论文部分内容阅读
【摘 要】 发展循坏经济、促进节能减排是煤炭企业科学发展的基本要求. 近年来， 煤炭企业发展规模不断扩大， 市场竞争激烈. 面对国家经济增长速度的放慢、 煤炭能源的总量和能源结构调整， 煤炭行业在发展的过程中存在着产能过剩、 规模结构不合理、 生产技术水平较低、 资源回采率低科技含量低、 资源利用效率低以及环境污染严重等问题. 煤炭企业的税收筹划对企业健康发展有着重大意义， 然而我国煤炭企业的税收筹划却存在各种问题， 具有一定的风险. 因此， 本文根据煤炭行业的独特性， 分析煤炭企业在税务筹划过程中存在的风险以及在面对税务筹划风险时， 如何进行税务风险防范.
【关键词】 煤炭企业 税务筹划 风险与防范
税务是一个企业实现其战略目标最主要的方面，好的税务规划能够使企业工作事半功倍，同样一个坏的税务规划也能使企业事倍功半。税务规划是要以遵守国家相关财税法规为前提的，因此，遵纪守法，不偷税漏税，是每个企业和公民应尽的义务，正确树立企业税务观是企业防范和排除偷税漏税行为的不二法门。本文主要从煤炭企业财务政策上来具体阐述煤炭企业税务存在的风险与防范措施。
税收是价值分配的反应，税务的筹划是企业为了减少税收对其自身价值分配而采用的一种手段。而企业的税务筹划必须是在法律和道德允许的范围内进行的，它是一种事前行为，因此，财务筹划便具有长期性和预见性的特点。它的根本目的就是寻求企业价值的最大化。而煤炭企业相较于其他企业而言，它的资金投入量更大，且需要不间断的后续资金来保证运作。
一、我国煤炭企业的发展战略
（一）煤炭企业的特点
煤炭是我国重要的战略资源，煤炭企业的规范对于我国长治久安起到非常重要的作用。煤炭企业相较于其他企业而言，它的资金投入大、危险系数高。矿井下面情况复杂，一旦发生矿难很难预防，更难施救。煤炭企业几乎没有什么技术含量，所以很难形成技术优势。煤炭企业工作条件十分艰苦，对把工作条件的安全系数也不是其他企业所能比拟的。
（二）煤炭产业的发展状况
煤炭产业由于投资大，竞争力强，所以一些小的煤炭企业根本没法在这样的环境里生存。因此，煤炭产业内部出现了互相联合与兼并，从而能够不断地扩大自己的经营规模。相对于其他国家的煤炭产业，我国的煤炭企业存在监管力度不够，企业缺乏国际竞争力。我国是世界上煤炭产量最大的国家之一，但我国内部煤炭企业发展不均衡。由于我国各地区经济发展的不均衡，国家对每个地区的经济政策也存在差异，相同的政策在不同的地区进行筹划就难免会引发不相匹配的情况。因此，国家应该在不同的地区设立不同的政策。这样才能使我国的煤炭产业逐步走向正规化和规范化。
二、税务风险形成的原因
（一）企业的纳税意识和税务风险观念不强
当前，虽然我国很多企业已经意识到纳税是企业的义务，但还是缺乏纳税的主动性和自觉性，大都出于税收法规的强制性。企业纳税的被动性使得企业无法从整体上对经济业务所适用的税收法规进行整体把握，没有享受依法节税的权利和依法纳税的义务。同时，企业一味迎合税务机关使得企业在利益受损或者没有享受赢得的税收利益时，缺乏相应的维权意识，税务风险因此产生。由于企业的税务风险意识不强，在生产经营的各个环节缺乏对税务风险的整体考虑，没有将识别防范税务风险贯穿于整个生产经营过程中，对税务的筹划也缺乏协调性和整体性。在实际工作中，企业的各个部门之间缺少税务监控，使得企业增加了不必要的税务风险。
（二）纳税人与税务机关的信息不对称
纳税人与税务机关的信息不对称是企业税务风险产生的一大原因。由于很大一部分具有比照性和实用性的税收政策处于半公开或者非公开状态，税务机关对相关政策的宣传力度不够，往往只是局限于对有效范围的解释，对于那些新出台的税收政策，并没有及时提醒纳税人给予关注，因此就容易是纳税人跌入纳税陷阱。
（三）企业办税人员的业务素质不高
