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自从我国在2017年5月全面实行营改增以来，我国企业在会计核算上面也发生了很大的变化，同时营业税改成增值税这一政策也对我国社会经济结构以及社会经济的转型产生了一定的影响。本文从营改增实施的背景以及实施的意义为首要出发点，阐述营改增对企业会计核算产生的影响，并且针对营改增在对会计核算过程中遇到的一些问题，提出有效的改进措施，从而更好的完善企业财务管理，促进企业更好更快发展。
营改增 会计核算 影响 探讨
营业税在全面取消之前，和增值税一样是两个独立核算的税收，并且涉及的行业不同，相应的计算税率也大不相同。但是由于营业税在很多核算方法上面不利于纳税人的利益，而且随着我国市场经济的不断完善，我国社会经济的发展受到了营业税和增值税并存的影响，我国社会经济结构有待进一步的转变，因此，我国提出了统一取消营业税，并将营业税改成增值税。另外，在此基础上，对增值税的一些核算方法和计税依据上面进行不断扩充和改进，我国税收法律法规也因此发生了相应的调整，我国企业财务人员为了更好的应对营改增对纳税企业产生的影响，应该积极学习税收法律政策，及时学习新的税收知识，并且将其应用到企业会计核算中，享受应该有的税收优惠政策，机智应对营改增对企业会计核算产生的影响。
营改增实施的背景及作用
（1）营改增实施的背景
营业税和增值税是我国两项重要的税收，在促进企业和国家经济发展中具有重要的作用，在2011年我国提出了营改增的税收方案，以促进市场经济的发展，首先在上海实施，试验成功之后就积极的在全国各行业进行了推广和普及，在这之前，营业税和增值税还是两个单独核算的税收，而营业税和增值税并存，难免会遇到很多不合理的地方，一方面企业在核算税收收入方面受到了很大的限制，增值税的功能和作用很难有效的发挥出来，这不是一个相对完善的税收体制。另一方面，从税收征管部门的角度来说，也是不利于税收征管部门工作的开展，甚至出现重复纳税的问题。所以，从这个意义上来说，营业税改增值税是社会经济发展的需要。
（2）营改增实施的作用
营业税改增值税，这一政策的实施无论是对我国社会经济结构还是对于企业来说，都起着至关重要的作用。首先，营业税的取消，使增值税的作用得到了有效的发挥；其次，对税收征管部门来说，营业税改增值税，也避免了重复纳税的问题，完善了税收体制；最后，营业税改增值税，使得增值税的征收范围进一步得到了扩充，一些原本属于营业税的产业，例如服务业、金融行业以及娱乐业等等都纳入增值税的纳税范围，这样无形中降低了税负不均对企业会计核算产生的影响。另外，有些行业在营业税没有取消之前，会同时存在营业税和增值税两种税收纳税的情况，而营改增则减轻了企业的压力，进一步促进企业的发展。
营改增对企业会计核算产生的影响
（1）对企业成本造成的影响
在没有实现“营改增”之前，负税是企业成本中的一部分，会使用价格和税率分开的计算方法，对企业的实际成本和进项税额单独进行计算。当“营改增”实行之后，企业需要再进项和销项抵扣之后再对实际成本和进项税额进行计算。“营改增”实施之前和之后，企业的类型不同那么其实际税率的变化程度也会存在差异，企业在纳税的时候，发票可以抵扣成本，因此，作为企业的供应商是不是可以开具有效的发票就和企业成本的高低有着直接的联系，所以不同企业的负税增减情况会有一定的差别。
（2）对企业收入产生的影响
