借鉴国外经验完善我国中小企业财税优惠政策的思考

来源 :金融经济·学术版 | 被引量 : 0次 | 上传用户:simba_m
下载到本地 , 更方便阅读
声明 : 本文档内容版权归属内容提供方 , 如果您对本文有版权争议 , 可与客服联系进行内容授权或下架
论文部分内容阅读
  摘要:财政扶持与税收优惠政策,作为支持和保护中小企业的有效手段,历来受到各国政府的高度重视与广泛运用。为积极应对国际金融危机,促进我国经济平稳较快发展,中央提出要采取更加有力的措施扶持中小企业发展。那么,国外在运用财税政策促进中小企业发展方面是如何做的?我国现行的中小企业财税优惠政策还存在哪些问题?应如何进一步完善?本文作了相关研究,以供参考。
  关键词:财税政策;中小企业发展;经验;问题;对策
  
  一、国外运用财税政策促进中小企业发展的主要做法
  
  (一)财政扶持政策
  1、财政补贴。一是就业补贴。主要是对提供较多就业机会的中小企业给予一定的财政补贴。其补贴方式有两种:(1)补贴给接收就业人员的企业,用于安排就业的各种费用。如法国政府为满足地方扩大就业的需要,曾规定中小企业每年扩大招工一名,可从政府得到4000欧元的津贴;每增聘一名科技人员,发给1.6万欧元的资助。(2)补贴给自创企业的失业者,为其提供一笔启动资金。如英国政府规定,对自主创业的失业者每周补贴40英镑。德国政府对失业人员创办企业,给予2万马克的资助等。二是研究与开发补贴。主要是通过设立政府专项基金、制订中小企业技术创新与开发计划等方式,对符合条件的中小企业给予专项补贴。如美国1982年通过了《中小企业创新发展法》,1983年实施r《中小企业技术创新计划》,截至1995年底,参加中小企业创新研究计划的有11个政府机构,共向该计划提供拨款55亿美元。法国政府1983年制订了ANVAR计划,规定该计划80%的预算用于支持小型企业的研究与创新活动,并对小型企业给予50%的研究与開发支出;对由研究人员创办的企业,法国政府还提供20 30万欧元偿还期为15-50年的无息贷款。
  2、贴息贷款。一是政府对中小企业贷款高出市场平均利率的部分给予利息补贴,以使中小企业能够按市场平均利率获得贷款,提高中小企业在自由信贷市场中的借贷能力。二是对中小企业的长期低息贷款提供贴息,以帮助中小企业获得最难取得的长期信贷资金。如德、法等国就是采用贴息贷款方式较多的国家。这一方式也较为适合在资金相对缺乏的发展中国家采用。
  3、政府优惠贷款。为了解决中小企业获得长期贷款难的问题,政府用财政资金向中小企业直接提供少量的低息贷款援助,其利益一般比市场利率低2-3个百分点。具体做法是:政府设立专门的中小企业长期低息贷款专项基金,或建立专门的政府金融机构,由他们按一定的标准选择符合条件的中小企业发放贷款。
  
  (二)税收优惠政策
  1、降低税率。主要是降低营业税、周转税、增值税等流转税和企业所得税、利润税等直接税税率。许多发达国家对中小企业均实行比正常税率低5-15个百分点左右的优惠税率。如英国中小企业的公司所得税税率为20%,比大企业低10个百分点。
  2、税收减免与返还。税收减免包括全额减免、定额减免和定比减免等,主要针对中小企业创建时期和其产品与服务的出口环节,以促使中小企业实现技术进步。以美国为首的20多个发达国家。都实施了所得税的中长期减税计划。日本为了充实企业内部留存,采取了减轻法人税率和对一部分所得不课税的制度。
  3、提高固定资产折旧率。日本自20世纪70年代推行加速折旧方式以来,对新兴产业的设备使用年限缩短至4-5年,对新开业企业所购或租借的机器设备(须经认定)以及现有企业为提高技术能力而购入或租借的机器设备,在第一个年度内或作30%的特别折旧,或免缴7%的税金等。
  
  二、我国现行的中小企业财税扶持政策及主要问题
  
  (一)现行财税政策
  1、财政支持政策。主要是根据《中小企业促进法》要求,由中央和地方财政每年预算安排一定比例的中小企业发展资金,重点用于支持中小企业采用新技术、新工艺,促进产业升级,推进产业转移和实施节能减排等。据国家财政部数据显示,2008年仅中央财政安排的中小企业专项资金达35.1亿元,同比增长25%;今年又比上年翻了3倍,达到了97亿元。各级地方财政也加大了这方面的投入,支持中小企业开展技术创新与产业升级等。
  2、税收优惠政策。主要对符合条件的中小企业实行了降低税率和减免税费两个方面。根据今年起实施的新《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》,为减轻小企业负担,国家对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税,对需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。另外,对新办城镇劳动就业服务企业、老少边贫地区新办企业、民政福利生产企业等,实行减征或免征所得税等税收优惠。
  
  (二)现行财税政策存在的主要问题
  1、财政资金分散,不利于统一管理与使用。国家财政每年预算安排扶持中小企业发展的资金分散在多个部门,主要包括由财政部、国家发展改革委管理的“中小企业发展专项资金”,科技部管理的“科技型中小企业技术创新基金”,商务部管理的“外贸发展基金”和财政部、人力资源社会保障部管理的“小额贷款担保基金”等,不利于集中统一管理与使用。
  2、税收优惠政策的针对性不强,政策目标不明确。现行对中小企业的各项税收优惠政策,均依据相关的行政法规,没有形成完整而稳定的法律规定。同时,现行对小型微利企业在税率上给予优惠,只是照顾了效率低的企业,而不是激励效率高、社会就业贡献大的中小企业,没有很好地体现“鼓励科技创新和就业优先”的政策精神。
  3、优惠手段单一,优惠力度不足。现行税收优惠规定大多局限在企业所得税方面,其他税种涉及较少。在优惠形式上,只有降低税率和减免税两种方式,手段较为单一。同时,优惠的力度偏弱,很难为中小企业在市场竞争中赢得优势。
  
