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摘 要：目前拉动经济增长的重要因素之一就是扩大消费需求。尤其是目前我国的经济发展步入到新常态之中，经济整体增速放缓，市场疲软。合理运用税收政策，来刺激国民消费需求，进一步扩大消费，无疑是推动经济进一步发展的重要举措。近年来，国家也积极采取了一系列的扩大消费政策措施，且取得了相对显著的成绩。然而受到多种因素的影响，目前通过税收政策扩大消费需求依然存在一定的问题，还需要进一步发挥税收杠杠的调节作用，从而更好的促进国民消费的进一步扩大，从而推动国民经济的整体上升。
关键词：消费需求；税收；对策
我国首次提出扩大内需的战略在20世纪90年代的后期。近年来，我国在扩大国内需求方面的政策也日趋完善，并取得了一定的成效。然而就整体效果来看，依然不如人意，主要原因在于，截止目前，我国依然尚未建立扩大国内需求的长效机制。为确保消费需求的持续不断增长，需要积极构建持续不断的能够确保消费水平以及消费增长能力的长期有效机制。在长效机制中，税收政策则是十分重要的工具之一。如何发挥出税收政策在扩大消费需求中的重要作用，是目前我国税收体制改革的重要课题。
一、我国税收政策对于扩大消费需求的现状分析
（一）改革个人所得税制，降低中低收入者的税收负担
为确保中低收入群体的可支配收入适当增加，提升其消费水平。个人所得税的扣除额度提高至3500元，税率和级距则由原先的九级超额累进税率调整为七级超额累进税率。同时提高了级距，并在一定程度上下调了税率。
（二）实施了全面的“营改增”
我国在2016年5月1日起全面开展“营改增”，有效的防止了重复征税现象。切实降低了服务业等行业的税收负担，推动了行业的进一步发展，进而增加了就业机会，同时也提升了居民的收入。这在一定程度上提升了居民的消费水平。
（三）制定各项税收优惠政策，增加居民就业
近年来，我国陆续出台了一系列的税收优惠政策，以确保企业的进一步发展，进而提供更多的岗位给广大居民，以便于增加居民的收入，进而扩大消费水平。例如企业所得税法的加计扣除、加速折旧，小微企业的税收优惠，个人购买1.6L以下排量的小企业，车购税减半等，都会对居民的消费产生一定的积极促进作用。
二、税收政策扩大消费需求的不足之处
之所以会出现消费需求不足现象，主要原因在于社会分配的不公平。而这种现象则主要是由于消费具备边际消费倾向递减特点所决定的，也就是高收入群体的边际消费倾向较低，而低收入群体的边际消费倾向较高。近年来，我国的居民收入增长速度是低于同期经济增长速度的，且居民收入在整个国民可支配收入中所占的比重长期处于偏低状态。税收政策作为一种调节收入分配的重要工具，其功能发挥不足则是导致消费需求不足的根本所在。
第一，我国长期以来的税制主要为流转税和所得税为双主体的税制。流转税的存在导致最终商品的税负转嫁给了消费者，进而提升了商品的价格，不仅未能有效发挥调节收入分配的作用，而且还在很大程度上限制了居民的消费需求。同时增值税的设置未能有效区别大部分的生活必需品，使得人们收入水平虽然增加了，但是生活必需品的支出则在居民收入中的比重相对下降，最终导致增值税出现累退性，自然不利于收入的分配以及消费的扩大。
第二，我国的个人所得税制在收入再分配方面功能未能得到有效发挥。主要原因有二，其一，我国的个人所得税主要以工资薪金税为主，其他的所得因为信息的不对称难以进行征收，使得个人所得税在整体税收总额中比重相对较小。其二，我国的个人所得税采用的是分类征收的办法，没有考虑到个人所得和所用之间的配比，从而使得部分人的税收负担太重。
第三，我国财产税收体系不够健全，调节功能相对弱化。目前我国仅仅只是对个人从事房屋出租的房产征收房产税，然而由于该部分收入的不透明，使得税收最终流失现象较为严重。此外，2011年我国开始在上海以及重庆等地试点征收房产税，但是尚未全面实施。此外我国也没有明确对于遗产以及赠与征税。正是由于财产税的缺失，一方面弱化了税收政策的收入分配功能，同时也相对增加了贫富差距。
三、扩大消费需求的税收政策建议
（一）加快流转税改革，不断健全流转税体系
