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摘 要：营业税与增值税并立，会导致重复征税等问题出现，不利于市场的良性竞争与发展。而通过营改增后，能有效降低企业的税负压力，对经济转型起到重要的推动与促进作用。然而，当前尚处在国家税制改革的过渡阶段，在营改增后，物流企业甚至还存在着税负不减反增的现象。为此，文章针对营改增对物流企业税负的影响，以及产生这些影响的背后原因进行深入分析，并针对相关问题的解决对策进行探讨。为政府机关的政策制定提供借鉴，为物流企业的未来发展提供思路。
关键词：营改增；物流企业；影响对策
传统税收对企业服务征收经营税，营改增后，企业的服务与产品，将一并进入增值税的计算。这种税制改革，将对物流企业产生重要而深远的影响，并使物流企业未来的发展模式与发展方向产生巨大的变革。所以，对物流企业在营改增环境下，所受到的影响以及未来的发展对策进行分析，具有十分重要的意义。
一、营改增的目的与必要性
（一）营改增的背景
我国税收体系，针对制造业与服务业，分别征收增值税与营业税。然而在实际税收过程中，容易出现重复征税的情况.从而导致行业间，税负水平出现差异，造成了不公平税收现象。而增值税所征收的对象范围中，只包含极少数第三产业。因此，原有的税收模式，对服务业的发展不可避免的造成了损害。
为此，我国在2012年1月，于上海市开展营改增试点工作。而对增值税进行立法管理，则成为营改增的重要保障。从而针对双重征税等问题进行解决，并同时解决了过去兼营与混合销售所造成的税收征管难题，在税收制度上进行了完善。
（二）营改增的必要性
物流企业在我国经济发展过程中，起到重要作用。而随着近年来线上经营、网络购物的兴起，也致使物流企业得到了长足的发展与提高。另外，物流企业对相关行业的发展，起到重要的推动与促进作用，是国民经济中，较重要的增长点之一。
相比现行的全额征税的营业税来说，增值税通过“层层抵扣”的形式，能够最大程度上保障服务业以及中小企业的利益，并使税收更为合理化。因此，对物流企业的营业税征收，转化成增值税，能有效的促进物流企业的发展，并对其他行业的发展，起到拉动作用。从而增加市场活力，提升物流企业的市场竞争力，降低企业负担。
二、营改增对物流企业税收的影响
据相关报道指出，营改增全面推进之后，货运物流企业的税负压力，并没有得到有效缓解，并且相反呈现税负增加的现象。这一方面与营改增后，所采用的税率相对较高有关，而另一方面则是因为增值税没有进行充分的抵扣。
某物流企业在进行营改增之前（2012年），其年度总营业额为10529万，而该企业与其他物流公司之间，存在经营上的外包关系，年度所支付的运费为5216万。所需支付的营业税为151.2万，其税负率为1.39%。
该企业在2012年所有采购物品所支出的费用，包括成品油、车辆等，共1574.6元。车辆折旧费为49.6万元。其他包括会计、教育与招待等费用，共110.3万元。纳税调增为190.3万元，所得税应缴198.3万，应纳47.8万。增值税为151.2万，税后企业利润为-25.6万。
而企业在2013年，通过营改增后，成品油购进使用专用发票。并且所有运输外包，都通过与纳税人合作的形式，抵扣税率为11%。经计算企业可抵扣税额，达到总收入的0.72%。其中销项、进项、增值税额，分别为936.4万、926.7万、257.3万。税负率为 2.6%。其余会计、车辆折旧、教育等费用，共257.3万。所得税应纳-26.7万。
企業在2012年，增值税为151.2万。而经过营改增，到2013年在其他采购、经营大致相同的情况下，所应缴纳的税费却高达257.3万。同时，税负率也较去年明显上升。从而导致企业在营改增之前的盈利状态，向营改增之后的亏损状态进行转变。
三、营改增对物流企业税负产生影响的原因
（一）税率的提升
