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【摘 要】针对“营改增”政策对企业的影响进行分析，认为在“营改增”政策下，防止企业出现重复纳税、促进施工企业技术设备升级但也提高企业税务工作难度。结合这些内容，总结了“营改增”背景下的对策，其内容有：施工企业做好“营改增”思想准备，对增值税发票进行科学管理，完善纳税征收程序，现金流进行科学管理等。
【关键词】“营改增”；施工企业；纳税；税负；设备
“营改增”政策下，促使企业增值税范围得到拓宽，营业税的缴纳在一定程度上成为增值税的一部分。在这一政策的实施下，对施工企业管理、运营等多个方面造成一定影响。对这一政策进行实施，企业需要在经营管理方面进行大力完善和创新，对这一改革进行积极应对，为企业发展带来积极影响。
一、“营改增”对施工企业带来的影响
1.防止重复纳税
第一方面，施工企业为了增加投标竞争力，在进行分包过程中，利用联合投标方式。但使用这种竞标方式，通常情况下建筑企业并不和施工单位签订施工合同。这就意味着施工企业要承担一定的税金，因为通过联合竞标的方式获得施工权力，可能会出现重复纳税的现象。企业实施“营改增”，可以对纳税的流程进行科学规范，可以有效防止施工企业出现重复纳税现象。
第二方面，在进行“营改增”之前，实施工程采购需要企业缴纳相应的进项税，进行采购的每个环节只要获得了营业收入，必定进行税金的缴纳，当工程竣工后，还需要缴纳相应的营业税等，这就促使施工企业出现重复交税现象。如果企业实施“营改增”，就在一定程度上扩大了增值税范围，使得这一问题得到改善。
2.促进施工企业技术设备升级
对于施工企业而言，技术和设备属于其综合实力的中心内容，其水平的高低对施工企业的未来发展具有重要意义。企业运行过程中，高度重视技术革新和设备升级，这不但可以使施工企业的综合实力得到提升，还能促使企业市场竞争力有所提升。企业实施“营改增”之前，对大型设备进行采购的过程中，需要缴纳相应的进项税，这就导致设备采购的成本有所增加，而“营改增”实施后，可以享受抵扣进项税优惠，节约企业资金。
3.提高企业税务工作难度
从理论的角度分析，施工企业实施“营改增”可以使税负下降，但需要相对理想的测算，也就是企业外部市场相关票据需要及时获得发票。但因为建筑施工行业存在着一定的特殊性，如地域偏远，或者项目分散等，这种情况下导致建筑材料需求量较大，也具有较多的材料来源，这就为一些不规范供应商带来可乘之机，导致施工企业难以及时获得专用发票，例如在砂石料上要进行计算抵扣等。这不仅导致施工企业抵扣进项税增加，同时还可能导致发票不到位现象。
二、施工企业实施“营改增”政策的对策
1.施工企业做好“营改增”思想准备
当下企业“营改增”试点范围还没有扩大到建筑行业，但企业要做好思想准备，企业管理人员工作过程中，要对增值税制度进行深化，针对国家提出的改革策略，企业要积极配合。在“营改增”政策下，企业加强对自身的管理，促使企业自身管理水平得到提升，抓住机遇。此外，企业要在内部进行“营改增”政策思想的大力宣传，引导员工做好思想准备，企业员工共同迎接“营改增”的实施。
2.对增值税发票进行科学管理
在现行“营改增”体制改革过程中，施工企业中存在的部分人工成本以及材料费，无法取得增值税专营发票，这就导致企业进项税额难抵扣。当下一些增值税专用发票难以获取，针对这一情况，税务部门可以从进项抵扣这一环境增设相对特殊的抵扣政策，如针对施工企业无法获得增值税专用发票的人工成本而言，可以将其视为建筑劳务费，可以按照6%的税率进行增值税的征收。其余项目还是按照建筑企业当下的11%税率进行征税。对施工企业中特殊事项进行具有针对性的处理，为其设置相应抵扣政策，并且对“营改增”下的增值税进项抵扣环节进行科学规范。
3.完善纳税征收程序
当下，施工企业在实施“营改增”过程中存在的一定的政策性纰漏，要对水务等相关部门进行科学管理，对纳税程序中存在的问题进行科学完善，对纳税的申报问题进行科学解决。施工企业在日常实践过程中发现问题，要进行及时汇报。此外，税务部门对相应政策进行制定的过程中，需要充分了解实际情况，并和实际情况相结合。从而使税务上和当下我国建筑施工企业特点相适应。为施工企业制定可行性较强，并具备一定针对性的税务政策。
