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【摘 要】 随着我国市场经济的深化发展，大部分企业都意识到企业税收筹划的重要性，开始关注税收筹划，但我国企业税收筹划还处在一个较低的水平，具体纳税实践中还存在着不少问题。本文从电力企业的角度出发，对电力企业税收筹划管理的现状进行了分析，并结合电力企业ERP套装软件，对税收筹划管理工作提出了一些对策与建议。
【关键词】 电力企业 税收筹划 税务风险 管理对策
引言
电力企业税收筹划管理贯穿于生产经营的全过程，从企业合同签订、投资融资、基本建设到营销管理、财务管理等资本运作、业务运作过程中都有体现。财务管理和业务运作整个经营活动链对税收筹划管理工作相互关联融合，不能把对某个经营过程割裂开来。电力企业要系统进行税收筹划管理，必须加强前端业务运作过程的风险管控，同时全方位地提高管理层纳税理念、内部控制、财务人员以及相关业务部门人员对税收财政等法律法规的理解能力等，从而在法律规定许可的范围内对投资经营等活动实现税收筹划管理，尽可能地减轻企业税负，达到既降低税务风险又节约成本的目的。
1. 电力企业税收筹划管理现状
1.1缺乏税收筹划风险意识，忽视税收筹划的风险管理
由于部分税收政策没有明确的权威解释和具体的操作细则，经常造成电力企业与财政、税务、审计等部门之间存在理解偏差。受宏观政策环境影响，不同时期、不同地域外部监管部门对政策的把握和监管力度也不尽相同，给电力企业带来财务风险。
1.2 管理机制不健全
电力企业系统缺乏统一的税收管理机制、统一的政策口径，往往造成同一经济事项在不同省份形成不同的管理标准和执行尺度，给电力企业带来税收风险。
1.3 人员素质较低，缺乏税收筹划的专业人才
人员配备不足和知识结构单一，影响了税收工作的有效开展。目前电力企业税收管理组织体系不健全，各网省电力企业税收管理组织方式不一致，税收管理人员身兼多职的情况比较普遍，受时间、精力限制，税务管理工作局限于报税、纳税等日常业务，难以开展税收筹划与研究。
1.4 信息化管理落后
信息化应用程度不高，税收管理手段相对落后，很多工作仍依靠财务人员的主观判断和手工填报完成，影响了税收工作的质量和效率，同时也给电力企业带来了财务风险。
2. 加强电力企业税收筹划管理措施
电力企业要以“统一规范强基础，超前筹划促效益。依法纳税控风险，有效沟通保发展”为目标，夯实税收基础管理工作，健全工作机制，跟踪研究电力企业重大经营决策与涉税事项，加强纳税分析、评估与筹划，实现电力企业税收管理的统一、规范、精益、高效。
2.1 树立正确的税务风险管理理念，加强税收基础管理工作
加强财政税收法律法规学习。近年来，国家在所得税、增值税等方面实施了一系列重大实质改革，配套政策正在陆续出台。电力企业要加强新税法的学习培训工作，做好新旧税法的衔接工作。增强企业的依法诚信纳税意识。电力企业要通过建立科学合理、配套完善的税收管理制度體系，从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面指导、规范税收管理各项工作，促进税收管理工作持续改进。
2.1.1加强电力企业对税务风险的识别、评估。检测日常税务风险并采取应对措施。根据国家税收法律法规，全面梳理电力企业系统涉及税收管理和利用财政性资金的各项业务，加强对特殊经济业务的税收事项研究。明确各项经济业务的适用政策，保证税收政策执行和财政资金利用等方面的统一，促进电力企业系统依法纳税、准确纳税，合规使用、有效利用财政性资金。
