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摘要：为了推动我国产业结构的不断优化，我国在各个行业中逐渐推行了“营改增”的税收改革制度，我国的铁路运输行业也于2014年年初就开始了正式的实施营改增。而由于新政策在实施中必然会产生一定的问题，只有顺应好政策的变化，才能牢牢抓住发展的机遇，提高铁路运输企业的运营效率。
关键词：营改增；铁路运输企业；问题；解决策略
营改增政策的主要内容是营业税改增值税，是近年来我国不断完善税收制度的重要改革举措，铁路运输企业也于2014年正式加以落实。铁路运输拥有安全、快捷、经济性等重要的优势，是我国交通运输事业的重要组成部分。因此，对铁路运输企业实施营改增制度将会有效地促进税收改革。但是，在营改增制度的实施过程中，势必会出现一些问题。本文从分析在营改增背景下，铁路运输企业遇到的主要问题出发，对铁路运输业采取何种有效的措施提出可靠的策略分析。
一、营改增背景下铁路运输企业面临的问题
（一）增加了企业的税收负担
从当前来看，我国的铁路运输企业自从实施营改增政策以来，税收负担并没有大幅度地减轻，反而出现大大增加的不良状况。究其原因，首先，由于营改增前企业的营业税率是 3%，但是在营改增后增值税率为11%和6%，大大超过了之前的营业税率。而根据税额计算公式，在进项税额未知时，税率的提高必然会引起应纳税额增加，从而极大地增加了企业的税负。其次，由于进项税额抵扣范围十分窄。就铁路运输企业来说，其房屋建筑物这类的固定资产就占据了较大一部分的内容，之前的进项税额无法实现有效地抵扣，从而极大地增加了企业的税收负担。此外，由于一些原因，铁路运输企业在生产经营中很难取得增值税专用发票，所以难以实现进项税额的抵扣，企业无法降低税负。
（二）铁路运输企业的收入下降以及成本降低
在收入方面，客运、货运、提供服务等业务都是铁路运输企业的主要收入来源。在营改增前，铁路运输企业缴纳税款的计税依据是营业收入全额，按照税收比率，假定企业的营业收入为 S，则S×3%是其营业税。在营改增之后，销售总额中扣除所含增值税后便成为了企业真正的营业收入。如果运价不变，按同等收入来计算，企业在营改增之后的营业收入必然减少，但其下降的比例则取决于企业所面对的增值税率。而在成本方面，在之前，营业税作为成本计入营业税金，而营改增政策实施之后，企业所缴纳的增值税便成为了一种价外税，不计入营业税金，从而极大地导致了成本的大幅度降低。
（三）增加企业的会计核算难度
在营改增政策实施之前，铁路运输企业只需要根据实际营业收入进行纳税核算，操作十分简便。但是，在营改增之后，企业在确定收入时不需要按照含增值税的销售额来确定，而是用新增的会计科目来替代，企业的会计核算要求大大提高，铁路运输企业需要加快对增值税政策之下的会计核算的学习。
二、铁路运输企业应对营改增的策略分析
（一）扩大进项税额的抵扣范围
铁路运输企业为了减轻税收负担，就需要加强与国家税务机关的沟通，争取获得国家相关政策的支持，从而达到为自己减少税负的目的。比如，铁路运输企业可以将目前铁路运输中投入最大的铁路线路等资产，在具体的购置过程中承担的部分进项税额纳入计算税额的抵扣范围，从而能从较大的程度上为企业省下一部分费用。
（二）选择合适的供应商
对于铁路运输企业，在进行采購一些大宗物资时，需要取得增值税专用发票来为以后的抵税做好准备。但是，由于铁路企业具有点多线长、基层站段多等特点，他们要面对的是众多的供应商。在这些繁多的站段进行零星小额采购时，取得增值税专用发票的可能性比较小。这些累计的数额虽然不大，但是在进行汇总后将是一笔巨大的成本支出。因此，铁路运输企业在进行供应商的选择时需要认真地对待，尽量选择能够方便提供增值税专用发票的供应商，从而保障铁路运输企业在后续能够成功地完成进项税额的抵扣，帮助企业尽可能地减轻税负。
