论文部分内容阅读
摘要：文章分析了高校内部审计工作的现状，进而提出了做好高校内部审计的几点建议，希望对提高高校内部审计水平有所帮助。
关键词：高校；内部审计；建议
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-0-01
一、高校内部审计工作的现状
1.高校内部审计的目标不明确。我国传统的内部审计倾向于事后审计，且对审计的效能和执行力不够重视，在审计之初就缺乏既定的审计目标，对于发现的管理和效能问题往往不重视，缺乏应对手段，单纯注重经济问题和违法违纪问题，导致“头痛医头，脚痛医脚”，重复惩治却效果甚微。
2.高校内部审计人员相对较少，且缺乏相关培训，综合力量薄弱。高校內部审计人员的缺乏，使高校内部审计从审计计划的编制到分工、风险评测、实质性评测到整理工作底稿分析审计证据，出具审计报告的整个过程都很难做到细致严谨，审计人员往往面临巨大的控制风险和检查风险，甚至无法及时有效地完成受托审计任务。另外，高校内部审计人员所从事的工作，决定了他们必须有一定的专业素养和职业判断能力，审计学所要求的知识面非常广泛，在法律、经济和管理等学科领域都要有一定理论功底，即便如此在一些涉及专业性非常强的问题上还需要聘请专家进行解答，因而后续的学习和培训对内部审计人员来说非常重要。因为目前缺乏相关的培训，高校内部审计人员很难掌握最新的政策、法律知识和先进的审计方法，对高速发展的电算化和信息化技术无法应对。
3.高效内部审计机构缺乏相对的独立性。内部审计是否具有独立性是内部审计能否有效发挥检验、监督、鉴证、咨询等职能的重要前提。内部审计的独立性是指内部审计人员独立于其所处的复杂社会环境以及各种外界影响，客观地评价自己的审计对象的能力。目前，高校内部审计人员的很难保证相对独立，因为高校内部审计机构作为组织内部的一个职能部门，其审计范围是由单位领导决定，同时内审部门很难完全独立于业务经营活动，高校内部审计人员的工作很难做到自主判断，自主抉择，不受其他部门、个人或外来因素的制约，也无法保持实事求是，公正、不偏不倚的职业态度和操守。
4.高校内审方法滞后。眼下，高校内审依然是财会凭据合理性审计，审计方法陈旧过时，审计工作重点仅放在了会计核算的准确和差异上，翻阅账簿和凭证。而对高校内部管理和内控方面审计内容不多，对高校使用资金的合理和合规性以及资金使用效率等等方面重视较少。忽视对学校教育经费整体运作的效率分析、未来效益的预测、财务风险评估、偿债能力研究及经济责任的界定等，造成审计活动有结果没效果的局面。
二、做好高校内部审计的几点建议
1.确立高等院校内审目标。高校内审目标具体有一下几点：全面提高高校业务效率；健全高校内控体系；指导监督高校有效使用资源；为高校组织目标的实现以及长远发展战略目标的顺利提供保障作用。由以上目标可见，内审的效用包括管理和监督，决策和效率提高等等。内部审计的概念成就了它的促进和协调的特性，审计长刘家义曾经提出的审计免疫系统论述就是审计效用和目标的概述，内审是一门管理学科，在复杂多变的环境下，内部审计应当根据局部的要求来适应环境，在各个局部效应的基础上使高校总体审计效果达到最优，高校内审还应当根据外部环境的变化来实现自我调节和改进。
2.对高校内审人员强化培训，提高审计人员素质。影响高校内部审计质量的直接因素是内审人员素质的高低。素质比较高的内部审计人员可以高质量和高效率的来完成审计工作，并且很容易的就可以发现高校内控及管理流程中的不足之处并提出完善对策。目前社会信息化管理技术更新很快，这就要求高校内审人员应当持续不断的学习新技术和知识以适应新形式的审计工作需要，此外还要学习收集审计证据和信息的能力，并对此进行分析总结，合理的做出审计评价，客观、公正的出具审计报告书。