此外，施工企业针对自身特点进行科学税务筹划，防止出现重复纳税问题，促使企业成本有所降低。若外部政策相对完善，施工企业要对自身税务情况做好筹划工作，按照相应的实践和地点等科学进行纳税的申报。减少纳税程序所花费的资金。此外，在进行业务开展过程中，针对一些容易出现重复现象的纳税业务进行特殊处理，防止出现重复纳税。
4.现金流进行科学管理
工程拖欠属于施工企业长期存在的问题，企业开出发票之后，需要缴纳这一部分的税额，但工程还没有被收回，为企业带来资金压力。因此，公司对项目责任人进行协助，进行工程款的催收，尽可能的在收款时再开发票，从而降低因为工程款结算滞后情况而导致实际税负数额提升。
5.对企业管理方式进行科学优化
“营改增”不仅为施工企业带来巨大挑战，同时也是施工前也面临的一个机遇。针对“营改增”，企业要从粗放型向精细型转变，利用较为有效的运营管理方式，促使企业发展机会有所增加。积极采用精细化管理模式，帮助企业在“营改增”背景下得到顺利蜕变，并帮助企业在一定程度上降低成本。然后，企业要对财务人员能力进行大力培养，从而使其能力得到有效提升。保障企业财务人员从思想上、业务上以及能力上等几个方面均得到提升，防止“营改增”这一政策对企业会计核算等相关工作带来不必要的影响。
6.企业建立适合“营改增”政策的管理机制 施工企业对供应商进行严格管理，实施“营改增”之后，施工企业对供应商进行选择，保障其具有一般纳税人资格，同时向其索取相应增值税发票。只有这样，才能使进项税额的抵扣得以实现。如果没有其他选择，可以向对方索取税务部门开具的增值税发票。此外，施工企业要对合同进行科学管理，在开展承包或者采购活动过程中，要对合同进行仔细审阅，确定付款所遵循的流程和税费平整，防止盲目支付。在开展转包和分包合同中，施工企业应当对增值税发票承担者做出明确。施工企业对自身现有财务管理制度作出科学改善，结合增值税务需求，对财务报表进行编制，并进行详细核算，促使会计核算水平有所提高，使增值税发票得以规范。同时，企业对资金进行严格管理，并对财务进行有力监督和控制，来应对可能出现的支付压力。最后，企业注重对相关人员的培养，组织相关人员参加专业培训，并要求其充分掌握国家相关税务政策规范等，对增值税使用发票进行使用的过程中，应当按照规定进行及时报税，并向对方索取凭证。
7.强化纳税筹划，降低税负
即便“营改增”促使企业建筑施工纳税难度增加，但是也给企业带来较大的筹划空间，其中有企业中的无形资产、固定资产、采购筹划和纳税人筹划等等。这些内容的存在要求施工企业相关部门对纳税策划进行科学研究，从施工企业运营阶段一直到项目出发，通过相对合理的筹划，促使企业税负有所降低。和营业税之间进行比较，增值税筹划空间相对更为广阔，施工企业保障具有真实可靠、完整的会计信息，在此基础上对筹划的切入点进行合理选择，并对其进行相对严密的分析，制定出科学可行的减轻税负筹划方案。
例如，施工得到迅速发展后，可能会因为分支机构是子公司还是分公司设立情况上，企业结合增值税缴纳实际情况，尽量对分支机构进行构设，促使其具有独立法人资格的分公司，同时为子公司取得一般纳税人资格。在这种情况下，企业就可以和分公司之间对进项税额进行抵扣，促使企业税负得以减轻。再如，企业对材料进行采购的过程中，应当对一般纳税人供应商进行选择，对进税项做出相应的抵扣，科学筹划企业当中大型固定资产和采购税收，同时相应运输费用的筹划。
三、结束语
总之，企业实施“营改增”，一方面为施工企业带来正面影响；另一方面也为企业带来一定的负面影响。在这种情况下，需要企业完善自身管理，抓住“营改增”政策中精髓之处，对自身不足之处进行改变，从而帮助施工企业向着更加健康稳定的方向发展。
参考文献：
[1]姜涛. 浅谈营业税改增值税对建筑施工企业的影响及对策[J].建筑施工，2013，06：557-560.
[2]王冬云. 浅谈“营改增”对建筑施工企业的影响及应对措施[J].现代经济信息，2013，16：311.
[3]边玉国. 浅谈建筑业“营改增”对施工企业的影响及对策[J].现代国企研究，2015，16：70+72.
[4]彭颖辉. 施工企业“营改增”对会计核算的影响及对策探讨[J].财会学习，2016，03：119-120.
