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【摘 要】本文通过对内部财务控制的理论思考和实践认识，分析了企业内部财务控制存在的问题及其原因，从优化企业内部控制环境、提高财务人员综合素质、建立有效的财务内部管理制度和加强内部审计等方面提出解决的对策。
【关键词】企业；内部财务控制；问题；对策
内部财务控制是指企业财务内部的管理控制系统，即为保证企业经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。企业内部财务控制内容包括资本结构控制、资金控制、成本控制、利润控制和制度控制。
一、企业内部财务控制存在的问题
（一）资金控制缺乏科学性。
首先是资金内部控制体系不完善，缺乏良好的控制环境。其次，对资金控制的关键点重视不足，对现金和银行存款等的内部控制不健全，存在很多漏洞。最后，监督考核机制不健全，过于重视利润指标考核，现金流控制得不到重视。
（二）全面预算工作薄弱。
很多企业对全面预算的认识缺乏科学性，尚未建立健全全面预算管理体系。其主要表现在：资金收支缺乏统一的筹划和控制，使用混乱，导致企业现金流量不平衡，影响正常的生产经营活动；预算目标的制定不切实际，指导性不强，预算指标的编制不严谨，缺乏具体的计量标准和考核依据，对成本费用的约束性差，受人为因素干扰严重。
（三）资本结构不合理。
资金供应的不足使得企业为了达到快速扩张的目的，大量采取负债经营策略。而过度负债可以说是高速成长企业的典型通病，由于负债过度不能清偿本息，使得企业支付能力日渐弱化，经营成本增加，继而引发收支性财务风险，严重的会导致企业破产。
（四）成本费用管理水平低。
成本管理观念落后是我国企业管理中普遍存在的问题，在成本管理的目的，范围和手段等方面的认识上存在偏差。在成本费用管理过程中，往往片面追求利润，成本费用核算不准确，加上很多企业的会计基础工作不健全，成本核算不能得到真实准确的业务数据，使得财务信息的输出不准确，企业利益相关者的权益受到损害。
二、企业内部财务控制问题成因分析
（一）财务管理工作基础薄弱。
一是对企业现金流的控制不严，在生产经营中存在着坐支、借用银行账户，职责分工不明确等现象。资金使用缺少计划安排，对现金流入和流出的控制缺乏系统安排，往往存在着购置过量实物资产和生长经营资金不足的矛盾现象，使企业陷入财务困境。二是对企业应收账款的管理上，忽视对客户信用的调查，没有建立健全严格的赊销制度，会计内部控制不严，造成呆账和坏账的形成。三是重钱不重物，资产流失浪费严重。
（二）管理者缺乏财务控制系统观。
许多管理者能力有限，对财务管理的重要性认识不够，观念比较落后缺乏财务控制意识，在财务管理实践中存在许多不科学的做法，管理中随意性大，制度化、规范化及程序化缺乏，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严等。无论是企业的管理者还是财务人员，都把财务管理简单地等同于會计，认为只要做好记账、算账、报账就完成了企业的财务职能。
（三）财务人员综合素质不高。
许多在任的财务人员技术素质不高，未进行有计划的培训和后续教育，有些会计人员并不具有从业资格，对会计制度和会计准则缺乏了解，不能按照正确的要求处理工作，造成财务管理混乱，会计信息失真等现象。
（四）缺乏事前预算与事中控制。
许多企业在事前决策形成之后，财务控制往往集中于事后控制，缺乏至关重要的事前预算和事中控制。财务管理工作往往局限于年末利润分析的销售收入、成本费用、目标利润等几个总括性指标分析上，没有考虑这些指标的中期财务预算，进一步将决策具体化，降低了财务控制的效果。
三、建立健全企业内部财务控制体制的对策
（一）优化企业内部控制环境。
首先，要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。企业管理层应认真组织和领导内部控制制度的设计工作，以身作则，严格遵守规章制度；同时，应强化中层管理人员和企业广大员工对各自工作岗位爱岗、守岗、敬业的意识，努力提高专业知识和专业技能，增强工作责任心，提高实际执行力。
其次，要制定一套权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度。对企业的管理人员，要根据他们的经营绩效，建立一套行之有效的激励机制，并且通过产品市场、资本市场及经理人员市场等对经理人的制约建立起与之相适应的的约束机制。企业应充分发挥内部监督各机构（如监事会、内部审计委员会、内部审计机构等）的作用。尤其是应加大内审监督的力度，配备专业的内部审计人员，并保证内审工作的独立性和权威性。