2.1.2制订并完善企业税收筹划管理业务流程和其他涉税规章制度。全面规范和统一财政性资金的申报、取得、拨付、使用等环节的业务流程和管理标准，并将财政性项目的预算管理、资金管理、会计核算等内容纳入财务集约化体系；全面梳理电力企业系统涉税业务流程，按照国家税收法律法规有关规定．规范税务管理业务流程，对风险点实行有效控制，以进一步提高税收业务过程管理的水平和能力。
2.1.3建立电力企业内部税收筹划管理信息交流机制。全面整理各单位上报的有关纳税业务方面的问题、建议、经验等，对重大涉税风险事项形成专题报告，逐步建立和完善税务管理案例库。定期、不定期召开专题研讨会，讨论交流各单位税收筹划心得体会，起到以会促进的效果。
2.2 加强与税收政策管理部门的沟通协调，争取税收优惠政策
电力企业要了解税务机关的稽查能力。掌握税务稽查方向。便于企业盔漏补缺。要了解税务稽查的内部工作流程，了解税务机关稽查取证的手段和过程，了解税务稽查处理决定是如何做出的，提前建立税企争议的解决方案。同时，电力企业还要全面梳理分类现行各项税收优惠政策，准确把握其具体内容、资格条件、办理程序等，各单位应享有的税收优惠政策要全部落实到位。
2.3 充分利用现有系统平台，深化税收管理的信息化应用
电力企业遵循“一体化、兼容性、共享性”原则，建设共享式的税收信息网络。逐步形成电力企业之间上下贯通、横向沟通的税收信息共享网络，深入开发和应用税收信息资源，实现税收信息发布、税收法律法规查询以及在线业务指导和交流等功能。顺应税收信息化建设需要。在财务管控系统中开发税收管理模块，实现纳税申报表自动生成。税收缴纳情况动态统计，税收分析结果自动提交等功能，并充分利用ERP系统、经法系统、营销系统中所涵盖的涉税信息，逐步实现税收管理模块与其他相关业务的有效融合和业务集成，实现税收基础数据的自动采集，满足税收集约化管理要求。
3. 建立并完善税收政策筹划机制的建议
3.1 建立健全税收机构，建立税收筹划防范与控制机制
设立电力企业专职的税收筹划管理机构，而不是现有的几个人，并优选服务水平高的税务代理。税收筹划的技术性和专业性要求电力企业要设置专门的机构。这样才能在日常经营过程中开展税收筹划，同时也能顺利实施税收筹划和及时应对税务风险，进一步优化资源配置，提出涉税意见，争取税收政策，另—方面，电力企业和税务代理签订了合同，必然明确了双方的权利、义务及违约责任，实施税收筹划和及时应对税务风险是税务代理依法承担的合同义务，当实施税收筹划方案涉嫌违法和被税务机关质疑时。电力企业可以通过诉讼转移实施税收筹划带来的税务风险。
3.2 建立电力企业内部税收筹划管理信息交流机制
全方位规范管理、动态调整，实时跟踪重大经济业务发展全过程，发现、分析、处理电力企业面临的各项税收风险，制订、采取相应措施予以修正，使税收筹划风险可控、在控。定期开展交流活动，及时总结和交流各单位上报的有关纳税业务方面的问题、建议、经验等，对税收筹划工作全面认真梳理，不断创新工作思路和工作方法。及时推广有效做法和典型经验，确保税收筹划工作持久发挥作用。
3.3 建立税收筹划人才培养机制
电力企业要设立税收筹划管理岗位．培养复合型人才。由于税收政策与会计政策的差异性，加大了纳税调整难度，不利于税额的正确计算和征收，这就要求财务人员既要熟悉财务工作，又要熟悉纳税申报业务。面对大量的政策差异项目，税务机关也会出现征管和稽查错误，可能损害电力企业的利益。折旧要求电力企业必须设立相应的税收筹划管理港务，最大限度地保证财务工作既能做到会计核算规范，又能准确纳税申报，避免招致税收处罚，同时，财务人员在应对税务机关的征管或稽查错误时能及时做好解释和沟通工作。因此建立税收筹划人才培养机制对电力企业至关重要。
结束语
