论文部分内容阅读
【摘 要】出口退税政策作为促进我国出口贸易发展基础保障，在国际外贸局势以及国内经济调控下，存在一定的变化性。而我国作为贸易大国，在国际贸易环境不断变化的情况下，迎来了全新的机遇与挑战。因此，明确出口退税政策与我国加工贸易发展的关系至关重要。基于此，本文笔者实践经验，在文献分析与实证调查中对其进行了分析，以供参考。
【关键词】出口退税政策；中国；加工贸易；出口贸易总额
一、引言
出口退税政策主要是指我国在出口贸易中对出口商品实行的退免税。出口退税政策颁布与实行的目的在于推动我国出口贸易的优化发展，提升我国出口商品国际竞争优势，稳定出口形势，进行我国国际贸易市场发展与经济的有效调控。近年来，随着国际贸易市场以及我国经济体制的深化改革，出口退税政策进行了不断的修订与调整，出口退税政策在实践过程中出现诸多问题，对出口退税政策与我国加工贸易发展的研究已成为人们关注的重要课题，具有重要研究价值。
二、出口退税政策相关概述
1.出口退税政策的演变阶段
我国自1985年颁布并执行出口退税政策以来，出口退税政策经历了一系列的演变，并在一定程度上有效促进了我国出口贸易的发展，提升了国民经济效益。随着我国经济体制以及国际贸易市场的不断变化，1985—2014年，我国出口退税政策的改变大致如下：1985—1988年，出口退税政策侧重于对出口商品生产环节增值税与产品税的退还；1988—1993年，出口退税政策侧重于出口商品各环节流转税的退还；1994实行税制改革后，出口退税税种发生了改变，增值税与消费税被列入主要退税范畴，出口退税税种结构与国际接轨，整体发展相对稳定。但是税率发生了一定的改变，平均出口退税率由原来的11.2%增至14.2%，在此过程中，出口贸易呈现出迅猛发展态势，中国财政出现“入不敷出”问题，故为保证市场的稳定发展，于1995年进行了出口退税率下调。到1997年，受经济危机的冲击，中国多数加工贸易的出口退税率在此进行了上调，其中纺织品提高了2个百分点；高煤炭、机电以及高新产品提高了4个百分点；以农产品为原材料的加工产品更是提高了8个百分点。到2004年我国相继实施了出口退税率的差异化，以期对出口产品结构进行优化。随着国际贸易以及经济的稳定发展，我国于2010年取消了钢材、化工制品等产品的出口退税，以期实现产业结构的转型升级，2014年为迎合时代变化与社会发展需求，对出口企业出口退税办法进行了调整，出口退税申报程序发生了改变，信息的重要性得到凸显。
2.出口退税政策調整的主要内容
由出口退税政策的演变可知，我国出口退税政策存在动态变化性，随着国税制改革的不断变化，我国出口贸易发生了一定的改变。据有关调查显示，我国加工贸易出口额呈不断上升趋势，至2012年加工贸易出口额占总出口额的52%左右。在此过程中，出口退税政策对加工贸易产生了重要的影响性。就2007年税制改革后，出口退税政策有效抑制了“高耗能”、“高污染”、“高资源消耗”以及“低附加值商品”加工产品的出口，提高了高科技产品的出口退税率。通过政策的宏观调控实现了产品结构的优化，对各行业分别带来了不同的影响。
三、出口退税政策对中国加工贸易发展的影响
1.出口退税政策与加工贸易总额
据有关文献资料整合分析显示，出口需求、出口供给对国家出口贸易额存在一定的影响性（周佩英，2014年）。因此，在研究出口退税政策与加工贸易总额关系时，需从加工贸易出口额以及出口退税额、汇率、国内生产总值、价格指数进行综合分析。基于此，笔者选取2007年至2012年间的加工贸易出口额以及出口退税额、汇率、国内生产总值、价格指数，通过建立回归模型对其进行了实证分析。
经数据分析可知，出口退税额与出口贸易总额存在一定的关联性，出口退税额每增长1%时，其下一年的加工贸易出口总额增长0.92%，二者之间的弹性系统维持在0.3871左右。可见，出口退税额对促进企业进出口贸易的强化具有促进作用，我国加工出口贸易的政策具有依赖性。
2.出口退税政策与企业结构