营业税税率在营改增之前为3%，通过营改增调整后，税率高达11%。税率的大幅度提升，导致企业税负增加。同时，物流企业增值税中，能够进行抵扣的项目，不足以补偿大幅度上升的税率所带来的负担。
企业的劳动力成本，占据整个企业成本的25%。而根据规定，这部分成本不能进行税收的抵扣。物流企业在运输过程中，所支付的路桥费达到总成本的35%左右，而路桥费也无法进行抵扣折算。而成品油的采购，也无法全部使用专用发票。
（二）可扣除项目较少
过去，缴纳所得营业税之前，可以将其中部分扣除。而在营改增之后，可进行税前扣除的项目相对减少，所能扣除的总金额也有所下降。一些被认为属于企业成本的劳务与运输费用，也一并纳入增值税的计算。
（三）收入额减少
营改增前，企业的收入总额包括企业经营过程中，所获得的全部收入。而营改增后，企业的收入额，需要从经营总收入中，将增值税扣除后，进行计算。从而使企业的收入，相比营改增之前有所下降。
四、改善物流企业营改增相关问题的方法
（一）加大扶持力度
面对营改增后，物流企业税负压力不减反增的情况，可以从三个方面入手，对其进行解决。首先，应对物流企业做好政策扶持，确保企业在税制改革的过渡过程中，能够平稳盈利。在一定时间内，对企业给予各项优惠政策。其次，应充分发挥增值税的抵扣功能，使可抵消的项目数量增加.尤其是在企业成本中，占据较大比重的项目，例如路桥费用、劳务费用以及工作人员保险费用等，从而切实解决企业税负压力问题。
同时，由于各种原因的局限，导致企业购买成品油时，无法及时的获得并使用专用发票。因此，应对企业在这一部分所花费的费用，通过其他项目进行计算并抵扣，使企业税负压力得到减轻。
最后，由于物流企业的性质与单纯的交通运输行业有所不同。因此将其划分在运输业，并以11%的税率进行征收，在一定程度上存在不合理性。而将物流企业作为辅助行业，向其征收6%的增值税，则能在短时间内，有效的提升企业的活力与市场竞争力，实现物流行业一体化。 （二）税目统一
物流企业的经营过程，具有综合性、系统性、一体化的特点。因此将物流行业划分各个不同环节，并针对每个环节进行征税，则容易打断行业税收的抵扣链条，使物流企业可抵消的税目减少。因此，应将企业的服务流程，作为一个统一的增值税征收对象，将各个环节的税目进行统一化。从而简化税收管理工作，并促进行业内可抵扣项目增加，减轻企业税负压力。
（三）发票管理
结合物流企业，在经营与发展过程中，所体现出来的特点与需求。并参考其他行业，对专用发票的管理方法。在全国范围内，对物流企业增值税专用发票的格式进行统一。从而健全化物流企业的财务管理制度，并且促进物流行业的一体化发展进程。
将自开发票的资质认证标准下调，并对物流企业进行信誉评估，对企业自开发票采取放宽政策。同时，对专用发票的使用进行严格监管。对发票造假、发票买卖以及发票虚开等现象进行严厉打击。通过管理部门对发票的使用进行统一管理，促进市场竞争的公平性，防止漏税、偷税等现象，对国家利益所造成的损伤。
总结：
营改增的初衷是对企业的重复征税问题进行解决，在现实应用中，已经初步取得成效。对物流企业的发展，起到一定程度的扶持作用。然而在税制改革的过渡阶段，也确实或多或少损伤了企业的部分利益，使企业的税负压力有所上升。因此，站在国家角度，应立足现在，着眼长远，对物流企业的税收体系，不断的进行完善。站在企业角度，则积极的分析税负压力增加的原因，并对税负政策进行深入学习，从中寻找解决办法。
参考文献
[1]周莹颖，乔丽君.浅谈“营改增”对物流企业税负的影响及对策[J].经济师，2015，12（7）：127-127.
[2]张然.探析“营改增”对物流企业在税负方面的影响及应对策略[J].中国电子商务，2014，22（12）：211-211.
[3]李治华.“营改增”对企业税负影响及完善对策[J].人民论坛，2014，11（2）：96-98.