一般来说，企业办税人员的素质如果较高，那么企业的税务风险就会较低，反之就会较高。但是当前我国的办税人员对财务、会计以及税务等相关的法律法规了解和掌握的不够熟悉和透彻。由于企业办税人员素质的限制，虽然企业在客观上没有偷税漏税意识，但是在实际的报税操作中，并没有按照相关的法律法规进行，有的企业的纳税虽然在表面上符合，但是实际上却是偷税，给企业带来了税务风险。另外，由于企业办税员与税务机关的沟通欠缺，无法针对企业的自身状况设计出一套科学合理、合法有效的税务风险识别与防范方案。
三、煤炭企业税务风险的防范措施
（一）将纳税纳入企业发展的总目标中
企业的税务管理应是以企业的发展为目标的，与企业发展的大方向相同，不能局限于个别税务种类，也不能只重视节税。所以，煤炭企业在开展纳税活动时要全面考虑，仔细权衡，从而选择对企业最有意义的方面进行筹划。
（二）建立评估风险机构
由于煤炭企业自身的特点和行业风险筹划的性质，我们应该事先评估筹划的项目，从而估算出较为客观的风险值，最后决定是否要接受委托和如何进行筹划。风险评估的时候要综合的考虑评估企业对筹划的依赖程度、企业的经营情况是否良好、行业发展是否是良性循环、企业过去几年纳税的情况、之前一年是否有重大的税务问题和审计问题、税务部门对企业依法纳税的信誉度持什么样的评价等。
（三）加强企业内部管理，加大责任追究力度
为了能够更好地防范和解决企业财务风险，煤炭企业要改变原有的外延性生产经营局面，向内涵性生产经营转变，加强企业的内部管理，发觉内部管理人才提高高管理工作的效率。健全企业内部管理制度，特别是加强成本、投资、担保、质量方面的管理制度，从而封死管理方面所出现的漏洞、降低企业的负债率和不良资产的比率，最终做到降低企业的业务成本，提高企业的资金利用效率。
四、结论
税务活动是在特殊时期进行的一项特殊活动。煤炭企业资金投入之大，危险系数之高都是其他企业很难比拟的。因此，煤炭企业税务活动是否能够很好的完成将直接影响煤炭企业的发展状况。随着我国税法的不断完善，煤炭企业的税务活动实施起来将越来越艰难。因此，企业在进行税务活动时要立足税法。完善自身，在国家法律法规允许的范围内推动煤炭企业发展。
【参考文献】
[1] 梁小军.煤炭企业税务筹划风险探讨[J]. 财经界（学术版）， 2011，（07）.
[2] 田建伟.煤炭企业纳税筹划研究[J]. 企业技术开发， 2011，（18）.
[3] 饶莉.企业财务管理与纳税筹划相结合的探讨[J]. 财经界（学术版）， 2015，（09）.
【关键词】 煤炭企业 税务筹划 风险与防范
税务是一个企业实现其战略目标最主要的方面，好的税务规划能够使企业工作事半功倍，同样一个坏的税务规划也能使企业事倍功半。税务规划是要以遵守国家相关财税法规为前提的，因此，遵纪守法，不偷税漏税，是每个企业和公民应尽的义务，正确树立企业税务观是企业防范和排除偷税漏税行为的不二法门。本文主要从煤炭企业财务政策上来具体阐述煤炭企业税务存在的风险与防范措施。
税收是价值分配的反应，税务的筹划是企业为了减少税收对其自身价值分配而采用的一种手段。而企业的税务筹划必须是在法律和道德允许的范围内进行的，它是一种事前行为，因此，财务筹划便具有长期性和预见性的特点。它的根本目的就是寻求企业价值的最大化。而煤炭企业相较于其他企业而言，它的资金投入量更大，且需要不间断的后续资金来保证运作。
一、我国煤炭企业的发展战略
（一）煤炭企业的特点
煤炭是我国重要的战略资源，煤炭企业的规范对于我国长治久安起到非常重要的作用。煤炭企业相较于其他企业而言，它的资金投入大、危险系数高。矿井下面情况复杂，一旦发生矿难很难预防，更难施救。煤炭企业几乎没有什么技术含量，所以很难形成技术优势。煤炭企业工作条件十分艰苦，对把工作条件的安全系数也不是其他企业所能比拟的。
（二）煤炭产业的发展状况
煤炭产业由于投资大，竞争力强，所以一些小的煤炭企业根本没法在这样的环境里生存。因此，煤炭产业内部出现了互相联合与兼并，从而能够不断地扩大自己的经营规模。相对于其他国家的煤炭产业，我国的煤炭企业存在监管力度不够，企业缺乏国际竞争力。我国是世界上煤炭产量最大的国家之一，但我国内部煤炭企业发展不均衡。由于我国各地区经济发展的不均衡，国家对每个地区的经济政策也存在差异，相同的政策在不同的地区进行筹划就难免会引发不相匹配的情况。因此，国家应该在不同的地区设立不同的政策。这样才能使我国的煤炭产业逐步走向正规化和规范化。