通过对我国主要加工出口行业出口退税率的计量分析可知，在2000年至2012年间，不同行业的计量值存在差异性。在差异性出口退税政策下，我国加工贸易产业结构发生了一定的改变。其中劳动密集型产业与出口退税率的变化情况存在正相关性；铝、煤、塑制品等低附加值、高耗能、高资源、高污染型产业受出口退税政策影响性加大，具有抑制效果；对高新技术产业、高附加值产业，随着出口退税率的上调得到迅速发展。例如，以机电产品为例，从2000年以来机电产品的出口总额呈不断上升趋势，2012年机电类产品的出口总额已经超过11700亿美元，占出口总比例的58%左右。可见，出口退税政策的调整对我国产业结构的升级与优化具有一定的影响性，实现了加工贸易由原材料加工向高新科技技术产品的转化。
3.出口退税政策与加工贸易增长率
由出口退税政策与加工贸易产业结构的影响分析可知，出口退税率的变动对加工贸易增长率存在关联性。出口退税率的高低可直接作用于出口贸易增长率上，在此作用下，使企业出口方式产生了变化，实现成本的有效控制。例如，在出口退税率下调过程中，企业侧重于对进料的加工，这在一定程度上大大的促进了我国加工贸易的发展，为国内原材料市场提供了发展平台。换言之，当出口退税率与法定税率相协调时，我国加工贸易得到发展；当出口退税率与法定税率存在较大差异时，出口退税政策将对我国加工贸易发展产生一定的抑制性。 四、出口退税政策对中国加工贸易发展影响的应对策略
1.优化产业结构，提升产品附加值
在我国加工贸易发展过程中，企业应依据国家政策要求，进行出口结构的调整，在出口退税政策指导下，对高技术含量、高附加值的产品进行强化，抑制低附加值、高耗能、高污染、高资源商品的出口，实现我国贸易结构的升级发展，全面提升我国出口企业国际竞争力。在此过程中，应对不同类型的加工产品执行不同的出口退税率，用以减少资源消耗型、劳动密集型产业市场竞争中贸易矛盾的产生；政府进一步给予高技术含量类商品出口优惠政策，通过一定的政策补偿、财政转移等方法，强化不同经济地区加工企业产品附加值；对高新技术加工产业给予大力扶持，实行该类型产业集中化发展，通过建立开发区、建工区、保税区为加工贸易发展营造良好环境，并在扶持过程中带动相关行业的发展，用以实现我国贸易结构的升级，实现企业国家化发展。
2.规范制度，落实政策原则
出口退税共同负担机制不合理是现阶段我国出口退税实践过程中存在的普遍问题。这在一定程度上导致欠退税问题频繁发生，制约了我国加工贸易出口的稳定发展。对此，我国政府应在出口退税核心理念的基础上，进行负担机制的改革，用以协调地方财政支出与科学发展，提升企业出口贸易的参与积极性。一方面，需对各名目减免税进行整合与规划，实现税收改革政策的科学利用（增值税不是已经全部为国税了吗）；另一方面，对进口环节增值税、消费税与关税进行分离，保证其与国内税政策相统一。
3.加大加工贸易产业风险防范能力
企业应抓住出口退税调整过程中带来的机遇，结合自身实践情况与市场发现需求，进行生产经营规模的扩充。依据《国家风险分析报告》对行业风险进行评估，通过建立完善的风险防范体系，进行产业风险管理。尤其是电子高新技术产业、生物制药产业、以农产品为原料类型的加工产业，需加大信用保险投入，在中国信保的基础上，提升企业风险防范与管理能力，促进企业在国际市场中的竞争与可持续发展。
4.注重市场环境建设，强化出口退税政策稳定性
随着国际市场环境以及我国经济体制的不断变化，出口退税政策呈现出口退税率波动频繁特征。虽然出口退税率的频繁波动旨在促进企业进出口积极性，进行产业结构优化，减小财政支出不足等问题。但是在实践发展过程中，出口退税率的频繁波动在一定程度上对企业的稳定与长效发展产生了消极影响。对此，政府应加大出口退税政策的稳定性，在根据实际情况进行政策调整过程中，应从长远发展角度出发，制定出口退税目标，在长期经济利益与总目标方向的基础上进行政策调整或改革，用以保证市场发展的稳定性，提升企业国际竞争力。
五、结论
出口退税政策作为调控我國出口贸易的重要手段，对我国出口贸易发展存在重要的影响性。在当今贸易体系多元化发展的背景下，明确认知出口退税政策与我国加工贸易之前关系，并有效利用出口退税政策进行出口贸易总额的提升与出口贸易结构的优化具有重要现实意义，也是本文研究的重点所在。
参考文献：
[1]崔莹莹.出口退税政策调整对我国纺织业出口贸易的影响及对策研究[D].山东财经大学，2016.