[5]沈昕，潘宗术. 浅析建筑业“营改增”对工程公司施工管理的影响和对策[J]. 石油化工建设，2015，02：11-12+21.
【关键词】“营改增”；施工企业；纳税；税负；设备
“营改增”政策下，促使企业增值税范围得到拓宽，营业税的缴纳在一定程度上成为增值税的一部分。在这一政策的实施下，对施工企业管理、运营等多个方面造成一定影响。对这一政策进行实施，企业需要在经营管理方面进行大力完善和创新，对这一改革进行积极应对，为企业发展带来积极影响。
一、“营改增”对施工企业带来的影响
1.防止重复纳税
第一方面，施工企业为了增加投标竞争力，在进行分包过程中，利用联合投标方式。但使用这种竞标方式，通常情况下建筑企业并不和施工单位签订施工合同。这就意味着施工企业要承担一定的税金，因为通过联合竞标的方式获得施工权力，可能会出现重复纳税的现象。企业实施“营改增”，可以对纳税的流程进行科学规范，可以有效防止施工企业出现重复纳税现象。
第二方面，在进行“营改增”之前，实施工程采购需要企业缴纳相应的进项税，进行采购的每个环节只要获得了营业收入，必定进行税金的缴纳，当工程竣工后，还需要缴纳相应的营业税等，这就促使施工企业出现重复交税现象。如果企业实施“营改增”，就在一定程度上扩大了增值税范围，使得这一问题得到改善。
2.促进施工企业技术设备升级
对于施工企业而言，技术和设备属于其综合实力的中心内容，其水平的高低对施工企业的未来发展具有重要意义。企业运行过程中，高度重视技术革新和设备升级，这不但可以使施工企业的综合实力得到提升，还能促使企业市场竞争力有所提升。企业实施“营改增”之前，对大型设备进行采购的过程中，需要缴纳相应的进项税，这就导致设备采购的成本有所增加，而“营改增”实施后，可以享受抵扣进项税优惠，节约企业资金。
3.提高企业税务工作难度
从理论的角度分析，施工企业实施“营改增”可以使税负下降，但需要相对理想的测算，也就是企业外部市场相关票据需要及时获得发票。但因为建筑施工行业存在着一定的特殊性，如地域偏远，或者项目分散等，这种情况下导致建筑材料需求量较大，也具有较多的材料来源，这就为一些不规范供应商带来可乘之机，导致施工企业难以及时获得专用发票，例如在砂石料上要进行计算抵扣等。这不仅导致施工企业抵扣进项税增加，同时还可能导致发票不到位现象。
二、施工企业实施“营改增”政策的对策
1.施工企业做好“营改增”思想准备
当下企业“营改增”试点范围还没有扩大到建筑行业，但企业要做好思想准备，企业管理人员工作过程中，要对增值税制度进行深化，针对国家提出的改革策略，企业要积极配合。在“营改增”政策下，企业加强对自身的管理，促使企业自身管理水平得到提升，抓住机遇。此外，企业要在内部进行“营改增”政策思想的大力宣传，引导员工做好思想准备，企业员工共同迎接“营改增”的实施。
2.对增值税发票进行科学管理
在现行“营改增”体制改革过程中，施工企业中存在的部分人工成本以及材料费，无法取得增值税专营发票，这就导致企业进项税额难抵扣。当下一些增值税专用发票难以获取，针对这一情况，税务部门可以从进项抵扣这一环境增设相对特殊的抵扣政策，如针对施工企业无法获得增值税专用发票的人工成本而言，可以将其视为建筑劳务费，可以按照6%的税率进行增值税的征收。其余项目还是按照建筑企业当下的11%税率进行征税。对施工企业中特殊事项进行具有针对性的处理，为其设置相应抵扣政策，并且对“营改增”下的增值税进项抵扣环节进行科学规范。
3.完善纳税征收程序
当下，施工企业在实施“营改增”过程中存在的一定的政策性纰漏，要对水务等相关部门进行科学管理，对纳税程序中存在的问题进行科学完善，对纳税的申报问题进行科学解决。施工企业在日常实践过程中发现问题，要进行及时汇报。此外，税务部门对相应政策进行制定的过程中，需要充分了解实际情况，并和实际情况相结合。从而使税务上和当下我国建筑施工企业特点相适应。为施工企业制定可行性较强，并具备一定针对性的税务政策。
此外，施工企业针对自身特点进行科学税务筹划，防止出现重复纳税问题，促使企业成本有所降低。若外部政策相对完善，施工企业要对自身税务情况做好筹划工作，按照相应的实践和地点等科学进行纳税的申报。减少纳税程序所花费的资金。此外，在进行业务开展过程中，针对一些容易出现重复现象的纳税业务进行特殊处理，防止出现重复纳税。