  三、进一步完善财税政策促进中小企业发展的建议
  
  (一)尽快建立中小企业发展基金。依据我国《中小企业促进法》要求,设立统一的“国家中小企业发展基金”,把分散在各部门、各领域的资金和基金捆绑在一起实行专款专用,为中小企业发展提供长期、稳定的资金来源。中小企业发展基金除了财政预算资金外,还可以鼓励社会各界和民营企业家捐赠,不断积累壮大。发展基金由政府集中掌握,有偿使用,滚动发展,专项用于重大高新技术成果商品孵化期和产业化启动的投入。
  
  (二)对特殊中小企业实施资金扶持政策。对下岗职工创办或安排下岗职工就业的中小企业,可将下岗职工一年的生活救济费一次性拨付给企业使用;对贫困地区的中小企业,应从扶贫资金中拨出一定的款项支持其发展;对因经济不景气及与之关联的企业破产而陷入困境的中小企业,应提供紧急资金援助;对平时经营状况良好、受突发自然灾害影响损失惨重的中小企业,政府应提供一定数量的无息贷款。
  
  (三)改进政府采购制度扶持中小企业发展。针对目前中小企业规模小,资金不够雄厚,在投标竞争中无法与大企业抗衡的状况,建议国家尽快出台扶持中小企业参与政府采购的实施细则,明确规定中小企业参与政府采购的法定比例不得低于20%。对适宜拆分项目进行拆分,使中小企业有能力参与竞争,获得定单。同时。对一定额度以下的采购项目给予中小企业价格优惠。
  
  (四)降低中小企业的所得税率。针对目前我国企业所得税税率与国际上发达国家相比偏高的状况,建议尽快改革我国企业所得税制,全面实行“低税率、宽税基、少减免、严征管”的税收政策,可考虑设计为25%、20%、15%和10%四档,其中后两档税率适用于年盈利20万元和6万元以下的中小企业。这样,既降低了大部分中小企业的所得税率,又便于在实践中操作与管理。
  
  (五)给予中小企业更多税收优惠。按照中央“继续实行鼓励中小企业科技创新、技术改造、增加就业的税收优惠政策”要求,建议对中小企业一定数额内的利润转投资实行税收抵免。投资的净资产损失可从应纳税所得额中扣除,并允许在规定年限内向前或向后结转;对中小企业用于人力资源开发的教育培训、科技创新与技术改造投资,全额在所得税前扣除;对所有科技型中小企业实施加速折旧制度,对中小企业用于折旧的资金免征增值税;对吸纳国有企业下岗失业职工的中小企业,给予所得税减免;对安置失业人员超过一定比例的中小企业,享受从应纳税所得额中扣除一定数额费用的优惠;提高小规模纳税人的税基标准,降低小规模纳税人的征收率,对工业、商业小规模纳税人分别按5%和3%的征收率课征增值税。
  
  (作者单位:中国人民银行郴州市中心支行)
其他文献
<正>一、引言近年来,我国金融业快速发展,市场化程度逐步提高,但农村金融依然发展缓慢,尤其是西北少数民族农村地区。该地区由于先天环境的限制,到目前为止仍存在地方金融供
<正>新数学课程标准所强调的新理念之一是注重学生各种能力的培养,包括数学阅读能力、数学应用能力和数学探究能力。这其中,数学阅读能力对中学生的自主学习起到了尤其重要的
会议
微加速度传感器由微压电泵驱动的连续循环密闭气流流路、硅热丝传感器以及惠斯登电桥测量电路三部分组成。利用硅热丝可以检测射流气体偏转引起的电阻变化,并通过惠斯登电桥
目的观察及比较保守治疗与宫腹腔镜联合治疗在剖宫产后子宫憩室患者中的应用价值。方法选取2013年5月-2015年6月于本院进行治疗的54例剖宫产后子宫憩室患者为研究对象,将其随
随着外资银行的进入,我国银行领域的竞争愈发激烈,国内商业银行原有的本土优势正在一步步淡化。国内商业银行在风险防控方面存在一定的问题,因此完善全面风险管理体系,提高风
介绍了沥青软化点仪的工作原理,分析了其各不确定度分量的主要来源,结合实例具体数据,对其进行了合成分析评定,对各不确定度分量进行了计算,并得出了合成不确定度,最终获取了
随着国家宏观调控政策的持续实施,加上世界经济复苏缓慢的影响,民间借贷和各种非法集资活动风起云涌,大有越演越烈之势。在这种大背景下,间或爆出个别银行员工参与民间借贷、
对23600多只伊莎褐商品蛋鸡在成都地区饲养条件下,开产日龄的分布和早期生产性能的观察中,以及在本群鸡只在根据不同的开产日龄设置四个试验组的小群观察试验中发现,该品种鸡只的开产
目的探究高血压患者联合应用阿托伐他汀与缬沙坦治疗时的临床疗效,并对患者的相关指标进行分析。方法将2016年1月~2016年6月我院收治的60例高血压患者纳入研究,按照随机数字