（三）完善铁路运输企业的会计核算制度
针对在实施营改增政策的过程中出现的问题，铁路运输企业必须结合企业自身的特点来完善其会计核算制度，修订企业经营业绩考核办法、收支核算办理、固定资产管理办理等一系列的规章制度，并且建立健全一套适合铁路运输企业的资金预算、核算管理计划系统，从而确保铁路运输企业在现行系统中的每一品目均以不含税价格入账。
（四）加强对铁路运输企业的增值税专用发票管理
为了减少铁路运输企业的税收负担，企业需要加强对增值税发票的管理。一方面，企业可以增加增值税专用发票的获取数量。具体来说，铁路运输企业可以在保证控制购进成本的前提下最大限度地获取增值税专用发票；另一方面，企业需要制定适应发票管理的管理制度。企业应该设置专人管理增值税专用发票，来对发票的日程进行有效地管理，并且尽可能地避免发票管理中出现不必要的经济风险。此外，增值税专用发票的开具、使用、核销等方面必须按照法律规范来具体执行，保障增值税发票管理的合法性。
三、结束语
营改增这一税改制度正式实施之后，势必会给铁路运输企业带来较大的影响和冲击。在这一变化下，铁路运输企业需要充分利用税制改革的契机，采取科学合理的应对措施，来尽可能地为自己争取经济效益的最大化。总之，铁路运输企业需要充分了解当前政策，强化财务人员的技能培训，从而更好地顺应新政策。
参考文献：
[1]何华芬.铁路运输企业营改增后的困境与对策[J].财会月刊，2017（03）.
[2]李华，孙倩，龚亚洲.铁路运输业“营改增”运行分析[J].税收经济研究，2017（05）.
[3]肖江涛.铁路运输企业“营改增”的影响及对策[J].铁道运输与经济，2017（12）.
[4]费超洁.铁路运输业营改增税负效应分析——以大秦铁路、广深铁路为例[J].现代经济信息，2017（03）.
关键词：营改增；铁路运输企业；问题；解决策略
营改增政策的主要内容是营业税改增值税，是近年来我国不断完善税收制度的重要改革举措，铁路运输企业也于2014年正式加以落实。铁路运输拥有安全、快捷、经济性等重要的优势，是我国交通运输事业的重要组成部分。因此，对铁路运输企业实施营改增制度将会有效地促进税收改革。但是，在营改增制度的实施过程中，势必会出现一些问题。本文从分析在营改增背景下，铁路运输企业遇到的主要问题出发，对铁路运输业采取何种有效的措施提出可靠的策略分析。
一、营改增背景下铁路运输企业面临的问题
（一）增加了企业的税收负担
从当前来看，我国的铁路运输企业自从实施营改增政策以来，税收负担并没有大幅度地减轻，反而出现大大增加的不良状况。究其原因，首先，由于营改增前企业的营业税率是 3%，但是在营改增后增值税率为11%和6%，大大超过了之前的营业税率。而根据税额计算公式，在进项税额未知时，税率的提高必然会引起应纳税额增加，从而极大地增加了企业的税负。其次，由于进项税额抵扣范围十分窄。就铁路运输企业来说，其房屋建筑物这类的固定资产就占据了较大一部分的内容，之前的进项税额无法实现有效地抵扣，从而极大地增加了企业的税收负担。此外，由于一些原因，铁路运输企业在生产经营中很难取得增值税专用发票，所以难以实现进项税额的抵扣，企业无法降低税负。
（二）铁路运输企业的收入下降以及成本降低
