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摘要：筹资行为是企业为滿足生产经营与资本支出需要而筹措资本的财务行为，是财务管理活动的重要内容之一。本文分析了企业筹资行为税务筹划风险的防范措施。
关键词：企业 筹资行为 风险防范 措施
企业在税务筹划时不能只考虑税务筹划所带来的利益而忽视可能带来的风险，应进行全面综合的衡量。税务筹划是一门综合性非常强的财务活动，企业税务筹划涉及税法、统计、会计和金融等相关知识，只要有一方面出了偏差就会导致税务筹划的失败，所以企业在税务筹划的同时要对可能存在的各种风险进行评估，在效益相等的情况下选择风险最低的筹资方式，并采取积极措施防范风险。针对筹资中税务筹划的风险，企业应加强以下几方面的工作，做好防范措施：
⒈纳税人应树立税务筹划意识。纳税人应强化税务筹划的意识，运用合法的方式保护自己的正当权益，在各种筹资决策过程中，有意识的运用税务筹划的方法。政府也应当对此进行鼓励，因为税务筹划不仅在微观上使纳税人经营管理水平和会计水平得以提高，而且在宏观上有助于引导优化投资方向使产业布局趋于合理，促进生产力进一步发展，而生产力水平的发展与提高是国家长期财政收入的根本保障。因此，税务筹划不仅不会减少国家税收总量，反而会不断扩大国家税收收入的规模。
⒉加强财务管理，做好账证完整工作。在企业税务筹划时，保证账证完整是最基本且也是最重要的工作。税务筹划是否合法，首先通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证及有关记录。如果企业不能依法取得并保全会计凭证或有关记录不健全，税务筹划的结果可能无效或大打折扣。
⒊做好综合衡量工作。企业进行税务筹划应着眼于企业资本总收益长期、稳定的增长，不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，而要着重于整体税负的轻重。因为一种税少纳了，另一种税可能要多纳，企业整体税负不一定减轻。另外，纳税支出最少的方案不一定就是资本收益最大的方案。因此，企业进行筹资决策时，除了要考虑税收因素外，还应从企业的社会形象、发展目标、经营规模等多方面综合考虑，综合决策以达到总体收益最大化。企业在税务筹划的同时还要建立财务风险防范体系，不能光顾税务筹划而忽视可能带来的财务风险，进行全面综合的衡量，使企业获得最佳税收收益的同时财务风险也较低。总之，使企业税收收益与财务风险达到最佳结合点。
⒋保持税务筹划方案适度的灵活性。由于企业所处的经济环境千差万别,加之税收政策和税务筹划的主客观条件时刻处于变化之中，这就要求在税务筹划时，要根据企业具体的实际情况，制定税务筹划方案,并保持相当的灵活性,以便随着国家税制、税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整筹资行为,对税务筹划方案进行重新审查和评估,适时更新筹划内容,采取措施分散风险,趋利避害,保证税务筹划目标的实现。
⒌深刻理解税法及税法立法精神，规范筹划行为。税务筹划是依据税法，以政府立法精神为导向而进行的理财行为，是具有积极意义的。企业在进行税务筹划时，必须正确地理解和运用有关税收减免和优惠条款与政策，不得恶意串通，以规避税法、偷逃纳税义务为目的而滥用税收减免和优惠条款与政策。在进行税务筹划时应把握税务筹划与避税、逃税的区别，认识到避税虽然称不上违法，但其与税法立法精神是相违背的，实践中很多国家都制定了反避税条款，来调整和矫正这一行为；逃税是违背税法的行为，经查处一定会受到经济甚至法律制裁。企业要做出正确、科学的税务筹划，就要深刻理解税法，并站在税法立法精神的方向进行各项理财活动。严格把握住税务筹划与企业筹资行为的税务筹划研究 企业筹资行为税务筹划的风险与发展前景避税、逃税的区别，才能防止税务筹划发生偏差或蜕变成税务违纪行为。
⒍加强税务筹划的咨询服务工作。由于我国税务筹划研究还较落后，税务筹划工作在企业中才刚刚起步，企业的财会人员对此还不熟悉。参照国外的做法，企业可以聘请税务顾问或直接委托会计师事务所、税务代理机构进行税务筹划工作，同时可以把税务筹划方案是否得到主管税务机关的认可作为衡量会计师事务所或税务师事务所税务筹划是否成功的标准，从而最大限度的避免由于税务筹划而带来的风险。
⒎提高征纳双方人员的素质。税务筹划作为企业财务管理活动中的一部分，是一种以人为主的思维活动，其效果如何与相关人员的业务水平实践经验密切相关。对于纳税人而言，企业现代管理人员要有现代管理素质，对企业的长期发展和短期发展有战略考虑；对财务人员而言，要熟悉财务、税务的各种政策；对税务机关而言，要更新观念，正视纳税人的权利，依法治税而不是依人治税，同时加强对纳税人的培训和指导，使其懂法、知法、守法。
总之，随着现代企业制度在我国的逐步建立，加强企业筹资行为税务筹划风险的研究的重要性日益突出。在现实生活中，税务筹划没有固定的套路或模式，税务筹划的手段及形式也是多样的，所以针对不同的问题，因地制宜，具体问题具体分析，从而切实提高控制企业筹资行为面临税务筹划风险的能力。
参考文献：
[1]郭民，税收筹划在企业财务管理中的运用[J], 财会研究,2003年第7期。.
