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摘 要：国有企业在我国经济社会发展中占据重要的地位，随着社会经济的飞速发展以及政治制度的日趋完善，国有企业的发展环境也在不断变化，国有企业改制也在不断进行中，财税问题也日益复杂，其中的税收问题具有十分复杂的特点。积极研究国有企业改制中的财税问题，对我国国有企业未来的发展有着重要的意义。本文首先对国有企业改制背景进行了简单阐述，并且针对目前国有企业改制中财政税收方面存在的问题进行探究，并提出了几点相应的对策，以期望带来积极的影响。
关键词：国有企业;改建改制;税收问题
国家深化改革预算的趋势日趋明显，国有企业的税收问题也具有多样性和复杂性。随着改革开放的推进和社会经济的不断发展，为进一步减轻国有企业的税收负担，我国已经开始在全国范围内实施税收改革。在国有企业改制成为股份制公司的过程中，复杂的财务管理和税收工作给传统的国有企业的管理带来了很多问题，因为各种利益关系将在改革后发生变化。一般来说，将净资产全部转让给法人股东或者是个人股东的这种改制形式在会计核算时调整国有企业的资产和负债的账面记录，并据此要求进行相应账户的调整。另一种改制的方式是将净资产全部折算为新公司的国有股份，同时还要吸收其他投资者组建公司制企业。如何使得国有企业在改制以后，适应税收改革的大环境，真正享受国家的优惠政策，还需要进行进一步的探究。
一、国有企业改制背景
随着国有企业的改革和政策体系逐步形成，党中央、国务院明确要求全面推进国有企业改革。2014年以来，国务院和税务部门出台了一系列针对国有企业税收法律文件。近年来，综合利用改革试验工作积累了很多改革经验和成功案例。2020年6月30日，中共中央改革委员会审议通过了《国有企业改革三年行动计划》，明确了未来三年国有企业改制各项关键任务的时间表和路线图。9月27日，北京召开了举行了国有企业改制的动员会议。可以说，大型国有企业改制是一系列权益、资产的调整和重组，企业改制已经从点到面全面展开，范围逐步扩大，呈现出明显加速和深化的趋势。
二、国有企业财政税收方面存在的问题
（一）国有企业改制前产生的历史遗留问题
国有企业改制后，国有企业的债务问题难以在短时间内解决。国有企业固定费用落实不到位。破产改制的国有企业（或倒闭）所涉及的搬迁津贴有着历史遗留问题，工人的经济补偿金、退休金、医疗保险、失业、社会保险费和公积金等等，这些费用无法很好的落实，就可能导致工人无法取消劳动合同，无法转移社会保险档案，严重起来甚至会影响工人就医、再就业等等。
（二）国有企业改制过程中面临的税务问题
一方面，国有企业改制过程中纳税过程并不完善。国有企业还必须按照有关法律纳税。国有企业的部分财务人员对免税和应纳税的概念划分不明确，对免税和应纳税的标准也认识不足，这就导致纳税过程不完善。另一方面，一些在职的国有企业的财务人员对票据没有足够的重视，对国家规定的票据管理方法没有足够的了解，随意使用票据，对纳税产生了影响。一些国有企业在使用欠条或票据内容上不够合理，这种不合理降低了票据管理效率，严重影响了财务工作的发展。
（三）国有企业改制后面临的潜在税务问题
预算管理不科学是国有企业改制后面临的主要的潜在税务问题。国有企业的财政部门要重视预算管理，从而提高国有企业财政税收管理的质量。目前的财务部门管理中，很多企业无法根据企业的实际情况来进行合理的预算管理，这就可能导致预算执行结果与预算目标之间存在严重偏差。此外，国有企业的预算编制方法不是根据国有企业的实际发展而准备的，如果预算编制偏离实际单位，则会增加预算修改的难度，并影响预算的权威性，从而带来税务问题。
三、国有改制中税收问题的发展建议
（一）充分结合公司现状与未来发展战略需要
在国有企业改制的调整和重组中，应充分考虑未来公司经营和资本经营的税费，并且充分结合公司现状与未来发展的战略需要。通常，国有企业改制的调整和重组中要考虑很多税收因素，要全面开展涉税事项的顶层设计。因为这些税收因素不仅仅会影响国有企业未来经营活动的实际税收，而且也会对国有企业投资和管理的实际税负产生重要的影响。为了使国有企业税收工作顺利进行，各级机关部门要团结协作，紧密配合。相关部门不仅要根据企业的现状和发展需要来建立科学有效的税收征管体系，也应该及时督促国有企业到有关部门办理税务登记，以确保企业改制前后税改和数据变更的一致性。
（二）确保税收政策适用准确性
国家为了促进中西部地区的经济发展，正在不断加大对该地区国有企业的支持力度，不断鼓励产业转移。国家各级政府部门纷纷出台了许多税收優惠政策和财政补贴政策。国有企业为了确保税收政策适用准确性，要提前优化税收结构，减少经营的税收负担，防范潜在税务风险。另外，充分发挥所得税的作用，合理降低所得税的比例，增加所得税的比例，从而缩小小规模纳税人与普通纳税人之间的税收负担差距。企业的税务管理部门要根据科学的税收征收和管理制度对不同性质的企业进行管理，从而促进税收管理更加合理、规范。
（三）全面优化节税空间
