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摘 要：企业为了争取客户订单以赊销方式提高产品的市场占有率，采用信用交易方式，却导致企业应收账款不断增多，销售人员催收不足，企业缺乏适当的应收账款信用风险防范意识和控制措施，从而导致企业现金流的短缺，增加了企业资金流转的风险。通过对企业应收账款信用风险的防范与控制进行研究，并提出一些建议。
关键词：应收账款；信用风险；防范；控制
1研究背景
在我国企业中，目前应收账款的现状为数额大、清欠难、期限长、坏账多等现象。企业中的赊销、坏账有增无减，形成坏账损失风险。据有关部门的统计，我国的应收账款占流动资产比重的50%以上，而发达国家占20%，显然，在我国，应收账款信用风险的防范与控制存在很大的缺陷，说明我国企业的应收账款信用风险的防范与控制都要不断改进，以减少应收账款的信用风险。
由于企业的信用风险防范与控制经验缺乏和信用制度的不健全，导致企业的应收账款占销售总额比重过大，企业应收账款的信用风险也越来越大，应收账款周期长，占用了企业的大量资金，甚至影响了企业资金周转和正常的经营活动，出现大面积的坏账等情况。因此，对企业防范与控制应收账款的信用风险进行研究，应成为新形势下企业防范财务风险、提高经济效益的一个当务之急。
2应收账款信用风险管理面对的问题
2.1盲目赊销，对客户的信用状况调查不足
目前，市场竞争日益激烈，企业为了扩大经营规模，提高产品销售量和市场占有率，企业极力而盲目地采用赊销这种营销方式，对客户没有进行一个信用状况的调查，对应收账款风险没有进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润。
2.2应收账款内部控制不严格，导致信用风险增大
企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。企业没有单独设置信用管理部门，赊销时，内部对应收账款的前期管理、催收管理都欠缺一套完整而可行的制度，使得应收账款坏账增加。
3应收账款信用风险的形成原因
3.1市场竞争方面的原因
企业为了扩大销售，增加竞争力，常常不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户。但是赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各種税金和费用，加速了企业现金的流出，致使企业资金更为紧张、资金周转不畅，影响企业的正常生产经营工作，这就导致了应收账款信用风险增加。
3.2购货方企业的原因
首先是客户品德问题，应付账款被许多公司看作是一种重要的资金来源，也被看作是一种免费的资金来源，许多企业只关心眼前利益，恶意拖欠销货方的货款，赖账造成的企业之间三角债非常严重，其次是客户自身的经营状况差，无力支付货款。
3.3企业内部控制不严格
内部控制混乱，管理层人员不严格安排销售人员收回其负责的款项。企业没有建立合同管理制度，缺乏合同的审核，签订合同是由业务员根据情况自行拟定，但每个业务员对某些条款的描述和理解不相同，导致合同签订不同意，双方的权利与义务不明确，这也增加了应收账款的坏账，增大了应收账款的信用风险。
3.4机构职责划分不清，约束机制不健全
企业现有与应收账款管理相关的职能部门一般只有市场部、财务部，相关部门职责不清，各行其是，使企业不能对产品订货情况、购货合同、销售情况、货款的回收和销售获利情况进行及时有效的监控。致使造成坏账时，各部门相互推诿，应收账款管理责任处于真空状态，应收账款不能得到有效的控制。
4应收账款信用风险防范与控制的措施
4.1扩大市场，提高市场竞争力
注重产品在市场中的地位，合理的加大市场的投入资金，提高企业在市场的竞争力，有利于改善销售产品的方式，避免一味地通过赊销方式争取更多的客户，使得企业真正实现资金的流入，这样对应收账款的信用风险的形成起着防范作用。
4.2与购货方企业建立友好的信用关系
许多购货方只关心眼前利益，恶意拖欠销货方的货款，赖账造成的企业之间三角债非常严重，其次是客户自身的经营状况差，无力支付货款。为了缓解这种拖延支付货款问题，我们应该与购货方企业建立友好的信用关系，签订信用合同，淘汰那些不坚守信用的企业，进一步的保证应收账款问题能得以解决。
4.3完善内部控制制度，确保事前防范
企业建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；建立科学合理的业绩评价体系；并注重合同管理，明确应收账款管理主体，加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。
4.4健全激励机制，加强应收账款收回管理工作
健全应收账款管理的激励机制，充分调动各部门的收款积极性。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。
参考文献
[1]侯毅柱.会计的管理与对策，江苏：经济科学出版社，2011（23）：95-104
[2]刘展鹏.企业应收账款管理存在的问题及对策，会计之友，2009（30），23-29
[3]向文斌.论企业应收账款管理问题及对策，南京：南京大学出版社，2010（9）：93-94
[4]李文兰.民营中小企业应收账款风险管理体系探析[J]，北京：经济管理出版社，2010（09）：93-94