第一，目前我国关于“营改增”已经全面推行，这并非是单纯的税种变化，而是能够显著防止重复征税，无法抵扣以及无法退税等弊端，进而有效降低企业税收负担。同时其将价内税改为价外税，形成了增值税的进项和销项的抵扣关系，在一定程度上能够影响到产业结构。第二，适当的降低生活必需品的增值税税率，能够有效缓解增值税的累退性，进一步增加中低收入群体的消费能力，第三，可适当提升增值税的起征点，进而全面降低个体经营者的税收负担。
（二）全面推进个人所得税制的改革
第一，财政、税务以及银行等部门应该做好配合工作，做好对个人收入的监管力度，不断为个人所得税从分类征收朝向分类与综合征收过渡创造有利条件。同时提升对非劳动所得以及高收入群体的调节力度。不仅可以进一步扩大个人所得税的规模，还能够相应提升个人所得税在税收总额中的比重。第二，不断完善个人所得税费用的扣除标准。基于目前费用扣除标准基础之上，全面提升对于中等收入群体的照顾力度，将用在教育、医疗、住房以及抚养等方面的支出进行税前扣除，进而降低其税收负担，增加其可支配收入，在一定程度上能够刺激消费。
（三）完善财产税体系
就目前我国消费现状来看，居民的消费观念以及消费结构不断升级，住房、汽车等各项消费已经开始朝向中等收入群体扩散。因此基于税收政策的积极引导作用，应该不断改革我国的房产税和车辆购置税。与此同时，还应该在条件成熟时开征遗产税以及增与税。不仅能够显著减缓财富集中趋势，还能够努力转变传统的消费观念，积极倡导勤劳致富的新风尚。
总之，拉动国内需求，扩大居民消费需求是推动国民经济增长的重要途径。而税收政策作为调节国民收入分配的重要途径，在扩大消费需求方面重要十分显著。可以说，税收政策的重要焦点在于促进社会公平职能。然而其也存在的一定局限性，使得相应的功能未能完全有效发挥。因此应将政府的财政、税收以及金融等方面进行相互配合，努力发挥其应有的合力作用，进而有效扩大消费需求。（作者单位：枣庄市山亭区财政局）
参考文献：
[1] 杨明.扩大居民消费需求的税收对策建议[J].现代经济信息，2009，21：69.
[2] 康玉华.基于扩大居民消费需求的财政税收政策研究[J].全国商情（经济理论研究），2014，12：73-74.
[3] 王小霞.扩大居民消费需求的对策研究[J].福建商业高等专科学校学报，2014，05：22-26.
[4] 丁丽琼，杨大庆.“十三五”时期长沙扩大消费需求对策研究[J].湖南商学院学报，2015，03：33-38.
[5] 李楊，赵清.关于扩大辽宁省居民消费需求的对策建议[A].中共沈阳市委、沈阳市人民政府.第十二届沈阳科学学术年会论文集（经管社科）[C].中共沈阳市委、沈阳市人民政府：，2015：5.
关键词：消费需求；税收；对策
我国首次提出扩大内需的战略在20世纪90年代的后期。近年来，我国在扩大国内需求方面的政策也日趋完善，并取得了一定的成效。然而就整体效果来看，依然不如人意，主要原因在于，截止目前，我国依然尚未建立扩大国内需求的长效机制。为确保消费需求的持续不断增长，需要积极构建持续不断的能够确保消费水平以及消费增长能力的长期有效机制。在长效机制中，税收政策则是十分重要的工具之一。如何发挥出税收政策在扩大消费需求中的重要作用，是目前我国税收体制改革的重要课题。
一、我国税收政策对于扩大消费需求的现状分析
（一）改革个人所得税制，降低中低收入者的税收负担
为确保中低收入群体的可支配收入适当增加，提升其消费水平。个人所得税的扣除额度提高至3500元，税率和级距则由原先的九级超额累进税率调整为七级超额累进税率。同时提高了级距，并在一定程度上下调了税率。
（二）实施了全面的“营改增”
我国在2016年5月1日起全面开展“营改增”，有效的防止了重复征税现象。切实降低了服务业等行业的税收负担，推动了行业的进一步发展，进而增加了就业机会，同时也提升了居民的收入。这在一定程度上提升了居民的消费水平。
（三）制定各项税收优惠政策，增加居民就业
近年来，我国陆续出台了一系列的税收优惠政策，以确保企业的进一步发展，进而提供更多的岗位给广大居民，以便于增加居民的收入，进而扩大消费水平。例如企业所得税法的加计扣除、加速折旧，小微企业的税收优惠，个人购买1.6L以下排量的小企业，车购税减半等，都会对居民的消费产生一定的积极促进作用。
二、税收政策扩大消费需求的不足之处