在收入方面，客运、货运、提供服务等业务都是铁路运输企业的主要收入来源。在营改增前，铁路运输企业缴纳税款的计税依据是营业收入全额，按照税收比率，假定企业的营业收入为 S，则S×3%是其营业税。在营改增之后，销售总额中扣除所含增值税后便成为了企业真正的营业收入。如果运价不变，按同等收入来计算，企业在营改增之后的营业收入必然减少，但其下降的比例则取决于企业所面对的增值税率。而在成本方面，在之前，营业税作为成本计入营业税金，而营改增政策实施之后，企业所缴纳的增值税便成为了一种价外税，不计入营业税金，从而极大地导致了成本的大幅度降低。
（三）增加企业的会计核算难度
在营改增政策实施之前，铁路运输企业只需要根据实际营业收入进行纳税核算，操作十分简便。但是，在营改增之后，企业在确定收入时不需要按照含增值税的销售额来确定，而是用新增的会计科目来替代，企业的会计核算要求大大提高，铁路运输企业需要加快对增值税政策之下的会计核算的学习。
二、铁路运输企业应对营改增的策略分析
（一）扩大进项税额的抵扣范围
铁路运输企业为了减轻税收负担，就需要加强与国家税务机关的沟通，争取获得国家相关政策的支持，从而达到为自己减少税负的目的。比如，铁路运输企业可以将目前铁路运输中投入最大的铁路线路等资产，在具体的购置过程中承担的部分进项税额纳入计算税额的抵扣范围，从而能从较大的程度上为企业省下一部分费用。
（二）选择合适的供应商
对于铁路运输企业，在进行采購一些大宗物资时，需要取得增值税专用发票来为以后的抵税做好准备。但是，由于铁路企业具有点多线长、基层站段多等特点，他们要面对的是众多的供应商。在这些繁多的站段进行零星小额采购时，取得增值税专用发票的可能性比较小。这些累计的数额虽然不大，但是在进行汇总后将是一笔巨大的成本支出。因此，铁路运输企业在进行供应商的选择时需要认真地对待，尽量选择能够方便提供增值税专用发票的供应商，从而保障铁路运输企业在后续能够成功地完成进项税额的抵扣，帮助企业尽可能地减轻税负。
（三）完善铁路运输企业的会计核算制度
针对在实施营改增政策的过程中出现的问题，铁路运输企业必须结合企业自身的特点来完善其会计核算制度，修订企业经营业绩考核办法、收支核算办理、固定资产管理办理等一系列的规章制度，并且建立健全一套适合铁路运输企业的资金预算、核算管理计划系统，从而确保铁路运输企业在现行系统中的每一品目均以不含税价格入账。
（四）加强对铁路运输企业的增值税专用发票管理
为了减少铁路运输企业的税收负担，企业需要加强对增值税发票的管理。一方面，企业可以增加增值税专用发票的获取数量。具体来说，铁路运输企业可以在保证控制购进成本的前提下最大限度地获取增值税专用发票；另一方面，企业需要制定适应发票管理的管理制度。企业应该设置专人管理增值税专用发票，来对发票的日程进行有效地管理，并且尽可能地避免发票管理中出现不必要的经济风险。此外，增值税专用发票的开具、使用、核销等方面必须按照法律规范来具体执行，保障增值税发票管理的合法性。
三、结束语
营改增这一税改制度正式实施之后，势必会给铁路运输企业带来较大的影响和冲击。在这一变化下，铁路运输企业需要充分利用税制改革的契机，采取科学合理的应对措施，来尽可能地为自己争取经济效益的最大化。总之，铁路运输企业需要充分了解当前政策，强化财务人员的技能培训，从而更好地顺应新政策。
参考文献：
[1]何华芬.铁路运输企业营改增后的困境与对策[J].财会月刊，2017（03）.
[2]李华，孙倩，龚亚洲.铁路运输业“营改增”运行分析[J].税收经济研究，2017（05）.
[3]肖江涛.铁路运输企业“营改增”的影响及对策[J].铁道运输与经济，2017（12）.
[4]费超洁.铁路运输业营改增税负效应分析——以大秦铁路、广深铁路为例[J].现代经济信息，2017（03）.