二、税务风险形成的原因
（一）企业的纳税意识和税务风险观念不强
当前，虽然我国很多企业已经意识到纳税是企业的义务，但还是缺乏纳税的主动性和自觉性，大都出于税收法规的强制性。企业纳税的被动性使得企业无法从整体上对经济业务所适用的税收法规进行整体把握，没有享受依法节税的权利和依法纳税的义务。同时，企业一味迎合税务机关使得企业在利益受损或者没有享受赢得的税收利益时，缺乏相应的维权意识，税务风险因此产生。由于企业的税务风险意识不强，在生产经营的各个环节缺乏对税务风险的整体考虑，没有将识别防范税务风险贯穿于整个生产经营过程中，对税务的筹划也缺乏协调性和整体性。在实际工作中，企业的各个部门之间缺少税务监控，使得企业增加了不必要的税务风险。
（二）纳税人与税务机关的信息不对称
纳税人与税务机关的信息不对称是企业税务风险产生的一大原因。由于很大一部分具有比照性和实用性的税收政策处于半公开或者非公开状态，税务机关对相关政策的宣传力度不够，往往只是局限于对有效范围的解释，对于那些新出台的税收政策，并没有及时提醒纳税人给予关注，因此就容易是纳税人跌入纳税陷阱。
（三）企业办税人员的业务素质不高
一般来说，企业办税人员的素质如果较高，那么企业的税务风险就会较低，反之就会较高。但是当前我国的办税人员对财务、会计以及税务等相关的法律法规了解和掌握的不够熟悉和透彻。由于企业办税人员素质的限制，虽然企业在客观上没有偷税漏税意识，但是在实际的报税操作中，并没有按照相关的法律法规进行，有的企业的纳税虽然在表面上符合，但是实际上却是偷税，给企业带来了税务风险。另外，由于企业办税员与税务机关的沟通欠缺，无法针对企业的自身状况设计出一套科学合理、合法有效的税务风险识别与防范方案。
三、煤炭企业税务风险的防范措施
（一）将纳税纳入企业发展的总目标中
企业的税务管理应是以企业的发展为目标的，与企业发展的大方向相同，不能局限于个别税务种类，也不能只重视节税。所以，煤炭企业在开展纳税活动时要全面考虑，仔细权衡，从而选择对企业最有意义的方面进行筹划。
（二）建立评估风险机构
由于煤炭企业自身的特点和行业风险筹划的性质，我们应该事先评估筹划的项目，从而估算出较为客观的风险值，最后决定是否要接受委托和如何进行筹划。风险评估的时候要综合的考虑评估企业对筹划的依赖程度、企业的经营情况是否良好、行业发展是否是良性循环、企业过去几年纳税的情况、之前一年是否有重大的税务问题和审计问题、税务部门对企业依法纳税的信誉度持什么样的评价等。
（三）加强企业内部管理，加大责任追究力度
为了能够更好地防范和解决企业财务风险，煤炭企业要改变原有的外延性生产经营局面，向内涵性生产经营转变，加强企业的内部管理，发觉内部管理人才提高高管理工作的效率。健全企业内部管理制度，特别是加强成本、投资、担保、质量方面的管理制度，从而封死管理方面所出现的漏洞、降低企业的负债率和不良资产的比率，最终做到降低企业的业务成本，提高企业的资金利用效率。
四、结论
税务活动是在特殊时期进行的一项特殊活动。煤炭企业资金投入之大，危险系数之高都是其他企业很难比拟的。因此，煤炭企业税务活动是否能够很好的完成将直接影响煤炭企业的发展状况。随着我国税法的不断完善，煤炭企业的税务活动实施起来将越来越艰难。因此，企业在进行税务活动时要立足税法。完善自身，在国家法律法规允许的范围内推动煤炭企业发展。
【参考文献】
[1] 梁小军.煤炭企业税务筹划风险探讨[J]. 财经界（学术版）， 2011，（07）.
[2] 田建伟.煤炭企业纳税筹划研究[J]. 企业技术开发， 2011，（18）.
[3] 饶莉.企业财务管理与纳税筹划相结合的探讨[J]. 财经界（学术版）， 2015，（09）.