之所以会出现消费需求不足现象，主要原因在于社会分配的不公平。而这种现象则主要是由于消费具备边际消费倾向递减特点所决定的，也就是高收入群体的边际消费倾向较低，而低收入群体的边际消费倾向较高。近年来，我国的居民收入增长速度是低于同期经济增长速度的，且居民收入在整个国民可支配收入中所占的比重长期处于偏低状态。税收政策作为一种调节收入分配的重要工具，其功能发挥不足则是导致消费需求不足的根本所在。
第一，我国长期以来的税制主要为流转税和所得税为双主体的税制。流转税的存在导致最终商品的税负转嫁给了消费者，进而提升了商品的价格，不仅未能有效发挥调节收入分配的作用，而且还在很大程度上限制了居民的消费需求。同时增值税的设置未能有效区别大部分的生活必需品，使得人们收入水平虽然增加了，但是生活必需品的支出则在居民收入中的比重相对下降，最终导致增值税出现累退性，自然不利于收入的分配以及消费的扩大。
第二，我国的个人所得税制在收入再分配方面功能未能得到有效发挥。主要原因有二，其一，我国的个人所得税主要以工资薪金税为主，其他的所得因为信息的不对称难以进行征收，使得个人所得税在整体税收总额中比重相对较小。其二，我国的个人所得税采用的是分类征收的办法，没有考虑到个人所得和所用之间的配比，从而使得部分人的税收负担太重。
第三，我国财产税收体系不够健全，调节功能相对弱化。目前我国仅仅只是对个人从事房屋出租的房产征收房产税，然而由于该部分收入的不透明，使得税收最终流失现象较为严重。此外，2011年我国开始在上海以及重庆等地试点征收房产税，但是尚未全面实施。此外我国也没有明确对于遗产以及赠与征税。正是由于财产税的缺失，一方面弱化了税收政策的收入分配功能，同时也相对增加了贫富差距。
三、扩大消费需求的税收政策建议
（一）加快流转税改革，不断健全流转税体系
第一，目前我国关于“营改增”已经全面推行，这并非是单纯的税种变化，而是能够显著防止重复征税，无法抵扣以及无法退税等弊端，进而有效降低企业税收负担。同时其将价内税改为价外税，形成了增值税的进项和销项的抵扣关系，在一定程度上能够影响到产业结构。第二，适当的降低生活必需品的增值税税率，能够有效缓解增值税的累退性，进一步增加中低收入群体的消费能力，第三，可适当提升增值税的起征点，进而全面降低个体经营者的税收负担。
（二）全面推进个人所得税制的改革
第一，财政、税务以及银行等部门应该做好配合工作，做好对个人收入的监管力度，不断为个人所得税从分类征收朝向分类与综合征收过渡创造有利条件。同时提升对非劳动所得以及高收入群体的调节力度。不仅可以进一步扩大个人所得税的规模，还能够相应提升个人所得税在税收总额中的比重。第二，不断完善个人所得税费用的扣除标准。基于目前费用扣除标准基础之上，全面提升对于中等收入群体的照顾力度，将用在教育、医疗、住房以及抚养等方面的支出进行税前扣除，进而降低其税收负担，增加其可支配收入，在一定程度上能够刺激消费。
（三）完善财产税体系
就目前我国消费现状来看，居民的消费观念以及消费结构不断升级，住房、汽车等各项消费已经开始朝向中等收入群体扩散。因此基于税收政策的积极引导作用，应该不断改革我国的房产税和车辆购置税。与此同时，还应该在条件成熟时开征遗产税以及增与税。不仅能够显著减缓财富集中趋势，还能够努力转变传统的消费观念，积极倡导勤劳致富的新风尚。
总之，拉动国内需求，扩大居民消费需求是推动国民经济增长的重要途径。而税收政策作为调节国民收入分配的重要途径，在扩大消费需求方面重要十分显著。可以说，税收政策的重要焦点在于促进社会公平职能。然而其也存在的一定局限性，使得相应的功能未能完全有效发挥。因此应将政府的财政、税收以及金融等方面进行相互配合，努力发挥其应有的合力作用，进而有效扩大消费需求。（作者单位：枣庄市山亭区财政局）
参考文献：
[1] 杨明.扩大居民消费需求的税收对策建议[J].现代经济信息，2009，21：69.
[2] 康玉华.基于扩大居民消费需求的财政税收政策研究[J].全国商情（经济理论研究），2014，12：73-74.
[3] 王小霞.扩大居民消费需求的对策研究[J].福建商业高等专科学校学报，2014，05：22-26.
[4] 丁丽琼，杨大庆.“十三五”时期长沙扩大消费需求对策研究[J].湖南商学院学报，2015，03：33-38.
[5] 李楊，赵清.关于扩大辽宁省居民消费需求的对策建议[A].中共沈阳市委、沈阳市人民政府.第十二届沈阳科学学术年会论文集（经管社科）[C].中共沈阳市委、沈阳市人民政府：，2015：5.