[2]魏朗, 试探资产重组的税收筹划[J],, 财会月刊,2003,A6。
[3]王珍义, 税收筹划的风险及其防范[J], 经济问题,2004年第1期。
（责任编辑：罗云凤）
关键词：企业 筹资行为 风险防范 措施
企业在税务筹划时不能只考虑税务筹划所带来的利益而忽视可能带来的风险，应进行全面综合的衡量。税务筹划是一门综合性非常强的财务活动，企业税务筹划涉及税法、统计、会计和金融等相关知识，只要有一方面出了偏差就会导致税务筹划的失败，所以企业在税务筹划的同时要对可能存在的各种风险进行评估，在效益相等的情况下选择风险最低的筹资方式，并采取积极措施防范风险。针对筹资中税务筹划的风险，企业应加强以下几方面的工作，做好防范措施：
⒈纳税人应树立税务筹划意识。纳税人应强化税务筹划的意识，运用合法的方式保护自己的正当权益，在各种筹资决策过程中，有意识的运用税务筹划的方法。政府也应当对此进行鼓励，因为税务筹划不仅在微观上使纳税人经营管理水平和会计水平得以提高，而且在宏观上有助于引导优化投资方向使产业布局趋于合理，促进生产力进一步发展，而生产力水平的发展与提高是国家长期财政收入的根本保障。因此，税务筹划不仅不会减少国家税收总量，反而会不断扩大国家税收收入的规模。
⒉加强财务管理，做好账证完整工作。在企业税务筹划时，保证账证完整是最基本且也是最重要的工作。税务筹划是否合法，首先通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证及有关记录。如果企业不能依法取得并保全会计凭证或有关记录不健全，税务筹划的结果可能无效或大打折扣。
⒊做好综合衡量工作。企业进行税务筹划应着眼于企业资本总收益长期、稳定的增长，不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，而要着重于整体税负的轻重。因为一种税少纳了，另一种税可能要多纳，企业整体税负不一定减轻。另外，纳税支出最少的方案不一定就是资本收益最大的方案。因此，企业进行筹资决策时，除了要考虑税收因素外，还应从企业的社会形象、发展目标、经营规模等多方面综合考虑，综合决策以达到总体收益最大化。企业在税务筹划的同时还要建立财务风险防范体系，不能光顾税务筹划而忽视可能带来的财务风险，进行全面综合的衡量，使企业获得最佳税收收益的同时财务风险也较低。总之，使企业税收收益与财务风险达到最佳结合点。
⒋保持税务筹划方案适度的灵活性。由于企业所处的经济环境千差万别,加之税收政策和税务筹划的主客观条件时刻处于变化之中，这就要求在税务筹划时，要根据企业具体的实际情况，制定税务筹划方案,并保持相当的灵活性,以便随着国家税制、税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整筹资行为,对税务筹划方案进行重新审查和评估,适时更新筹划内容,采取措施分散风险,趋利避害,保证税务筹划目标的实现。
⒌深刻理解税法及税法立法精神，规范筹划行为。税务筹划是依据税法，以政府立法精神为导向而进行的理财行为，是具有积极意义的。企业在进行税务筹划时，必须正确地理解和运用有关税收减免和优惠条款与政策，不得恶意串通，以规避税法、偷逃纳税义务为目的而滥用税收减免和优惠条款与政策。在进行税务筹划时应把握税务筹划与避税、逃税的区别，认识到避税虽然称不上违法，但其与税法立法精神是相违背的，实践中很多国家都制定了反避税条款，来调整和矫正这一行为；逃税是违背税法的行为，经查处一定会受到经济甚至法律制裁。企业要做出正确、科学的税务筹划，就要深刻理解税法，并站在税法立法精神的方向进行各项理财活动。严格把握住税务筹划与企业筹资行为的税务筹划研究 企业筹资行为税务筹划的风险与发展前景避税、逃税的区别，才能防止税务筹划发生偏差或蜕变成税务违纪行为。
⒍加强税务筹划的咨询服务工作。由于我国税务筹划研究还较落后，税务筹划工作在企业中才刚刚起步，企业的财会人员对此还不熟悉。参照国外的做法，企业可以聘请税务顾问或直接委托会计师事务所、税务代理机构进行税务筹划工作，同时可以把税务筹划方案是否得到主管税务机关的认可作为衡量会计师事务所或税务师事务所税务筹划是否成功的标准，从而最大限度的避免由于税务筹划而带来的风险。
⒎提高征纳双方人员的素质。税务筹划作为企业财务管理活动中的一部分，是一种以人为主的思维活动，其效果如何与相关人员的业务水平实践经验密切相关。对于纳税人而言，企业现代管理人员要有现代管理素质，对企业的长期发展和短期发展有战略考虑；对财务人员而言，要熟悉财务、税务的各种政策；对税务机关而言，要更新观念，正视纳税人的权利，依法治税而不是依人治税，同时加强对纳税人的培训和指导，使其懂法、知法、守法。
总之，随着现代企业制度在我国的逐步建立，加强企业筹资行为税务筹划风险的研究的重要性日益突出。在现实生活中，税务筹划没有固定的套路或模式，税务筹划的手段及形式也是多样的，所以针对不同的问题，因地制宜，具体问题具体分析，从而切实提高控制企业筹资行为面临税务筹划风险的能力。
参考文献：
[1]郭民，税收筹划在企业财务管理中的运用[J], 财会研究,2003年第7期。.
[2]魏朗, 试探资产重组的税收筹划[J],, 财会月刊,2003,A6。
[3]王珍义, 税收筹划的风险及其防范[J], 经济问题,2004年第1期。
（责任编辑：罗云凤）