税务筹划是全面优化节税空间的重要手段，纳税人往往都希望减轻税负，税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观层面上极大地减少了国有企业税收行为违法的可能性。在国家税收经济拉杆的作用下，国有企业可以根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整，积极与政府部门做好沟通，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。
（四）建立税务风险监测系统
为了防范潜在税务风险，国有企业应该及时预测和评估企业内部的税收风险，并采取有效措施去规避风险。随着数字时代的到来以及大数据技术的应用，国有企业在经营管理的过程中，应该借助信息化的手段去建立税务风险监测系统，从而对企业可能产生的税收风险做出准确的预测和判断，并制定适合企业发展的战略。税务风险监测系统在估算税收风险时，应在准确控制企业税收风险的前提下，注意对税收风险的控制，公正地审查税收事项，尽可能减少存在的税收管理风险。
（五）提高纳税人的纳税意识
只有提高纳税人的纳税意识，税收的征管工作才能更加有序进行。因此，相关部门可以组织各种形式的与纳税有关的知识培训。企业税收筹划人员应具备税收政策和流程的基本知识，在国有企业合理改变经营形式的过程中，纳税人的纳税意识需要不断被提醒，这样一来，既可以减轻企业的税收负担，又能在一定程度上提高企业的利润。另外，在国有企业改制过程中，国有企业的改制的顺序和方式需要规范，企业税收筹划人员应该妥善管理与税收有关的事项，妥善管理税收发票，定期检查，以确保企业按时缴纳税款。
四、结语
在社会经济快速发展的大背景下，国有企业也面临着越来越大的发展压力。在国内外经济环境的影响下，国有企业的财务税收管理也发生了很大变化。在国有企业改革中处理税收问题可以有效地促进国有企业改革的发展，国家应高度重视税收问题，针对目前国有企业改制存在的各种税收问题，不断改革税收优惠政策，优化税收体系结构，加强国有企业税收管理，建立税收风险监测体系，从而改善国有企业的发展前景。
参考文献：
[1]郑志红.交通单位税收问题及对策分析[J].现代商业，2020（17）：98-99.
[2]李瑞萍.探讨房地产企业存在的税收问题及对策建议[J].广西城镇建设，2020（12）：58-59+62.
[3]吕亮.税收改革环境下国有企业面临的税收问题及应对措施研究——以国有科研单位为例[J].中国集体经济，2020（28）：96-97.
[4]谢楠.事业单位财政税收问题研究[J].行政事业资产与财务，2021（4）：25-26.
[5]陈超.处理国有企业改革中若干税收问题的对策[J].经济视野，2019（22）：108-109.
关键词：国有企业;改建改制;税收问题
国家深化改革预算的趋势日趋明显，国有企业的税收问题也具有多样性和复杂性。随着改革开放的推进和社会经济的不断发展，为进一步减轻国有企业的税收负担，我国已经开始在全国范围内实施税收改革。在国有企业改制成为股份制公司的过程中，复杂的财务管理和税收工作给传统的国有企业的管理带来了很多问题，因为各种利益关系将在改革后发生变化。一般来说，将净资产全部转让给法人股东或者是个人股东的这种改制形式在会计核算时调整国有企业的资产和负债的账面记录，并据此要求进行相应账户的调整。另一种改制的方式是将净资产全部折算为新公司的国有股份，同时还要吸收其他投资者组建公司制企业。如何使得国有企业在改制以后，适应税收改革的大环境，真正享受国家的优惠政策，还需要进行进一步的探究。
一、国有企业改制背景
随着国有企业的改革和政策体系逐步形成，党中央、国务院明确要求全面推进国有企业改革。2014年以来，国务院和税务部门出台了一系列针对国有企业税收法律文件。近年来，综合利用改革试验工作积累了很多改革经验和成功案例。2020年6月30日，中共中央改革委员会审议通过了《国有企业改革三年行动计划》，明确了未来三年国有企业改制各项关键任务的时间表和路线图。9月27日，北京召开了举行了国有企业改制的动员会议。可以说，大型国有企业改制是一系列权益、资产的调整和重组，企业改制已经从点到面全面展开，范围逐步扩大，呈现出明显加速和深化的趋势。
二、国有企业财政税收方面存在的问题
（一）国有企业改制前产生的历史遗留问题
国有企业改制后，国有企业的债务问题难以在短时间内解决。国有企业固定费用落实不到位。破产改制的国有企业（或倒闭）所涉及的搬迁津贴有着历史遗留问题，工人的经济补偿金、退休金、医疗保险、失业、社会保险费和公积金等等，这些费用无法很好的落实，就可能导致工人无法取消劳动合同，无法转移社会保险档案，严重起来甚至会影响工人就医、再就业等等。
（二）国有企业改制过程中面临的税务问题
