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商誉一般可分为自创商誉和外购商誉，外购商誉是在企业合并时产生的，企业合并时控股公司所付出的购买价格高于（或低于，一般为高于）被控股公司可辨认净资产公正价值的差额部分，由此可见，企业为取得外购商誉支付了一笔金额，在会计上要反映这项支出。自创商誉是企业内部通过研究、开发、广告、宣传、教育、培训等活动而自行创造的。对自创商誉应否确认，有两种不同的观点，有人认为企业在创造商誉的过程中也支出了费用，这笔费用应予以反映，有的认为不必确认。笔者认为，自创商誉不应确认，其理由有四点：l＼自创商誉不具备会计确认的一项重要条