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一、引言自1999年我国事务所脱钩改制以来，我国会计师事务所逐渐成为自负盈亏的、以盈利为目标的企业实体，其提供的审计服务过程本身同样是一生产过程，作为理性经济人，会计师事务所提供的审计服务的质量高低会受到市场需求、审计市场竞争态势的影响，会计师事务所为了提高盈利空间，会努力追求审计成本的降低和审计效率的提高，从而在审计市场中获得竞争优势。