（二）提高财务人员综合素质。
首先，企业应该加强对财务人员在业务能力方面的日常培训，通过一些定期或不定期的专业技能考核、比赛来督促他们在专业方面的能力不断提高。不能放松对财务人员在思想政治和职业道德方面的教育，通过定期的政治学习、观看一些相关的纪录片等来帮助财务人员保持良好的品行和职业道德，提高他们的综合素质，成为企业德才兼备的人才。有条件的企业外聘优秀的财务管理人员，以其先进的经验引导和监管企业财务工作，从而提升本企业财务管理的层次。
（三）建立有效的财务内部管理制度。
建立货币资金管理制度，不仅对筹资规模、筹资结构和筹资方式要进行合理地确定以防范财务风险的发生，而且更要严加调控资金的使用，编制全面有效的用款计划，在“先重点后一般”的原则下，以现金流量预算为龙头，建立起全面的资金预算管理体系。同时，不放松实物方面的控制。对于会计部门而言，要日常随机抽查盘点，做到账实相符；就实物保管部门来说，必须严格控制对实物资产的接触人员，以减少不必要的资产损失；必要时，企业还可以通过专设机构、安排专职人员来对内部控制进行监督和评价并提出合理化建议，这样做既可以不断推进企业内部各环节的有效控制，又可以把各部门员工更好地融入到企业管理体系的协作当中去，从而使得有效执行内控制度的自觉性大大提高。
（四）加强内部审计。
内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，它主要体现在一个现代企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员，内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容，同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。审计在企业治理结构中有着不可替代的作用。
（五）建立统一的信息沟通系统。
企业应加强对会计信息系统的建设。现代科学技术的发展将ERP等财务系统融入到企业管理过程中，大大增加了财务信息的传递速度，降低了信息传递成本，从而将财务控制更科学的融入到组织管理的各个层次，生产经营的各个环节，将其有机的结合起来，极大的增强控制效果。
【关键词】企业；内部财务控制；问题；对策
内部财务控制是指企业财务内部的管理控制系统，即为保证企业经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。企业内部财务控制内容包括资本结构控制、资金控制、成本控制、利润控制和制度控制。
一、企业内部财务控制存在的问题
（一）资金控制缺乏科学性。
首先是资金内部控制体系不完善，缺乏良好的控制环境。其次，对资金控制的关键点重视不足，对现金和银行存款等的内部控制不健全，存在很多漏洞。最后，监督考核机制不健全，过于重视利润指标考核，现金流控制得不到重视。
（二）全面预算工作薄弱。
很多企业对全面预算的认识缺乏科学性，尚未建立健全全面预算管理体系。其主要表现在：资金收支缺乏统一的筹划和控制，使用混乱，导致企业现金流量不平衡，影响正常的生产经营活动；预算目标的制定不切实际，指导性不强，预算指标的编制不严谨，缺乏具体的计量标准和考核依据，对成本费用的约束性差，受人为因素干扰严重。
（三）资本结构不合理。
资金供应的不足使得企业为了达到快速扩张的目的，大量采取负债经营策略。而过度负债可以说是高速成长企业的典型通病，由于负债过度不能清偿本息，使得企业支付能力日渐弱化，经营成本增加，继而引发收支性财务风险，严重的会导致企业破产。
（四）成本费用管理水平低。
成本管理观念落后是我国企业管理中普遍存在的问题，在成本管理的目的，范围和手段等方面的认识上存在偏差。在成本费用管理过程中，往往片面追求利润，成本费用核算不准确，加上很多企业的会计基础工作不健全，成本核算不能得到真实准确的业务数据，使得财务信息的输出不准确，企业利益相关者的权益受到损害。
二、企业内部财务控制问题成因分析
（一）财务管理工作基础薄弱。
一是对企业现金流的控制不严，在生产经营中存在着坐支、借用银行账户，职责分工不明确等现象。资金使用缺少计划安排，对现金流入和流出的控制缺乏系统安排，往往存在着购置过量实物资产和生长经营资金不足的矛盾现象，使企业陷入财务困境。二是对企业应收账款的管理上，忽视对客户信用的调查，没有建立健全严格的赊销制度，会计内部控制不严，造成呆账和坏账的形成。三是重钱不重物，资产流失浪费严重。