[4]周洪斌.营改增对建筑施工企业税负的影响与对策分析[J].会计师，2015，6（13）：24-25.
[5]盧华.施工企业“营改增”后税负影响及对策研究[J].中国经贸，2014，5（24）：192-193.
关键词：营改增；物流企业；影响对策
传统税收对企业服务征收经营税，营改增后，企业的服务与产品，将一并进入增值税的计算。这种税制改革，将对物流企业产生重要而深远的影响，并使物流企业未来的发展模式与发展方向产生巨大的变革。所以，对物流企业在营改增环境下，所受到的影响以及未来的发展对策进行分析，具有十分重要的意义。
一、营改增的目的与必要性
（一）营改增的背景
我国税收体系，针对制造业与服务业，分别征收增值税与营业税。然而在实际税收过程中，容易出现重复征税的情况.从而导致行业间，税负水平出现差异，造成了不公平税收现象。而增值税所征收的对象范围中，只包含极少数第三产业。因此，原有的税收模式，对服务业的发展不可避免的造成了损害。
为此，我国在2012年1月，于上海市开展营改增试点工作。而对增值税进行立法管理，则成为营改增的重要保障。从而针对双重征税等问题进行解决，并同时解决了过去兼营与混合销售所造成的税收征管难题，在税收制度上进行了完善。
（二）营改增的必要性
物流企业在我国经济发展过程中，起到重要作用。而随着近年来线上经营、网络购物的兴起，也致使物流企业得到了长足的发展与提高。另外，物流企业对相关行业的发展，起到重要的推动与促进作用，是国民经济中，较重要的增长点之一。
相比现行的全额征税的营业税来说，增值税通过“层层抵扣”的形式，能够最大程度上保障服务业以及中小企业的利益，并使税收更为合理化。因此，对物流企业的营业税征收，转化成增值税，能有效的促进物流企业的发展，并对其他行业的发展，起到拉动作用。从而增加市场活力，提升物流企业的市场竞争力，降低企业负担。
二、营改增对物流企业税收的影响
据相关报道指出，营改增全面推进之后，货运物流企业的税负压力，并没有得到有效缓解，并且相反呈现税负增加的现象。这一方面与营改增后，所采用的税率相对较高有关，而另一方面则是因为增值税没有进行充分的抵扣。
某物流企业在进行营改增之前（2012年），其年度总营业额为10529万，而该企业与其他物流公司之间，存在经营上的外包关系，年度所支付的运费为5216万。所需支付的营业税为151.2万，其税负率为1.39%。
该企业在2012年所有采购物品所支出的费用，包括成品油、车辆等，共1574.6元。车辆折旧费为49.6万元。其他包括会计、教育与招待等费用，共110.3万元。纳税调增为190.3万元，所得税应缴198.3万，应纳47.8万。增值税为151.2万，税后企业利润为-25.6万。
而企业在2013年，通过营改增后，成品油购进使用专用发票。并且所有运输外包，都通过与纳税人合作的形式，抵扣税率为11%。经计算企业可抵扣税额，达到总收入的0.72%。其中销项、进项、增值税额，分别为936.4万、926.7万、257.3万。税负率为 2.6%。其余会计、车辆折旧、教育等费用，共257.3万。所得税应纳-26.7万。
企業在2012年，增值税为151.2万。而经过营改增，到2013年在其他采购、经营大致相同的情况下，所应缴纳的税费却高达257.3万。同时，税负率也较去年明显上升。从而导致企业在营改增之前的盈利状态，向营改增之后的亏损状态进行转变。
三、营改增对物流企业税负产生影响的原因
（一）税率的提升
营业税税率在营改增之前为3%，通过营改增调整后，税率高达11%。税率的大幅度提升，导致企业税负增加。同时，物流企业增值税中，能够进行抵扣的项目，不足以补偿大幅度上升的税率所带来的负担。
