论文部分内容阅读
摘要：随着社会经济的不断发展，我国的税制改革得到了进一步深化，2016年5月1日全面实施营改增后，报社面临全新的税务环境，因此必须主动掌握新规，积极应对新规。本文针对报社面临的税务风险，分析了税务筹划的原因和具体方式，从不同角度论述了报社规避税务风险的策略，以促使报社正确面对新常态下和全媒体时代的市场竞争环境。
关键词：报社；税务风险；规避
财务管理是报社经营管理的重要内容，当中尤以税务筹划工作最为突出。税务筹划工作的合理与否，将对报社的顺利发展产生重要影响。近年来，随着网络技术和多媒体技术的发展，报社经营环境日益复杂。由于各种影响因素的存在，部分报社的税务筹划工作中仍然面临着较多的风险，给报社的发展造成了一定的负面影响，亟待解决与改善。
一、报社面临的税务风险
报社的税务管理涉及到很多不确定性的因素，包括报社发展的不确定性以及报社外部环境中的不可控因素，例如税法的调整及修订等，因此执行税务方案的过程中难免会出现预想不到的情况，可能偏离税务管理的预期目标，由此产生税务风险。就目前来说，报社税务管理主要面临着政策风险、执法风险、经营风险、操作风险等几种风险。其中，政策风险的产生是税务筹划者需要利用国家的相关政策来实现减税，在此过程中将面临风险；执法风险在于主客观因素不同，税务执法人员的素质水平也不同，对同一事情的态度就会有所不同，故而对于税务筹划的态度也就不同；经营风险牵涉到报社生产、经营、投资、理财等各个环节，产生的影响具有整体性，如果不符合成本效益原则，报社便将面临经营风险；至于操作风险则源于税务管理具有超前性，一旦筹划方案不切合实际，则将会形成操作风险。
二、税务筹划的原因和方式
（一）税务筹划的原因
第一，有助于实现报社的经营目标。报社发生的成本费用中税务成本占了很大的比例，报社需要通过税务筹划，以最优的税务方案来降低生产成本，实现报社经济利益最大化的经营目标。第二，有助于报社提高财务管理水平。报社的收入包括征订收入、广告费收入、多种经营收入等。其中广告费收入是营改增的重点改革对象。为了实现减少税负的目标，报社必须对整个经济活动进行科学的调整，使报社的成本、支出、利润比例得到最优化的配置，而财务人员就必须具备较高的税务筹划能力，从而不断提高财务管理水平。
（二）税务筹划的内容
主要包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等。其中，避税筹划是指纳税人采用各种合理、合法、合规的手段，利用当前税法中的漏洞，做好本单位的纳税计划或方案，并从中获得税务利益的筹划工作；节税筹划是指纳税人利用当前我国减免税等优惠政策，采用各种手段，实现少缴税的目的；转嫁筹划是指纳税人通过价格的调整等将税负转嫁给他人，从而降低自己的缴税额。
三、报社规避税务风险的策略
（一）掌握相关法律，熟知税务政策
首先，报社必须重视税务筹划工作的合法性，财务人员必须具备财务管理知识及必要的税务知识等，重视税务政策的变动或调整，并及时、适当地调整税务筹划方案，实现税务筹划的实际效果。其次，财务人员要及时而系统地学习税务政策及法律法规等，认真领会营改增带来的变化，寻找税务方面的利益增长点，从而实现经营效益的最大化。注意全面地把握税务政策，不能以偏概全，比如，可建立一套完善的税务筹划信息系统，通过订阅《中国税务报》、《国家税务总局公报》、《税法速递》等经济类报刊或电子信息，及时地获悉最新税务政策信息。
（二）完善风险预估，采取预防措施
首先，应充分利用网络设备，建立科学、高效、快捷、方便的税务管理系统，对纳税筹划活动中可能存在的风险做到事前预估、事中调节和事后控制，从而有效地遏制各种风险的产生。其次，在营改增政策实施后，财务部门应负责统一和协调纳税筹划事宜，确立科学合理的税务策略，合理控制报社税负，充分利用营改增缓解报社经营压力。再次，要建立专门的纳税筹划风险预测与控制系统，并形成全面的纳税风险控制策略和目标，尽量规避那些风险较大的方案。此外，报社应加强信息的沟通和交流，及时把控纳税筹划的实施效果，从而保障整个纳税风险管理工作的平稳进行。
（三）顺应市场发展，适时调整战略
财务、税务管理工作水平，直接影响报社的经营效益，加强财务、税务的内部管控，一方面有利于报社更好地适应营改增政策，另一方面也有助于优化报社资金管理水平，提升报社整体经营效益。报社的税务筹划方案要与现行的税务制度高度契合，工作人员要充分了解税务法规和会计制度，明确作为纳税人的权利及义务等，制定合理的税务筹划方案，从而实现本单位财务管理工作的根本目标；同时，确保报社财务管理工作的规范化，保证原始单证、会计账簿以及会计报表等的真实、合法、全面性；遵循成本效益的原则，以保证税务筹划目标的实现。
四、结语
营改增政策的实施，对于报社既是发展的机遇，也是重大的挑战。准确核算不同税率的销售收入和销项税额，依法缴纳税收，在税法允许的范围内进行进项税额抵扣，是每个报社和个人的职责。报社应认真研究和分析营改增政策内涵，加强财务、税务内控，通过财务核算优化更好地应对营改增政策，以降低税收负担，促进报社稳步发展。
参考文献：
[1]关于固定资产进项说额抵扣问题的通知[S].2009.