（二）管理者缺乏财务控制系统观。
许多管理者能力有限，对财务管理的重要性认识不够，观念比较落后缺乏财务控制意识，在财务管理实践中存在许多不科学的做法，管理中随意性大，制度化、规范化及程序化缺乏，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严等。无论是企业的管理者还是财务人员，都把财务管理简单地等同于會计，认为只要做好记账、算账、报账就完成了企业的财务职能。
（三）财务人员综合素质不高。
许多在任的财务人员技术素质不高，未进行有计划的培训和后续教育，有些会计人员并不具有从业资格，对会计制度和会计准则缺乏了解，不能按照正确的要求处理工作，造成财务管理混乱，会计信息失真等现象。
（四）缺乏事前预算与事中控制。
许多企业在事前决策形成之后，财务控制往往集中于事后控制，缺乏至关重要的事前预算和事中控制。财务管理工作往往局限于年末利润分析的销售收入、成本费用、目标利润等几个总括性指标分析上，没有考虑这些指标的中期财务预算，进一步将决策具体化，降低了财务控制的效果。
三、建立健全企业内部财务控制体制的对策
（一）优化企业内部控制环境。
首先，要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。企业管理层应认真组织和领导内部控制制度的设计工作，以身作则，严格遵守规章制度；同时，应强化中层管理人员和企业广大员工对各自工作岗位爱岗、守岗、敬业的意识，努力提高专业知识和专业技能，增强工作责任心，提高实际执行力。
其次，要制定一套权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度。对企业的管理人员，要根据他们的经营绩效，建立一套行之有效的激励机制，并且通过产品市场、资本市场及经理人员市场等对经理人的制约建立起与之相适应的的约束机制。企业应充分发挥内部监督各机构（如监事会、内部审计委员会、内部审计机构等）的作用。尤其是应加大内审监督的力度，配备专业的内部审计人员，并保证内审工作的独立性和权威性。
（二）提高财务人员综合素质。
首先，企业应该加强对财务人员在业务能力方面的日常培训，通过一些定期或不定期的专业技能考核、比赛来督促他们在专业方面的能力不断提高。不能放松对财务人员在思想政治和职业道德方面的教育，通过定期的政治学习、观看一些相关的纪录片等来帮助财务人员保持良好的品行和职业道德，提高他们的综合素质，成为企业德才兼备的人才。有条件的企业外聘优秀的财务管理人员，以其先进的经验引导和监管企业财务工作，从而提升本企业财务管理的层次。
（三）建立有效的财务内部管理制度。
建立货币资金管理制度，不仅对筹资规模、筹资结构和筹资方式要进行合理地确定以防范财务风险的发生，而且更要严加调控资金的使用，编制全面有效的用款计划，在“先重点后一般”的原则下，以现金流量预算为龙头，建立起全面的资金预算管理体系。同时，不放松实物方面的控制。对于会计部门而言，要日常随机抽查盘点，做到账实相符；就实物保管部门来说，必须严格控制对实物资产的接触人员，以减少不必要的资产损失；必要时，企业还可以通过专设机构、安排专职人员来对内部控制进行监督和评价并提出合理化建议，这样做既可以不断推进企业内部各环节的有效控制，又可以把各部门员工更好地融入到企业管理体系的协作当中去，从而使得有效执行内控制度的自觉性大大提高。
（四）加强内部审计。
内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，它主要体现在一个现代企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员，内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容，同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。审计在企业治理结构中有着不可替代的作用。
（五）建立统一的信息沟通系统。
企业应加强对会计信息系统的建设。现代科学技术的发展将ERP等财务系统融入到企业管理过程中，大大增加了财务信息的传递速度，降低了信息传递成本，从而将财务控制更科学的融入到组织管理的各个层次，生产经营的各个环节，将其有机的结合起来，极大的增强控制效果。