营业税改增值税之前，营业税是需要按照全部收入进行纳税的，而增值税则属于价税分离，作为价外税，在企业中需要将含税收入换算到不含税的收入，再按照相应的税率进行计算企业应该缴纳的增值税，对于增值税的本质问题，企业的财务管理人员应该了解，财务人员在计算增值税的时候，需要将进项税从销售成本中去除、将销项税从销售收入中去除，在计算企业收入的时候，应该知道企业的收入和增值税是不相等的，企业会因为增值税无法正常抵扣，而使企业的利润受到一定的影响。
（3）对企業纳税产生的影响
随着“营改增”的实施，不同行业的税收都出现了明显的变化，从整体上来看的话，小型企业和大型企业的税额与之前相比有所下降，而中型企业的税额出现了上升的趋势。从本质上来看，企业可以用来抵扣的数额对企业的负税有着直接的影响，企业可以用来抵扣的数额越多，那么负税就会越低。但是在实际的企业发展中，有很多的中小企业并不能获得进项税票，尤其是一些规模较小的服务企业，这类企业不能开具专业的增值税发票，也就没有抵扣的发票，就不可以抵扣，由此可知，降低企业税额的关键就是要获得增值税的发票。在实行“营改增”之前，这些小型企业抵扣情况都不明显，在实行“营改增”之后，会降低小企业的税率，从而降低了税额。从整体上来看，在“营改增” 实行之后，小型企业和大型企业在减税方面，其效果还是比较明显的，而中型企业的税额出现了上升的趋势。
本文通过对营改增的实施对企业会计核算产生的影响可以看出，营业税改增值税会对企业的成本、收入以及企业纳税等方面产生一定的影响，同时也对税收征管企业以及税收体制带来影响，虽然在有些方面会给企业带来一些问题，但是总体来说，营改增的实施对企业会计核算是有很大的促进作用，对企业各方面的发展以及社会经济的发展都具有非常重要的意义。
[1]谭微微.“营改增”的总体评价与推进对策研究[D].哈尔滨商业大学，2016.
[2]许峰. “营改增”政策实施影响及对策研究[D].苏州大学，2014.
[3]赵安. 营改增对企业财务和会计的影响及对策研究[D].山东财经大学，2014.
姓名：刘磊；出生年月：19960305；性别：男；民族：汉族；籍贯：湖北省麻城市；当前职务：在校生；学历：本科在读；研究方向：专业为会计 经济类；作者单位：武汉学院大四学生；单位所在地：湖北省武汉市江夏区黄家湖
营改增 会计核算 影响 探讨
营业税在全面取消之前，和增值税一样是两个独立核算的税收，并且涉及的行业不同，相应的计算税率也大不相同。但是由于营业税在很多核算方法上面不利于纳税人的利益，而且随着我国市场经济的不断完善，我国社会经济的发展受到了营业税和增值税并存的影响，我国社会经济结构有待进一步的转变，因此，我国提出了统一取消营业税，并将营业税改成增值税。另外，在此基础上，对增值税的一些核算方法和计税依据上面进行不断扩充和改进，我国税收法律法规也因此发生了相应的调整，我国企业财务人员为了更好的应对营改增对纳税企业产生的影响，应该积极学习税收法律政策，及时学习新的税收知识，并且将其应用到企业会计核算中，享受应该有的税收优惠政策，机智应对营改增对企业会计核算产生的影响。
营改增实施的背景及作用
（1）营改增实施的背景
营业税和增值税是我国两项重要的税收，在促进企业和国家经济发展中具有重要的作用，在2011年我国提出了营改增的税收方案，以促进市场经济的发展，首先在上海实施，试验成功之后就积极的在全国各行业进行了推广和普及，在这之前，营业税和增值税还是两个单独核算的税收，而营业税和增值税并存，难免会遇到很多不合理的地方，一方面企业在核算税收收入方面受到了很大的限制，增值税的功能和作用很难有效的发挥出来，这不是一个相对完善的税收体制。另一方面，从税收征管部门的角度来说，也是不利于税收征管部门工作的开展，甚至出现重复纳税的问题。所以，从这个意义上来说，营业税改增值税是社会经济发展的需要。
