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《企业会计制度》规定：企业购入的土地使用权。或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为土地使用权的实际成本，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目；待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程（房地产开发企业将需开发的土地使用权账面价值转入存货项目）。笔者认为，此处理规定欠妥，与会计核算的客观性原则和配比原则不符。