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摘 要 财政和税收都是国家对经济进行宏观调控所运用的重要的经济杠杆，它可以很好地利用市场的力量，包括利用市场本身所具有的有效配置资源的效能。通过财税政策来鼓励对环境有建设意义的活动，阻止对环境有破坏性的活动，就能把经济引向可持续发展的道路。因此，深入研究促进经济与环境和谐发展的财税政策，不仅具有理论价值，而且具有重要的现实意义。本文主要论述了如何通过财税政策来实现经济的良性循环。
关键词 低碳 财政 税收 政策 改革
一 、财税政策对经济的影响
财税政策是政府提供公共产品、弥补“市场失灵”的重要经济手段，我国政府在引导计划经济体制向社会主义市场经济体制过渡的过程中，财税政策一直作为宏观管理的重要手段在促进我国经济稳定增长和社会各项事业健康发展中发挥了重要作用。在社会主义市场经济条件下，根据资源优化配置的要求，扶持短线，抑制长线，优化生产力，促进新兴产业的发展。国家财税通过集中分配一定量的资金，培养经济增长点，优化经济结构。通过对相关政策手段、财税经济杠杆的灵活运用，达到产业结构调整和产业结构优化的目的。循环经济是为了实现物质资源的永续利用及人类的可持续发展，按照生态循环体系的客观要求，通过清洁生产、市场机制、社会调控等方式，促进物质在生产与生活中循环利用的一种经济运行形态。在构建与发展循环经济过程中离不开政府政策的支持，其中财税政策是理想的政策手段。
二 、我国现行财税政策存在的缺陷
1.财政补贴力度较小
据《中国环境保护1996-2005》白皮书的统计数据,从1996-2004年,我国环境污染治理投入达到了9522.7亿元人民币,占到同期GDP的1%.2005年这一比例上升到了1.3%,这其中包括了企业投资、民间投资以及其他方面的资金,真正的财政投资不到GDP的1%。从这些数据来看,我国投入到环保和污染治理方面的财政投入仍然不够充足,具有很大的发展空间。另外我国对于开展资源综合利用与治污的企业财政补贴仅限于少数几项间接补贴,对相关企业的鼓励与支持效果甚微。
2.缺乏绿色税种
到目前为止,我国还没有出台真正意义上的环境保护税,虽然存在着相应的资源税、车辆使用税、城市建设维护税、城镇土地使用税等一系列与环境保护、节约资源相关的税种,但其保护环境、节约资源的效果甚微,没能起到其应有的作用。而在约束污染环境的行为方面我国目前主要采用收费的形式。据统计,我国环境保护收费已经覆盖5大领域110多个收费项目,大量的收费项目由此会带来很多弊端,由于收费缺乏有效的约束机制,它还可能助长贪污、腐败的行为,客观上制约着循环经济的发展。
三、推进我国循环经济发展的财税政策改革
1. 财政政策方面
为促使循环经济的发展，首先政府应优先采购具有绿色标志的、非一次性的、包装简化的、用标准化配件生产的产品，以此影响消费者消费方向和引导企业的生产方向，从而促进循环经济的发展。其次政府应在每年新增加的财政收入和缩减的其他财政支出中安排一定比例的资金支持循环经济的发展。这些预算资金主要投资于循环经济的基础设施和配套设施建设，包括重点行业、重点领域、工业园区和城市循环经济发展模式；重大技术领域和重大项目领域；循环经济综合评价指标体系；完善再生资源回收网络，明确回收处理技术路线，制定促进再生资源循环利用的法规、政策和措施。三是政府应对开展循环经济的企业给以照顾，通过财政补贴对于相关企业予以支持。我国对于开展资源综合利用与治污的企业财政补贴仅限于少数几项间接补贴，如利润不上缴、减免税收、先征后返等，但对相关企业的鼓励与支持效果甚微。而对于构建循环经济系统，需要经常性的直接财政补贴的支持。因为开展循环经济的企业最初往往本大利微，可以考虑给开展循环经济的企业以照顾，例如采取物价补贴、企业亏损补贴、财政贴息、税前还贷等。四是政府应通过设立专项基金支持相关机构的建立，动员社会团体和公众参与循环经济的宣传、教育、推广、实施及监督。