电力企业的税收筹划要符合国家的税收要求，具有广阔的发展前景，能够起到减轻企业负担的作用，企业开展税收筹划工作不仅能够实现税收成本最小、企业财务利益最大化，实现企业的内在价值，更是提升经营管理水平的重要捷径。因此，电力企业应充分认识其重要性和紧迫性，积极正确地去开展税收筹划工作。
（作者单位：重庆市电力公司电力科学研究院）
【关键词】 电力企业 税收筹划 税务风险 管理对策
引言
电力企业税收筹划管理贯穿于生产经营的全过程，从企业合同签订、投资融资、基本建设到营销管理、财务管理等资本运作、业务运作过程中都有体现。财务管理和业务运作整个经营活动链对税收筹划管理工作相互关联融合，不能把对某个经营过程割裂开来。电力企业要系统进行税收筹划管理，必须加强前端业务运作过程的风险管控，同时全方位地提高管理层纳税理念、内部控制、财务人员以及相关业务部门人员对税收财政等法律法规的理解能力等，从而在法律规定许可的范围内对投资经营等活动实现税收筹划管理，尽可能地减轻企业税负，达到既降低税务风险又节约成本的目的。
1. 电力企业税收筹划管理现状
1.1缺乏税收筹划风险意识，忽视税收筹划的风险管理
由于部分税收政策没有明确的权威解释和具体的操作细则，经常造成电力企业与财政、税务、审计等部门之间存在理解偏差。受宏观政策环境影响，不同时期、不同地域外部监管部门对政策的把握和监管力度也不尽相同，给电力企业带来财务风险。
1.2 管理机制不健全
电力企业系统缺乏统一的税收管理机制、统一的政策口径，往往造成同一经济事项在不同省份形成不同的管理标准和执行尺度，给电力企业带来税收风险。
1.3 人员素质较低，缺乏税收筹划的专业人才
人员配备不足和知识结构单一，影响了税收工作的有效开展。目前电力企业税收管理组织体系不健全，各网省电力企业税收管理组织方式不一致，税收管理人员身兼多职的情况比较普遍，受时间、精力限制，税务管理工作局限于报税、纳税等日常业务，难以开展税收筹划与研究。
1.4 信息化管理落后
信息化应用程度不高，税收管理手段相对落后，很多工作仍依靠财务人员的主观判断和手工填报完成，影响了税收工作的质量和效率，同时也给电力企业带来了财务风险。
2. 加强电力企业税收筹划管理措施
电力企业要以“统一规范强基础，超前筹划促效益。依法纳税控风险，有效沟通保发展”为目标，夯实税收基础管理工作，健全工作机制，跟踪研究电力企业重大经营决策与涉税事项，加强纳税分析、评估与筹划，实现电力企业税收管理的统一、规范、精益、高效。
2.1 树立正确的税务风险管理理念，加强税收基础管理工作
加强财政税收法律法规学习。近年来，国家在所得税、增值税等方面实施了一系列重大实质改革，配套政策正在陆续出台。电力企业要加强新税法的学习培训工作，做好新旧税法的衔接工作。增强企业的依法诚信纳税意识。电力企业要通过建立科学合理、配套完善的税收管理制度體系，从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面指导、规范税收管理各项工作，促进税收管理工作持续改进。
2.1.1加强电力企业对税务风险的识别、评估。检测日常税务风险并采取应对措施。根据国家税收法律法规，全面梳理电力企业系统涉及税收管理和利用财政性资金的各项业务，加强对特殊经济业务的税收事项研究。明确各项经济业务的适用政策，保证税收政策执行和财政资金利用等方面的统一，促进电力企业系统依法纳税、准确纳税，合规使用、有效利用财政性资金。
2.1.2制订并完善企业税收筹划管理业务流程和其他涉税规章制度。全面规范和统一财政性资金的申报、取得、拨付、使用等环节的业务流程和管理标准，并将财政性项目的预算管理、资金管理、会计核算等内容纳入财务集约化体系；全面梳理电力企业系统涉税业务流程，按照国家税收法律法规有关规定．规范税务管理业务流程，对风险点实行有效控制，以进一步提高税收业务过程管理的水平和能力。