企业的劳动力成本，占据整个企业成本的25%。而根据规定，这部分成本不能进行税收的抵扣。物流企业在运输过程中，所支付的路桥费达到总成本的35%左右，而路桥费也无法进行抵扣折算。而成品油的采购，也无法全部使用专用发票。
（二）可扣除项目较少
过去，缴纳所得营业税之前，可以将其中部分扣除。而在营改增之后，可进行税前扣除的项目相对减少，所能扣除的总金额也有所下降。一些被认为属于企业成本的劳务与运输费用，也一并纳入增值税的计算。
（三）收入额减少
营改增前，企业的收入总额包括企业经营过程中，所获得的全部收入。而营改增后，企业的收入额，需要从经营总收入中，将增值税扣除后，进行计算。从而使企业的收入，相比营改增之前有所下降。
四、改善物流企业营改增相关问题的方法
（一）加大扶持力度
面对营改增后，物流企业税负压力不减反增的情况，可以从三个方面入手，对其进行解决。首先，应对物流企业做好政策扶持，确保企业在税制改革的过渡过程中，能够平稳盈利。在一定时间内，对企业给予各项优惠政策。其次，应充分发挥增值税的抵扣功能，使可抵消的项目数量增加.尤其是在企业成本中，占据较大比重的项目，例如路桥费用、劳务费用以及工作人员保险费用等，从而切实解决企业税负压力问题。
同时，由于各种原因的局限，导致企业购买成品油时，无法及时的获得并使用专用发票。因此，应对企业在这一部分所花费的费用，通过其他项目进行计算并抵扣，使企业税负压力得到减轻。
最后，由于物流企业的性质与单纯的交通运输行业有所不同。因此将其划分在运输业，并以11%的税率进行征收，在一定程度上存在不合理性。而将物流企业作为辅助行业，向其征收6%的增值税，则能在短时间内，有效的提升企业的活力与市场竞争力，实现物流行业一体化。 （二）税目统一
物流企业的经营过程，具有综合性、系统性、一体化的特点。因此将物流行业划分各个不同环节，并针对每个环节进行征税，则容易打断行业税收的抵扣链条，使物流企业可抵消的税目减少。因此，应将企业的服务流程，作为一个统一的增值税征收对象，将各个环节的税目进行统一化。从而简化税收管理工作，并促进行业内可抵扣项目增加，减轻企业税负压力。
（三）发票管理
结合物流企业，在经营与发展过程中，所体现出来的特点与需求。并参考其他行业，对专用发票的管理方法。在全国范围内，对物流企业增值税专用发票的格式进行统一。从而健全化物流企业的财务管理制度，并且促进物流行业的一体化发展进程。
将自开发票的资质认证标准下调，并对物流企业进行信誉评估，对企业自开发票采取放宽政策。同时，对专用发票的使用进行严格监管。对发票造假、发票买卖以及发票虚开等现象进行严厉打击。通过管理部门对发票的使用进行统一管理，促进市场竞争的公平性，防止漏税、偷税等现象，对国家利益所造成的损伤。
总结：
营改增的初衷是对企业的重复征税问题进行解决，在现实应用中，已经初步取得成效。对物流企业的发展，起到一定程度的扶持作用。然而在税制改革的过渡阶段，也确实或多或少损伤了企业的部分利益，使企业的税负压力有所上升。因此，站在国家角度，应立足现在，着眼长远，对物流企业的税收体系，不断的进行完善。站在企业角度，则积极的分析税负压力增加的原因，并对税负政策进行深入学习，从中寻找解决办法。
参考文献
[1]周莹颖，乔丽君.浅谈“营改增”对物流企业税负的影响及对策[J].经济师，2015，12（7）：127-127.
[2]张然.探析“营改增”对物流企业在税负方面的影响及应对策略[J].中国电子商务，2014，22（12）：211-211.
[3]李治华.“营改增”对企业税负影响及完善对策[J].人民论坛，2014，11（2）：96-98.
[4]周洪斌.营改增对建筑施工企业税负的影响与对策分析[J].会计师，2015，6（13）：24-25.
[5]盧华.施工企业“营改增”后税负影响及对策研究[J].中国经贸，2014，5（24）：192-193.