4.现金流进行科学管理
工程拖欠属于施工企业长期存在的问题，企业开出发票之后，需要缴纳这一部分的税额，但工程还没有被收回，为企业带来资金压力。因此，公司对项目责任人进行协助，进行工程款的催收，尽可能的在收款时再开发票，从而降低因为工程款结算滞后情况而导致实际税负数额提升。
5.对企业管理方式进行科学优化
“营改增”不仅为施工企业带来巨大挑战，同时也是施工前也面临的一个机遇。针对“营改增”，企业要从粗放型向精细型转变，利用较为有效的运营管理方式，促使企业发展机会有所增加。积极采用精细化管理模式，帮助企业在“营改增”背景下得到顺利蜕变，并帮助企业在一定程度上降低成本。然后，企业要对财务人员能力进行大力培养，从而使其能力得到有效提升。保障企业财务人员从思想上、业务上以及能力上等几个方面均得到提升，防止“营改增”这一政策对企业会计核算等相关工作带来不必要的影响。
6.企业建立适合“营改增”政策的管理机制 施工企业对供应商进行严格管理，实施“营改增”之后，施工企业对供应商进行选择，保障其具有一般纳税人资格，同时向其索取相应增值税发票。只有这样，才能使进项税额的抵扣得以实现。如果没有其他选择，可以向对方索取税务部门开具的增值税发票。此外，施工企业要对合同进行科学管理，在开展承包或者采购活动过程中，要对合同进行仔细审阅，确定付款所遵循的流程和税费平整，防止盲目支付。在开展转包和分包合同中，施工企业应当对增值税发票承担者做出明确。施工企业对自身现有财务管理制度作出科学改善，结合增值税务需求，对财务报表进行编制，并进行详细核算，促使会计核算水平有所提高，使增值税发票得以规范。同时，企业对资金进行严格管理，并对财务进行有力监督和控制，来应对可能出现的支付压力。最后，企业注重对相关人员的培养，组织相关人员参加专业培训，并要求其充分掌握国家相关税务政策规范等，对增值税使用发票进行使用的过程中，应当按照规定进行及时报税，并向对方索取凭证。
7.强化纳税筹划，降低税负
即便“营改增”促使企业建筑施工纳税难度增加，但是也给企业带来较大的筹划空间，其中有企业中的无形资产、固定资产、采购筹划和纳税人筹划等等。这些内容的存在要求施工企业相关部门对纳税策划进行科学研究，从施工企业运营阶段一直到项目出发，通过相对合理的筹划，促使企业税负有所降低。和营业税之间进行比较，增值税筹划空间相对更为广阔，施工企业保障具有真实可靠、完整的会计信息，在此基础上对筹划的切入点进行合理选择，并对其进行相对严密的分析，制定出科学可行的减轻税负筹划方案。
例如，施工得到迅速发展后，可能会因为分支机构是子公司还是分公司设立情况上，企业结合增值税缴纳实际情况，尽量对分支机构进行构设，促使其具有独立法人资格的分公司，同时为子公司取得一般纳税人资格。在这种情况下，企业就可以和分公司之间对进项税额进行抵扣，促使企业税负得以减轻。再如，企业对材料进行采购的过程中，应当对一般纳税人供应商进行选择，对进税项做出相应的抵扣，科学筹划企业当中大型固定资产和采购税收，同时相应运输费用的筹划。
三、结束语
总之，企业实施“营改增”，一方面为施工企业带来正面影响；另一方面也为企业带来一定的负面影响。在这种情况下，需要企业完善自身管理，抓住“营改增”政策中精髓之处，对自身不足之处进行改变，从而帮助施工企业向着更加健康稳定的方向发展。
参考文献：
[1]姜涛. 浅谈营业税改增值税对建筑施工企业的影响及对策[J].建筑施工，2013，06：557-560.
[2]王冬云. 浅谈“营改增”对建筑施工企业的影响及应对措施[J].现代经济信息，2013，16：311.
[3]边玉国. 浅谈建筑业“营改增”对施工企业的影响及对策[J].现代国企研究，2015，16：70+72.
[4]彭颖辉. 施工企业“营改增”对会计核算的影响及对策探讨[J].财会学习，2016，03：119-120.
[5]沈昕，潘宗术. 浅析建筑业“营改增”对工程公司施工管理的影响和对策[J]. 石油化工建设，2015，02：11-12+21.