3.高校内审人员应当在组织机构和其自身中具有较强的独立性。高校内审人员的独立性表现在：审计计划的独立制定；审计工作独立实施；独立出具审计报告等等。在审计学术界中备受大家关注的问题是怎样保证审计的独立性。我们知道，高校内部审计人员受托于高校的董事会，对法人负责。但是，实践中高校的教学和行政管理交织性比较多，高校各科室关系繁杂，加上组织机构和经济利益以及亲友关系等等因素的干扰，高校内审人员的以及审计工作的独立性可想而知。所以，笔者认为，保证高校内审机构高度独立是保证其内审人员独立的前提。一是保证内审机构高度独立。高校的内审机构应当负责于校长或者法人，受法人或校长的委托开展审计工作，审计目标的制定依据是委托审计的目标和范围。二是高校内审人员的职业道德建设应当进一步强化，并严格处罚内审人员的徇私舞弊的行为，要求审计人员不能贪图经济利益而坏了审计的名声。三是，采取审计回避制度，与审计人员有关系的被审计部门或单位的审计人员应当回避，保证审计工作高度独立的开展下去。
4.创新审计理念和方法。目前，传统的审计方法和理念已经不适应现在高校内部审计工作的要求。笔者认为高校内审应当采用过程审计与定期审计相互结合的方法，高校现代审计应当引用风险导向和公司治理导向审计理论，分析并评估审计风险，比较分析历史审计数据，评价和控制审计质量，这些都有利于高校审计工作作用和职能的体现。在审计工作中及时的发现问题，并提出对策改进审计方法，围绕防范高校财务风险和加强高校管理，改善高校内部控制的审计目标，实现高校内部审计的促进管理效果、加强监督效果和支持决策效果。
总之，重新审视高校内部审计工作的重要性，做好高校内部审计工作需要明确高校内部审计的目标，加强高校内部审计人员培训，提高内部审计人员素质，从组织机构因素和审计人员自身因素两方面来提高高校内部审计人员独立性，改进审计方法。只有这样才能做好高校的内部审计工作。
关键词：高校；内部审计；建议
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-0-01
一、高校内部审计工作的现状
1.高校内部审计的目标不明确。我国传统的内部审计倾向于事后审计，且对审计的效能和执行力不够重视，在审计之初就缺乏既定的审计目标，对于发现的管理和效能问题往往不重视，缺乏应对手段，单纯注重经济问题和违法违纪问题，导致“头痛医头，脚痛医脚”，重复惩治却效果甚微。
2.高校内部审计人员相对较少，且缺乏相关培训，综合力量薄弱。高校內部审计人员的缺乏，使高校内部审计从审计计划的编制到分工、风险评测、实质性评测到整理工作底稿分析审计证据，出具审计报告的整个过程都很难做到细致严谨，审计人员往往面临巨大的控制风险和检查风险，甚至无法及时有效地完成受托审计任务。另外，高校内部审计人员所从事的工作，决定了他们必须有一定的专业素养和职业判断能力，审计学所要求的知识面非常广泛，在法律、经济和管理等学科领域都要有一定理论功底，即便如此在一些涉及专业性非常强的问题上还需要聘请专家进行解答，因而后续的学习和培训对内部审计人员来说非常重要。因为目前缺乏相关的培训，高校内部审计人员很难掌握最新的政策、法律知识和先进的审计方法，对高速发展的电算化和信息化技术无法应对。
3.高效内部审计机构缺乏相对的独立性。内部审计是否具有独立性是内部审计能否有效发挥检验、监督、鉴证、咨询等职能的重要前提。内部审计的独立性是指内部审计人员独立于其所处的复杂社会环境以及各种外界影响，客观地评价自己的审计对象的能力。目前，高校内部审计人员的很难保证相对独立，因为高校内部审计机构作为组织内部的一个职能部门，其审计范围是由单位领导决定，同时内审部门很难完全独立于业务经营活动，高校内部审计人员的工作很难做到自主判断，自主抉择，不受其他部门、个人或外来因素的制约，也无法保持实事求是，公正、不偏不倚的职业态度和操守。