[2]魏艺明，姚博.出口退税政策效用的实验性评估——基于倍差法分析的再检验[J].北京理工大学学报（社会科学版），2016（06）.
【关键词】出口退税政策；中国；加工贸易；出口贸易总额
一、引言
出口退税政策主要是指我国在出口贸易中对出口商品实行的退免税。出口退税政策颁布与实行的目的在于推动我国出口贸易的优化发展，提升我国出口商品国际竞争优势，稳定出口形势，进行我国国际贸易市场发展与经济的有效调控。近年来，随着国际贸易市场以及我国经济体制的深化改革，出口退税政策进行了不断的修订与调整，出口退税政策在实践过程中出现诸多问题，对出口退税政策与我国加工贸易发展的研究已成为人们关注的重要课题，具有重要研究价值。
二、出口退税政策相关概述
1.出口退税政策的演变阶段
我国自1985年颁布并执行出口退税政策以来，出口退税政策经历了一系列的演变，并在一定程度上有效促进了我国出口贸易的发展，提升了国民经济效益。随着我国经济体制以及国际贸易市场的不断变化，1985—2014年，我国出口退税政策的改变大致如下：1985—1988年，出口退税政策侧重于对出口商品生产环节增值税与产品税的退还；1988—1993年，出口退税政策侧重于出口商品各环节流转税的退还；1994实行税制改革后，出口退税税种发生了改变，增值税与消费税被列入主要退税范畴，出口退税税种结构与国际接轨，整体发展相对稳定。但是税率发生了一定的改变，平均出口退税率由原来的11.2%增至14.2%，在此过程中，出口贸易呈现出迅猛发展态势，中国财政出现“入不敷出”问题，故为保证市场的稳定发展，于1995年进行了出口退税率下调。到1997年，受经济危机的冲击，中国多数加工贸易的出口退税率在此进行了上调，其中纺织品提高了2个百分点；高煤炭、机电以及高新产品提高了4个百分点；以农产品为原材料的加工产品更是提高了8个百分点。到2004年我国相继实施了出口退税率的差异化，以期对出口产品结构进行优化。随着国际贸易以及经济的稳定发展，我国于2010年取消了钢材、化工制品等产品的出口退税，以期实现产业结构的转型升级，2014年为迎合时代变化与社会发展需求，对出口企业出口退税办法进行了调整，出口退税申报程序发生了改变，信息的重要性得到凸显。
2.出口退税政策調整的主要内容
由出口退税政策的演变可知，我国出口退税政策存在动态变化性，随着国税制改革的不断变化，我国出口贸易发生了一定的改变。据有关调查显示，我国加工贸易出口额呈不断上升趋势，至2012年加工贸易出口额占总出口额的52%左右。在此过程中，出口退税政策对加工贸易产生了重要的影响性。就2007年税制改革后，出口退税政策有效抑制了“高耗能”、“高污染”、“高资源消耗”以及“低附加值商品”加工产品的出口，提高了高科技产品的出口退税率。通过政策的宏观调控实现了产品结构的优化，对各行业分别带来了不同的影响。
三、出口退税政策对中国加工贸易发展的影响
1.出口退税政策与加工贸易总额
据有关文献资料整合分析显示，出口需求、出口供给对国家出口贸易额存在一定的影响性（周佩英，2014年）。因此，在研究出口退税政策与加工贸易总额关系时，需从加工贸易出口额以及出口退税额、汇率、国内生产总值、价格指数进行综合分析。基于此，笔者选取2007年至2012年间的加工贸易出口额以及出口退税额、汇率、国内生产总值、价格指数，通过建立回归模型对其进行了实证分析。
经数据分析可知，出口退税额与出口贸易总额存在一定的关联性，出口退税额每增长1%时，其下一年的加工贸易出口总额增长0.92%，二者之间的弹性系统维持在0.3871左右。可见，出口退税额对促进企业进出口贸易的强化具有促进作用，我国加工出口贸易的政策具有依赖性。
2.出口退税政策与企业结构
通过对我国主要加工出口行业出口退税率的计量分析可知，在2000年至2012年间，不同行业的计量值存在差异性。在差异性出口退税政策下，我国加工贸易产业结构发生了一定的改变。其中劳动密集型产业与出口退税率的变化情况存在正相关性；铝、煤、塑制品等低附加值、高耗能、高资源、高污染型产业受出口退税政策影响性加大，具有抑制效果；对高新技术产业、高附加值产业，随着出口退税率的上调得到迅速发展。例如，以机电产品为例，从2000年以来机电产品的出口总额呈不断上升趋势，2012年机电类产品的出口总额已经超过11700亿美元，占出口总比例的58%左右。可见，出口退税政策的调整对我国产业结构的升级与优化具有一定的影响性，实现了加工贸易由原材料加工向高新科技技术产品的转化。