2.税收政策方面
一是建立一套绿色税收体系，主要针对那些使用了对环境有害的材料的产品以及对环境造成污染的废弃物排放而征收的,具体包括大气污染税、噪音税、水污染税、垃圾污染税以及对使用塑料购物袋征税等。大气污染税、噪音税、水污染税、垃圾污染税可以以其排放量作为计税依据,根据所含有害物质成分的高低制定高低不同的税率。二是扩大资源税的征收范围、改革资源税的计税依据、积极调整资源性产品与最终产品的比价关系，完善自然资源价格形成机制，通过资源价格的调整，也可以更好地发挥市场配置资源的基础性作用。三是扩大消费税的征收范围，限制高能耗、高污染产品的使用。首先，对过度耗费自然资源的产品及环境污染严重的产品。其次，对消费以不可再生资源为原材料的产品的行为课以重税，以抑制环境污染、减缓不可再生资源消耗速度。最后，对污染环境的消费行为，可通过对企业生产有害环境的产品消费税方式，提高其成本，通过价格信号限制破坏生态环境的消费，鼓励健康性的消费和保护资源环境的绿色消费。四是采用“消费型”增值税。为促进企业购置除尘、污水处理和提高利用效率的环保设备，需要增加企业对这些设备的增值税进项税额抵扣的规定。五是加大对环保产业的税收优惠力度，政府应对环保产业提供更多的税收优惠，降低投资者的投资风险，引导和鼓励投资者加大对环保产业的投资力度。税收优惠的范围不仅应包括综合利用“三废”和向环保产业投资的食业，而且还应包括从事环保机器设备研发与制造、环保工程设计与安装等领域的企业，使税收优惠遍及整个环保产业的各个链条。
四 、结束语
环境污染和生态破坏已成为制约我国经济可持续发展的重要因素。经济与环境和谐发展问题已引起我同政府和公众的极大天注。实现经济与环境和谐发展，需要多管齐下，综合治理，财税政策是其中必不可少的政策措施之一，在目前的困情下，政府通过有效的财税政策调节环境资源配置，是我国市场经济发展的必然选择。
参考文献：
[1]段颖姣.减缓气候变化的财税政策研究[D].2010.
[2]马海涛.论促进节能减排的财税政策[J].财经论丛,2010,(2)
关键词 低碳 财政 税收 政策 改革
一 、财税政策对经济的影响
财税政策是政府提供公共产品、弥补“市场失灵”的重要经济手段，我国政府在引导计划经济体制向社会主义市场经济体制过渡的过程中，财税政策一直作为宏观管理的重要手段在促进我国经济稳定增长和社会各项事业健康发展中发挥了重要作用。在社会主义市场经济条件下，根据资源优化配置的要求，扶持短线，抑制长线，优化生产力，促进新兴产业的发展。国家财税通过集中分配一定量的资金，培养经济增长点，优化经济结构。通过对相关政策手段、财税经济杠杆的灵活运用，达到产业结构调整和产业结构优化的目的。循环经济是为了实现物质资源的永续利用及人类的可持续发展，按照生态循环体系的客观要求，通过清洁生产、市场机制、社会调控等方式，促进物质在生产与生活中循环利用的一种经济运行形态。在构建与发展循环经济过程中离不开政府政策的支持，其中财税政策是理想的政策手段。
二 、我国现行财税政策存在的缺陷
1.财政补贴力度较小
据《中国环境保护1996-2005》白皮书的统计数据,从1996-2004年,我国环境污染治理投入达到了9522.7亿元人民币,占到同期GDP的1%.2005年这一比例上升到了1.3%,这其中包括了企业投资、民间投资以及其他方面的资金,真正的财政投资不到GDP的1%。从这些数据来看,我国投入到环保和污染治理方面的财政投入仍然不够充足,具有很大的发展空间。另外我国对于开展资源综合利用与治污的企业财政补贴仅限于少数几项间接补贴,对相关企业的鼓励与支持效果甚微。
2.缺乏绿色税种