一方面，国有企业改制过程中纳税过程并不完善。国有企业还必须按照有关法律纳税。国有企业的部分财务人员对免税和应纳税的概念划分不明确，对免税和应纳税的标准也认识不足，这就导致纳税过程不完善。另一方面，一些在职的国有企业的财务人员对票据没有足够的重视，对国家规定的票据管理方法没有足够的了解，随意使用票据，对纳税产生了影响。一些国有企业在使用欠条或票据内容上不够合理，这种不合理降低了票据管理效率，严重影响了财务工作的发展。
（三）国有企业改制后面临的潜在税务问题
预算管理不科学是国有企业改制后面临的主要的潜在税务问题。国有企业的财政部门要重视预算管理，从而提高国有企业财政税收管理的质量。目前的财务部门管理中，很多企业无法根据企业的实际情况来进行合理的预算管理，这就可能导致预算执行结果与预算目标之间存在严重偏差。此外，国有企业的预算编制方法不是根据国有企业的实际发展而准备的，如果预算编制偏离实际单位，则会增加预算修改的难度，并影响预算的权威性，从而带来税务问题。
三、国有改制中税收问题的发展建议
（一）充分结合公司现状与未来发展战略需要
在国有企业改制的调整和重组中，应充分考虑未来公司经营和资本经营的税费，并且充分结合公司现状与未来发展的战略需要。通常，国有企业改制的调整和重组中要考虑很多税收因素，要全面开展涉税事项的顶层设计。因为这些税收因素不仅仅会影响国有企业未来经营活动的实际税收，而且也会对国有企业投资和管理的实际税负产生重要的影响。为了使国有企业税收工作顺利进行，各级机关部门要团结协作，紧密配合。相关部门不仅要根据企业的现状和发展需要来建立科学有效的税收征管体系，也应该及时督促国有企业到有关部门办理税务登记，以确保企业改制前后税改和数据变更的一致性。
（二）确保税收政策适用准确性
国家为了促进中西部地区的经济发展，正在不断加大对该地区国有企业的支持力度，不断鼓励产业转移。国家各级政府部门纷纷出台了许多税收優惠政策和财政补贴政策。国有企业为了确保税收政策适用准确性，要提前优化税收结构，减少经营的税收负担，防范潜在税务风险。另外，充分发挥所得税的作用，合理降低所得税的比例，增加所得税的比例，从而缩小小规模纳税人与普通纳税人之间的税收负担差距。企业的税务管理部门要根据科学的税收征收和管理制度对不同性质的企业进行管理，从而促进税收管理更加合理、规范。
（三）全面优化节税空间
税务筹划是全面优化节税空间的重要手段，纳税人往往都希望减轻税负，税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观层面上极大地减少了国有企业税收行为违法的可能性。在国家税收经济拉杆的作用下，国有企业可以根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整，积极与政府部门做好沟通，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。
（四）建立税务风险监测系统
为了防范潜在税务风险，国有企业应该及时预测和评估企业内部的税收风险，并采取有效措施去规避风险。随着数字时代的到来以及大数据技术的应用，国有企业在经营管理的过程中，应该借助信息化的手段去建立税务风险监测系统，从而对企业可能产生的税收风险做出准确的预测和判断，并制定适合企业发展的战略。税务风险监测系统在估算税收风险时，应在准确控制企业税收风险的前提下，注意对税收风险的控制，公正地审查税收事项，尽可能减少存在的税收管理风险。
（五）提高纳税人的纳税意识
只有提高纳税人的纳税意识，税收的征管工作才能更加有序进行。因此，相关部门可以组织各种形式的与纳税有关的知识培训。企业税收筹划人员应具备税收政策和流程的基本知识，在国有企业合理改变经营形式的过程中，纳税人的纳税意识需要不断被提醒，这样一来，既可以减轻企业的税收负担，又能在一定程度上提高企业的利润。另外，在国有企业改制过程中，国有企业的改制的顺序和方式需要规范，企业税收筹划人员应该妥善管理与税收有关的事项，妥善管理税收发票，定期检查，以确保企业按时缴纳税款。
四、结语
在社会经济快速发展的大背景下，国有企业也面临着越来越大的发展压力。在国内外经济环境的影响下，国有企业的财务税收管理也发生了很大变化。在国有企业改革中处理税收问题可以有效地促进国有企业改革的发展，国家应高度重视税收问题，针对目前国有企业改制存在的各种税收问题，不断改革税收优惠政策，优化税收体系结构，加强国有企业税收管理，建立税收风险监测体系，从而改善国有企业的发展前景。
参考文献：
[1]郑志红.交通单位税收问题及对策分析[J].现代商业，2020（17）：98-99.
[2]李瑞萍.探讨房地产企业存在的税收问题及对策建议[J].广西城镇建设，2020（12）：58-59+62.
[3]吕亮.税收改革环境下国有企业面临的税收问题及应对措施研究——以国有科研单位为例[J].中国集体经济，2020（28）：96-97.
[4]谢楠.事业单位财政税收问题研究[J].行政事业资产与财务，2021（4）：25-26.
[5]陈超.处理国有企业改革中若干税收问题的对策[J].经济视野，2019（22）：108-109.