3.出口退税政策与加工贸易增长率
由出口退税政策与加工贸易产业结构的影响分析可知，出口退税率的变动对加工贸易增长率存在关联性。出口退税率的高低可直接作用于出口贸易增长率上，在此作用下，使企业出口方式产生了变化，实现成本的有效控制。例如，在出口退税率下调过程中，企业侧重于对进料的加工，这在一定程度上大大的促进了我国加工贸易的发展，为国内原材料市场提供了发展平台。换言之，当出口退税率与法定税率相协调时，我国加工贸易得到发展；当出口退税率与法定税率存在较大差异时，出口退税政策将对我国加工贸易发展产生一定的抑制性。 四、出口退税政策对中国加工贸易发展影响的应对策略
1.优化产业结构，提升产品附加值
在我国加工贸易发展过程中，企业应依据国家政策要求，进行出口结构的调整，在出口退税政策指导下，对高技术含量、高附加值的产品进行强化，抑制低附加值、高耗能、高污染、高资源商品的出口，实现我国贸易结构的升级发展，全面提升我国出口企业国际竞争力。在此过程中，应对不同类型的加工产品执行不同的出口退税率，用以减少资源消耗型、劳动密集型产业市场竞争中贸易矛盾的产生；政府进一步给予高技术含量类商品出口优惠政策，通过一定的政策补偿、财政转移等方法，强化不同经济地区加工企业产品附加值；对高新技术加工产业给予大力扶持，实行该类型产业集中化发展，通过建立开发区、建工区、保税区为加工贸易发展营造良好环境，并在扶持过程中带动相关行业的发展，用以实现我国贸易结构的升级，实现企业国家化发展。
2.规范制度，落实政策原则
出口退税共同负担机制不合理是现阶段我国出口退税实践过程中存在的普遍问题。这在一定程度上导致欠退税问题频繁发生，制约了我国加工贸易出口的稳定发展。对此，我国政府应在出口退税核心理念的基础上，进行负担机制的改革，用以协调地方财政支出与科学发展，提升企业出口贸易的参与积极性。一方面，需对各名目减免税进行整合与规划，实现税收改革政策的科学利用（增值税不是已经全部为国税了吗）；另一方面，对进口环节增值税、消费税与关税进行分离，保证其与国内税政策相统一。
3.加大加工贸易产业风险防范能力
企业应抓住出口退税调整过程中带来的机遇，结合自身实践情况与市场发现需求，进行生产经营规模的扩充。依据《国家风险分析报告》对行业风险进行评估，通过建立完善的风险防范体系，进行产业风险管理。尤其是电子高新技术产业、生物制药产业、以农产品为原料类型的加工产业，需加大信用保险投入，在中国信保的基础上，提升企业风险防范与管理能力，促进企业在国际市场中的竞争与可持续发展。
4.注重市场环境建设，强化出口退税政策稳定性
随着国际市场环境以及我国经济体制的不断变化，出口退税政策呈现出口退税率波动频繁特征。虽然出口退税率的频繁波动旨在促进企业进出口积极性，进行产业结构优化，减小财政支出不足等问题。但是在实践发展过程中，出口退税率的频繁波动在一定程度上对企业的稳定与长效发展产生了消极影响。对此，政府应加大出口退税政策的稳定性，在根据实际情况进行政策调整过程中，应从长远发展角度出发，制定出口退税目标，在长期经济利益与总目标方向的基础上进行政策调整或改革，用以保证市场发展的稳定性，提升企业国际竞争力。
五、结论
出口退税政策作为调控我國出口贸易的重要手段，对我国出口贸易发展存在重要的影响性。在当今贸易体系多元化发展的背景下，明确认知出口退税政策与我国加工贸易之前关系，并有效利用出口退税政策进行出口贸易总额的提升与出口贸易结构的优化具有重要现实意义，也是本文研究的重点所在。
参考文献：
[1]崔莹莹.出口退税政策调整对我国纺织业出口贸易的影响及对策研究[D].山东财经大学，2016.
[2]魏艺明，姚博.出口退税政策效用的实验性评估——基于倍差法分析的再检验[J].北京理工大学学报（社会科学版），2016（06）.