4.高校内审方法滞后。眼下，高校内审依然是财会凭据合理性审计，审计方法陈旧过时，审计工作重点仅放在了会计核算的准确和差异上，翻阅账簿和凭证。而对高校内部管理和内控方面审计内容不多，对高校使用资金的合理和合规性以及资金使用效率等等方面重视较少。忽视对学校教育经费整体运作的效率分析、未来效益的预测、财务风险评估、偿债能力研究及经济责任的界定等，造成审计活动有结果没效果的局面。
二、做好高校内部审计的几点建议
1.确立高等院校内审目标。高校内审目标具体有一下几点：全面提高高校业务效率；健全高校内控体系；指导监督高校有效使用资源；为高校组织目标的实现以及长远发展战略目标的顺利提供保障作用。由以上目标可见，内审的效用包括管理和监督，决策和效率提高等等。内部审计的概念成就了它的促进和协调的特性，审计长刘家义曾经提出的审计免疫系统论述就是审计效用和目标的概述，内审是一门管理学科，在复杂多变的环境下，内部审计应当根据局部的要求来适应环境，在各个局部效应的基础上使高校总体审计效果达到最优，高校内审还应当根据外部环境的变化来实现自我调节和改进。
2.对高校内审人员强化培训，提高审计人员素质。影响高校内部审计质量的直接因素是内审人员素质的高低。素质比较高的内部审计人员可以高质量和高效率的来完成审计工作，并且很容易的就可以发现高校内控及管理流程中的不足之处并提出完善对策。目前社会信息化管理技术更新很快，这就要求高校内审人员应当持续不断的学习新技术和知识以适应新形式的审计工作需要，此外还要学习收集审计证据和信息的能力，并对此进行分析总结，合理的做出审计评价，客观、公正的出具审计报告书。
3.高校内审人员应当在组织机构和其自身中具有较强的独立性。高校内审人员的独立性表现在：审计计划的独立制定；审计工作独立实施；独立出具审计报告等等。在审计学术界中备受大家关注的问题是怎样保证审计的独立性。我们知道，高校内部审计人员受托于高校的董事会，对法人负责。但是，实践中高校的教学和行政管理交织性比较多，高校各科室关系繁杂，加上组织机构和经济利益以及亲友关系等等因素的干扰，高校内审人员的以及审计工作的独立性可想而知。所以，笔者认为，保证高校内审机构高度独立是保证其内审人员独立的前提。一是保证内审机构高度独立。高校的内审机构应当负责于校长或者法人，受法人或校长的委托开展审计工作，审计目标的制定依据是委托审计的目标和范围。二是高校内审人员的职业道德建设应当进一步强化，并严格处罚内审人员的徇私舞弊的行为，要求审计人员不能贪图经济利益而坏了审计的名声。三是，采取审计回避制度，与审计人员有关系的被审计部门或单位的审计人员应当回避，保证审计工作高度独立的开展下去。
4.创新审计理念和方法。目前，传统的审计方法和理念已经不适应现在高校内部审计工作的要求。笔者认为高校内审应当采用过程审计与定期审计相互结合的方法，高校现代审计应当引用风险导向和公司治理导向审计理论，分析并评估审计风险，比较分析历史审计数据，评价和控制审计质量，这些都有利于高校审计工作作用和职能的体现。在审计工作中及时的发现问题，并提出对策改进审计方法，围绕防范高校财务风险和加强高校管理，改善高校内部控制的审计目标，实现高校内部审计的促进管理效果、加强监督效果和支持决策效果。
总之，重新审视高校内部审计工作的重要性，做好高校内部审计工作需要明确高校内部审计的目标，加强高校内部审计人员培训，提高内部审计人员素质，从组织机构因素和审计人员自身因素两方面来提高高校内部审计人员独立性，改进审计方法。只有这样才能做好高校的内部审计工作。