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上世纪80年代，由于利率、汇率放开，金融业竞争加剧，促生了大量的衍生金融工具，而随着衍生金融工具的诞生，一系列的问题也接踵而来。美国有多家银行因从事衍生金融工具交易招致巨大损失而陷入财务困境甚至破产。而建立在历史成本计量属性上的财务报告，在这些金融机构陷入财务危机之前，往往还显示其“良好”的经营业绩和“健康”的财务状况。