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十八届三中全会提出要编制全国和地方自然资源资产负债表，2015年全国人民代表大会和中国人民政治协商会议提出了加快推进自然资源资产负债表编制工作的要求。由于自然资源的稀缺性、社会共有性，以前对于自然资源与企业关系的研究，主要集中在对企业环境信息和社会责任披露等方面，较少研究探讨如何用传统会计理论知识来对自然资源资产进行确认、计量、记录和报告。作为自然资源使用者之一的企业，一部分自然资源资产已经纳入到了企业财务报表中，如土地资源和油气资源，但是目前企业仍然没有对使用的自然资源资产做出充分确认计量和披露。由此，