[5]梁岚.论企业应收账款的风险防范，北京：中央广播电视大学出版社，2010（07）：56-76
[6]王瑞玲.论企业应收账款管理问题及对策[J].北京：中国财经出版社，2010（05），231-250
（作者单位：广州华商职业学院）
关键词：应收账款；信用风险；防范；控制
1研究背景
在我国企业中，目前应收账款的现状为数额大、清欠难、期限长、坏账多等现象。企业中的赊销、坏账有增无减，形成坏账损失风险。据有关部门的统计，我国的应收账款占流动资产比重的50%以上，而发达国家占20%，显然，在我国，应收账款信用风险的防范与控制存在很大的缺陷，说明我国企业的应收账款信用风险的防范与控制都要不断改进，以减少应收账款的信用风险。
由于企业的信用风险防范与控制经验缺乏和信用制度的不健全，导致企业的应收账款占销售总额比重过大，企业应收账款的信用风险也越来越大，应收账款周期长，占用了企业的大量资金，甚至影响了企业资金周转和正常的经营活动，出现大面积的坏账等情况。因此，对企业防范与控制应收账款的信用风险进行研究，应成为新形势下企业防范财务风险、提高经济效益的一个当务之急。
2应收账款信用风险管理面对的问题
2.1盲目赊销，对客户的信用状况调查不足
目前，市场竞争日益激烈，企业为了扩大经营规模，提高产品销售量和市场占有率，企业极力而盲目地采用赊销这种营销方式，对客户没有进行一个信用状况的调查，对应收账款风险没有进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润。
2.2应收账款内部控制不严格，导致信用风险增大
企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。企业没有单独设置信用管理部门，赊销时，内部对应收账款的前期管理、催收管理都欠缺一套完整而可行的制度，使得应收账款坏账增加。
3应收账款信用风险的形成原因
3.1市场竞争方面的原因
企业为了扩大销售，增加竞争力，常常不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户。但是赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各種税金和费用，加速了企业现金的流出，致使企业资金更为紧张、资金周转不畅，影响企业的正常生产经营工作，这就导致了应收账款信用风险增加。
3.2购货方企业的原因
首先是客户品德问题，应付账款被许多公司看作是一种重要的资金来源，也被看作是一种免费的资金来源，许多企业只关心眼前利益，恶意拖欠销货方的货款，赖账造成的企业之间三角债非常严重，其次是客户自身的经营状况差，无力支付货款。
3.3企业内部控制不严格
内部控制混乱，管理层人员不严格安排销售人员收回其负责的款项。企业没有建立合同管理制度，缺乏合同的审核，签订合同是由业务员根据情况自行拟定，但每个业务员对某些条款的描述和理解不相同，导致合同签订不同意，双方的权利与义务不明确，这也增加了应收账款的坏账，增大了应收账款的信用风险。
3.4机构职责划分不清，约束机制不健全
企业现有与应收账款管理相关的职能部门一般只有市场部、财务部，相关部门职责不清，各行其是，使企业不能对产品订货情况、购货合同、销售情况、货款的回收和销售获利情况进行及时有效的监控。致使造成坏账时，各部门相互推诿，应收账款管理责任处于真空状态，应收账款不能得到有效的控制。
4应收账款信用风险防范与控制的措施
4.1扩大市场，提高市场竞争力
注重产品在市场中的地位，合理的加大市场的投入资金，提高企业在市场的竞争力，有利于改善销售产品的方式，避免一味地通过赊销方式争取更多的客户，使得企业真正实现资金的流入，这样对应收账款的信用风险的形成起着防范作用。
4.2与购货方企业建立友好的信用关系
许多购货方只关心眼前利益，恶意拖欠销货方的货款，赖账造成的企业之间三角债非常严重，其次是客户自身的经营状况差，无力支付货款。为了缓解这种拖延支付货款问题，我们应该与购货方企业建立友好的信用关系，签订信用合同，淘汰那些不坚守信用的企业，进一步的保证应收账款问题能得以解决。
4.3完善内部控制制度，确保事前防范
企业建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；建立科学合理的业绩评价体系；并注重合同管理，明确应收账款管理主体，加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。
4.4健全激励机制，加强应收账款收回管理工作
健全应收账款管理的激励机制，充分调动各部门的收款积极性。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。
参考文献
[1]侯毅柱.会计的管理与对策，江苏：经济科学出版社，2011（23）：95-104
[2]刘展鹏.企业应收账款管理存在的问题及对策，会计之友，2009（30），23-29
[3]向文斌.论企业应收账款管理问题及对策，南京：南京大学出版社，2010（9）：93-94
[4]李文兰.民营中小企业应收账款风险管理体系探析[J]，北京：经济管理出版社，2010（09）：93-94
[5]梁岚.论企业应收账款的风险防范，北京：中央广播电视大学出版社，2010（07）：56-76
[6]王瑞玲.论企业应收账款管理问题及对策[J].北京：中国财经出版社，2010（05），231-250
（作者单位：广州华商职业学院）