到目前为止,我国还没有出台真正意义上的环境保护税,虽然存在着相应的资源税、车辆使用税、城市建设维护税、城镇土地使用税等一系列与环境保护、节约资源相关的税种,但其保护环境、节约资源的效果甚微,没能起到其应有的作用。而在约束污染环境的行为方面我国目前主要采用收费的形式。据统计,我国环境保护收费已经覆盖5大领域110多个收费项目,大量的收费项目由此会带来很多弊端,由于收费缺乏有效的约束机制,它还可能助长贪污、腐败的行为,客观上制约着循环经济的发展。
三、推进我国循环经济发展的财税政策改革
1. 财政政策方面
为促使循环经济的发展，首先政府应优先采购具有绿色标志的、非一次性的、包装简化的、用标准化配件生产的产品，以此影响消费者消费方向和引导企业的生产方向，从而促进循环经济的发展。其次政府应在每年新增加的财政收入和缩减的其他财政支出中安排一定比例的资金支持循环经济的发展。这些预算资金主要投资于循环经济的基础设施和配套设施建设，包括重点行业、重点领域、工业园区和城市循环经济发展模式；重大技术领域和重大项目领域；循环经济综合评价指标体系；完善再生资源回收网络，明确回收处理技术路线，制定促进再生资源循环利用的法规、政策和措施。三是政府应对开展循环经济的企业给以照顾，通过财政补贴对于相关企业予以支持。我国对于开展资源综合利用与治污的企业财政补贴仅限于少数几项间接补贴，如利润不上缴、减免税收、先征后返等，但对相关企业的鼓励与支持效果甚微。而对于构建循环经济系统，需要经常性的直接财政补贴的支持。因为开展循环经济的企业最初往往本大利微，可以考虑给开展循环经济的企业以照顾，例如采取物价补贴、企业亏损补贴、财政贴息、税前还贷等。四是政府应通过设立专项基金支持相关机构的建立，动员社会团体和公众参与循环经济的宣传、教育、推广、实施及监督。
2.税收政策方面
一是建立一套绿色税收体系，主要针对那些使用了对环境有害的材料的产品以及对环境造成污染的废弃物排放而征收的,具体包括大气污染税、噪音税、水污染税、垃圾污染税以及对使用塑料购物袋征税等。大气污染税、噪音税、水污染税、垃圾污染税可以以其排放量作为计税依据,根据所含有害物质成分的高低制定高低不同的税率。二是扩大资源税的征收范围、改革资源税的计税依据、积极调整资源性产品与最终产品的比价关系，完善自然资源价格形成机制，通过资源价格的调整，也可以更好地发挥市场配置资源的基础性作用。三是扩大消费税的征收范围，限制高能耗、高污染产品的使用。首先，对过度耗费自然资源的产品及环境污染严重的产品。其次，对消费以不可再生资源为原材料的产品的行为课以重税，以抑制环境污染、减缓不可再生资源消耗速度。最后，对污染环境的消费行为，可通过对企业生产有害环境的产品消费税方式，提高其成本，通过价格信号限制破坏生态环境的消费，鼓励健康性的消费和保护资源环境的绿色消费。四是采用“消费型”增值税。为促进企业购置除尘、污水处理和提高利用效率的环保设备，需要增加企业对这些设备的增值税进项税额抵扣的规定。五是加大对环保产业的税收优惠力度，政府应对环保产业提供更多的税收优惠，降低投资者的投资风险，引导和鼓励投资者加大对环保产业的投资力度。税收优惠的范围不仅应包括综合利用“三废”和向环保产业投资的食业，而且还应包括从事环保机器设备研发与制造、环保工程设计与安装等领域的企业，使税收优惠遍及整个环保产业的各个链条。
四 、结束语
环境污染和生态破坏已成为制约我国经济可持续发展的重要因素。经济与环境和谐发展问题已引起我同政府和公众的极大天注。实现经济与环境和谐发展，需要多管齐下，综合治理，财税政策是其中必不可少的政策措施之一，在目前的困情下，政府通过有效的财税政策调节环境资源配置，是我国市场经济发展的必然选择。
参考文献：
[1]段颖姣.减缓气候变化的财税政策研究[D].2010.
[2]马海涛.论促进节能减排的财税政策[J].财经论丛,2010,(2)