[2]刘霞.对加强报社财务管理的思考[J].中国地市报人，2012.
[3]财税[2011]110号《营业税改征增值税试点方案》的通知[Z].2011-11-26.
（作者单位：《江苏老年周报》社）
关键词：报社；税务风险；规避
财务管理是报社经营管理的重要内容，当中尤以税务筹划工作最为突出。税务筹划工作的合理与否，将对报社的顺利发展产生重要影响。近年来，随着网络技术和多媒体技术的发展，报社经营环境日益复杂。由于各种影响因素的存在，部分报社的税务筹划工作中仍然面临着较多的风险，给报社的发展造成了一定的负面影响，亟待解决与改善。
一、报社面临的税务风险
报社的税务管理涉及到很多不确定性的因素，包括报社发展的不确定性以及报社外部环境中的不可控因素，例如税法的调整及修订等，因此执行税务方案的过程中难免会出现预想不到的情况，可能偏离税务管理的预期目标，由此产生税务风险。就目前来说，报社税务管理主要面临着政策风险、执法风险、经营风险、操作风险等几种风险。其中，政策风险的产生是税务筹划者需要利用国家的相关政策来实现减税，在此过程中将面临风险；执法风险在于主客观因素不同，税务执法人员的素质水平也不同，对同一事情的态度就会有所不同，故而对于税务筹划的态度也就不同；经营风险牵涉到报社生产、经营、投资、理财等各个环节，产生的影响具有整体性，如果不符合成本效益原则，报社便将面临经营风险；至于操作风险则源于税务管理具有超前性，一旦筹划方案不切合实际，则将会形成操作风险。
二、税务筹划的原因和方式
（一）税务筹划的原因
第一，有助于实现报社的经营目标。报社发生的成本费用中税务成本占了很大的比例，报社需要通过税务筹划，以最优的税务方案来降低生产成本，实现报社经济利益最大化的经营目标。第二，有助于报社提高财务管理水平。报社的收入包括征订收入、广告费收入、多种经营收入等。其中广告费收入是营改增的重点改革对象。为了实现减少税负的目标，报社必须对整个经济活动进行科学的调整，使报社的成本、支出、利润比例得到最优化的配置，而财务人员就必须具备较高的税务筹划能力，从而不断提高财务管理水平。
（二）税务筹划的内容
主要包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等。其中，避税筹划是指纳税人采用各种合理、合法、合规的手段，利用当前税法中的漏洞，做好本单位的纳税计划或方案，并从中获得税务利益的筹划工作；节税筹划是指纳税人利用当前我国减免税等优惠政策，采用各种手段，实现少缴税的目的；转嫁筹划是指纳税人通过价格的调整等将税负转嫁给他人，从而降低自己的缴税额。
三、报社规避税务风险的策略
（一）掌握相关法律，熟知税务政策
首先，报社必须重视税务筹划工作的合法性，财务人员必须具备财务管理知识及必要的税务知识等，重视税务政策的变动或调整，并及时、适当地调整税务筹划方案，实现税务筹划的实际效果。其次，财务人员要及时而系统地学习税务政策及法律法规等，认真领会营改增带来的变化，寻找税务方面的利益增长点，从而实现经营效益的最大化。注意全面地把握税务政策，不能以偏概全，比如，可建立一套完善的税务筹划信息系统，通过订阅《中国税务报》、《国家税务总局公报》、《税法速递》等经济类报刊或电子信息，及时地获悉最新税务政策信息。
（二）完善风险预估，采取预防措施
首先，应充分利用网络设备，建立科学、高效、快捷、方便的税务管理系统，对纳税筹划活动中可能存在的风险做到事前预估、事中调节和事后控制，从而有效地遏制各种风险的产生。其次，在营改增政策实施后，财务部门应负责统一和协调纳税筹划事宜，确立科学合理的税务策略，合理控制报社税负，充分利用营改增缓解报社经营压力。再次，要建立专门的纳税筹划风险预测与控制系统，并形成全面的纳税风险控制策略和目标，尽量规避那些风险较大的方案。此外，报社应加强信息的沟通和交流，及时把控纳税筹划的实施效果，从而保障整个纳税风险管理工作的平稳进行。
（三）顺应市场发展，适时调整战略
财务、税务管理工作水平，直接影响报社的经营效益，加强财务、税务的内部管控，一方面有利于报社更好地适应营改增政策，另一方面也有助于优化报社资金管理水平，提升报社整体经营效益。报社的税务筹划方案要与现行的税务制度高度契合，工作人员要充分了解税务法规和会计制度，明确作为纳税人的权利及义务等，制定合理的税务筹划方案，从而实现本单位财务管理工作的根本目标；同时，确保报社财务管理工作的规范化，保证原始单证、会计账簿以及会计报表等的真实、合法、全面性；遵循成本效益的原则，以保证税务筹划目标的实现。
四、结语
营改增政策的实施，对于报社既是发展的机遇，也是重大的挑战。准确核算不同税率的销售收入和销项税额，依法缴纳税收，在税法允许的范围内进行进项税额抵扣，是每个报社和个人的职责。报社应认真研究和分析营改增政策内涵，加强财务、税务内控，通过财务核算优化更好地应对营改增政策，以降低税收负担，促进报社稳步发展。
参考文献：
[1]关于固定资产进项说额抵扣问题的通知[S].2009.
[2]刘霞.对加强报社财务管理的思考[J].中国地市报人，2012.
[3]财税[2011]110号《营业税改征增值税试点方案》的通知[Z].2011-11-26.
（作者单位：《江苏老年周报》社）