2.1.3建立电力企业内部税收筹划管理信息交流机制。全面整理各单位上报的有关纳税业务方面的问题、建议、经验等，对重大涉税风险事项形成专题报告，逐步建立和完善税务管理案例库。定期、不定期召开专题研讨会，讨论交流各单位税收筹划心得体会，起到以会促进的效果。
2.2 加强与税收政策管理部门的沟通协调，争取税收优惠政策
电力企业要了解税务机关的稽查能力。掌握税务稽查方向。便于企业盔漏补缺。要了解税务稽查的内部工作流程，了解税务机关稽查取证的手段和过程，了解税务稽查处理决定是如何做出的，提前建立税企争议的解决方案。同时，电力企业还要全面梳理分类现行各项税收优惠政策，准确把握其具体内容、资格条件、办理程序等，各单位应享有的税收优惠政策要全部落实到位。
2.3 充分利用现有系统平台，深化税收管理的信息化应用
电力企业遵循“一体化、兼容性、共享性”原则，建设共享式的税收信息网络。逐步形成电力企业之间上下贯通、横向沟通的税收信息共享网络，深入开发和应用税收信息资源，实现税收信息发布、税收法律法规查询以及在线业务指导和交流等功能。顺应税收信息化建设需要。在财务管控系统中开发税收管理模块，实现纳税申报表自动生成。税收缴纳情况动态统计，税收分析结果自动提交等功能，并充分利用ERP系统、经法系统、营销系统中所涵盖的涉税信息，逐步实现税收管理模块与其他相关业务的有效融合和业务集成，实现税收基础数据的自动采集，满足税收集约化管理要求。
3. 建立并完善税收政策筹划机制的建议
3.1 建立健全税收机构，建立税收筹划防范与控制机制
设立电力企业专职的税收筹划管理机构，而不是现有的几个人，并优选服务水平高的税务代理。税收筹划的技术性和专业性要求电力企业要设置专门的机构。这样才能在日常经营过程中开展税收筹划，同时也能顺利实施税收筹划和及时应对税务风险，进一步优化资源配置，提出涉税意见，争取税收政策，另—方面，电力企业和税务代理签订了合同，必然明确了双方的权利、义务及违约责任，实施税收筹划和及时应对税务风险是税务代理依法承担的合同义务，当实施税收筹划方案涉嫌违法和被税务机关质疑时。电力企业可以通过诉讼转移实施税收筹划带来的税务风险。
3.2 建立电力企业内部税收筹划管理信息交流机制
全方位规范管理、动态调整，实时跟踪重大经济业务发展全过程，发现、分析、处理电力企业面临的各项税收风险，制订、采取相应措施予以修正，使税收筹划风险可控、在控。定期开展交流活动，及时总结和交流各单位上报的有关纳税业务方面的问题、建议、经验等，对税收筹划工作全面认真梳理，不断创新工作思路和工作方法。及时推广有效做法和典型经验，确保税收筹划工作持久发挥作用。
3.3 建立税收筹划人才培养机制
电力企业要设立税收筹划管理岗位．培养复合型人才。由于税收政策与会计政策的差异性，加大了纳税调整难度，不利于税额的正确计算和征收，这就要求财务人员既要熟悉财务工作，又要熟悉纳税申报业务。面对大量的政策差异项目，税务机关也会出现征管和稽查错误，可能损害电力企业的利益。折旧要求电力企业必须设立相应的税收筹划管理港务，最大限度地保证财务工作既能做到会计核算规范，又能准确纳税申报，避免招致税收处罚，同时，财务人员在应对税务机关的征管或稽查错误时能及时做好解释和沟通工作。因此建立税收筹划人才培养机制对电力企业至关重要。
结束语
电力企业的税收筹划要符合国家的税收要求，具有广阔的发展前景，能够起到减轻企业负担的作用，企业开展税收筹划工作不仅能够实现税收成本最小、企业财务利益最大化，实现企业的内在价值，更是提升经营管理水平的重要捷径。因此，电力企业应充分认识其重要性和紧迫性，积极正确地去开展税收筹划工作。
（作者单位：重庆市电力公司电力科学研究院）