（2）营改增实施的作用
营业税改增值税，这一政策的实施无论是对我国社会经济结构还是对于企业来说，都起着至关重要的作用。首先，营业税的取消，使增值税的作用得到了有效的发挥；其次，对税收征管部门来说，营业税改增值税，也避免了重复纳税的问题，完善了税收体制；最后，营业税改增值税，使得增值税的征收范围进一步得到了扩充，一些原本属于营业税的产业，例如服务业、金融行业以及娱乐业等等都纳入增值税的纳税范围，这样无形中降低了税负不均对企业会计核算产生的影响。另外，有些行业在营业税没有取消之前，会同时存在营业税和增值税两种税收纳税的情况，而营改增则减轻了企业的压力，进一步促进企业的发展。
营改增对企业会计核算产生的影响
（1）对企业成本造成的影响
在没有实现“营改增”之前，负税是企业成本中的一部分，会使用价格和税率分开的计算方法，对企业的实际成本和进项税额单独进行计算。当“营改增”实行之后，企业需要再进项和销项抵扣之后再对实际成本和进项税额进行计算。“营改增”实施之前和之后，企业的类型不同那么其实际税率的变化程度也会存在差异，企业在纳税的时候，发票可以抵扣成本，因此，作为企业的供应商是不是可以开具有效的发票就和企业成本的高低有着直接的联系，所以不同企业的负税增减情况会有一定的差别。
（2）对企业收入产生的影响
营业税改增值税之前，营业税是需要按照全部收入进行纳税的，而增值税则属于价税分离，作为价外税，在企业中需要将含税收入换算到不含税的收入，再按照相应的税率进行计算企业应该缴纳的增值税，对于增值税的本质问题，企业的财务管理人员应该了解，财务人员在计算增值税的时候，需要将进项税从销售成本中去除、将销项税从销售收入中去除，在计算企业收入的时候，应该知道企业的收入和增值税是不相等的，企业会因为增值税无法正常抵扣，而使企业的利润受到一定的影响。
（3）对企業纳税产生的影响
随着“营改增”的实施，不同行业的税收都出现了明显的变化，从整体上来看的话，小型企业和大型企业的税额与之前相比有所下降，而中型企业的税额出现了上升的趋势。从本质上来看，企业可以用来抵扣的数额对企业的负税有着直接的影响，企业可以用来抵扣的数额越多，那么负税就会越低。但是在实际的企业发展中，有很多的中小企业并不能获得进项税票，尤其是一些规模较小的服务企业，这类企业不能开具专业的增值税发票，也就没有抵扣的发票，就不可以抵扣，由此可知，降低企业税额的关键就是要获得增值税的发票。在实行“营改增”之前，这些小型企业抵扣情况都不明显，在实行“营改增”之后，会降低小企业的税率，从而降低了税额。从整体上来看，在“营改增” 实行之后，小型企业和大型企业在减税方面，其效果还是比较明显的，而中型企业的税额出现了上升的趋势。
本文通过对营改增的实施对企业会计核算产生的影响可以看出，营业税改增值税会对企业的成本、收入以及企业纳税等方面产生一定的影响，同时也对税收征管企业以及税收体制带来影响，虽然在有些方面会给企业带来一些问题，但是总体来说，营改增的实施对企业会计核算是有很大的促进作用，对企业各方面的发展以及社会经济的发展都具有非常重要的意义。
[1]谭微微.“营改增”的总体评价与推进对策研究[D].哈尔滨商业大学，2016.
[2]许峰. “营改增”政策实施影响及对策研究[D].苏州大学，2014.
[3]赵安. 营改增对企业财务和会计的影响及对策研究[D].山东财经大学，2014.
姓名：刘磊；出生年月：19960305；性别：男；民族：汉族；籍贯：湖北省麻城市；当前职务：在校生；学历：本科在读；研究方向：专业为会计 经济类；作者单位：武汉学院大四学生；单位所在地：湖北省武汉市江夏区黄家湖