论文部分内容阅读
[摘 要]新形势下，随着我军现代化建设步伐加快，军队投入不断增加，军队资金管理问题也不断凸显，某种程度上制约了资金使用效益的提升，迫切需要加强资金内部控制问题研究，确保有限的资金用出最大保障力。本文论述了军队资金内部控制的对策建议：努力营造监督环境，拟制军队单位和事业部门内部控制规范；全面落实内部牵制机制，确保核心部位管控；全程规范资金管控程序，优化关键环节管控；科学规划资金使用，提升资金效益管控；加快发展信息化手段，实现全链精细管控；积极探索内审与外审相结合，强化资金监督管控。
[关键词]军队；资金；内部；控制
中图分类号：R821 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）12-0072-01
军队资金是指军队单位拥有或控制的具有支付能力的银行存款、库存现金、有价证券和其他货币性资产。加强资金内部控制，是确保军队资金安全的重要制度，是实施依法理财、提高军费效益的必然要求。近年来，军委总部高度重视军队资金管理问题，“按照节约每一个铜板精神”，先后制定了一系列规章制度，为加强军队资金管理、提高资金使用效益提供了可靠制度保障。对照新形势新挑战，当前军队资金在内部控制上主要存在以下问题：内部控制不严格，会计监督职能作用发挥不充分；岗位责任制管理落实不够到位；预算外资金管控不够严格；资金支出监管不够有力；资金违规存储屡禁难绝；信息共享机制尚未形成。本文针对上述问题论述了军队资金内部控制的对策建议。
一、努力营造监督环境，拟制军队单位和事业部门内部控制规范。
内部控制即是一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是会计监督工作的基石。实施好内控规范，对于提高监督水平，改进财务服务的质量和效率，规范财经秩序具有重要意义。一是要在研究和运用机制上下功夫，精心搞好“顶层设计”。用制度管权、管人、管钱，给权力涂上防腐剂、戴上“紧箍咒”，真正形成不能贪、不敢贪的反腐机制；二是要着重在三个方面形成制衡机制：第一，建立议事决策机制，防范资源配置的“一言堂”、“一枝笔”；第二，规定不相容岗位相互分离、设立内部授权审批，并且实施评价与监督，防止贪污浪费、挪用经费资产等问题发生；第三，建立军费预决算、集中采购、资产管理等部门和岗位间的业务操作流程和沟通协调机制，形成管控合力，确保资源的合理配置和有效使用；三是要以国家《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件为政策依据，紧密结合军队的实际情况，组织人员起草拟制《军队单位和事业部门内部控制规范（草案）》，实施流程再造，将制衡机制嵌入到管理工作当中去。通过推行此规范来防止和限制权力的滥用，从而为会计监督创造良好的环境氛围。
二、全面落实内部牵制机制，确保核心部位管控
针对资金划拨、支出、存储等核心环节，严格落实内部控制机制，各岗位间要各负其责、相互制约，严格执行不相容岗位相分离制度。具体落实资金审批与经办分管、会计与出纳分管、支票与印鉴（密码）分管、银行电子划拨卡与授权卡、POS转账卡与密码、开票与收款等分管。对现金提取、存款支付、票据使用等关键环节加强监控，实行定期对账、盘点制度。全面推行公务卡结算方式，提高经费支出透明度。
三、全程规范资金管控程序，优化关键环节管控
按照资金运行环节，实行全程管控。一是加强资金收入管理，严格落实银行账户管理规定。财务部门应定期检查核对银行账户使用情况，对不符合规定的账户应及时清理。不定期与银行进行函证，及时准确掌握银行存款真实信息及账实对应关系，增强资金集中统管力度，杜绝随意开设银行账户的现象。对于现金管理，根据凭证及日记表进行抽查盘点，及时存储超限现金。二是加强资金支出管理，制定统一的经费审批权限，并加强执行力度。严格落实党委集体领导下的“一支笔”审批制度，对大项经费开支实行“联审会签”，防止出现越级越权审批经费的现象。三是严格履行复核手续，建立资金收付申请审批制度。通过使用统一的经费审批单，规范资金支付审核结算程序。
四、科学规划资金使用，提升资金效益管控
从满足军队发展的长远目标来规划资金安排，确保资金投向投量科学高效。按照“先装备、后生活”的原则实施资金保障，做到足额保障不过量，防止因资金积压造成的资源闲置。同时，积极加速资金周转，有效提高资金保障能力，保证军事经济活动秩序正常。为防范和化解金融风险，军队须在符合规定的银行开立账户，办理相关业务。
五、加快发展信息化手段，实现全链精细管控
运用信息技术，完善资金管理监控系统，通过实时跟踪收支、缴存、转移状态，提高收入透明度，实现资金科学调剂利用，增强抗风险能力。根据功能权限设军队高层、结算中心两级监控。军队高层监控，现已依托人民银行数据库对全军银行账户进行大额资金监控，但仅限于提供资金动向信息。今后，可建立其与预算系统的耦合联控，根据资金流向流量与预算之间的偏差率，进行分级预警。二是结算中心监控。通过拓展“军财工程”功能，结算中心可监测单位账户资金存储、使用情况，一方面利用监控数据为管理层查找分析问题，另一方面在可控范围内按权限适当调剂，提升资金管理的精度与维度。
六、积极探索内审与外审相结合，强化资金监督管控
为规范资金管理，可借鉴外军经验，积极探索实施内部审计与外部审计相结合的监督制度。双重审计制度通过维护审计在资金管理中的独立性、权威性和公正性，确保预算执行的真实性、合法性和有效性，提高资金使用效益。外部审计是军事资金配置的“委托人”对“代理人”的监督。从操作层面看，财政部可委托国家审计署对军队预算执行情况进行资金审计。由于军费支出具有保密性，双重监督仍应以内部审计为主、外部审计为辅。通过双重审计制度贯穿军队资金运行全程，确保资金投向投量符合年度预算和军队发展规划要求。
参考文献
[1] 丁继业.认清意义 把定目标积极推进经费标准一体化工作. 軍队财务，2010，（10）.
[2] 陈学斌，易光明，贺凌辉.院校推行经费标准一体化改革的建议.军事经济研究，2013（02）.
[关键词]军队；资金；内部；控制
中图分类号：R821 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）12-0072-01
军队资金是指军队单位拥有或控制的具有支付能力的银行存款、库存现金、有价证券和其他货币性资产。加强资金内部控制，是确保军队资金安全的重要制度，是实施依法理财、提高军费效益的必然要求。近年来，军委总部高度重视军队资金管理问题，“按照节约每一个铜板精神”，先后制定了一系列规章制度，为加强军队资金管理、提高资金使用效益提供了可靠制度保障。对照新形势新挑战，当前军队资金在内部控制上主要存在以下问题：内部控制不严格，会计监督职能作用发挥不充分；岗位责任制管理落实不够到位；预算外资金管控不够严格；资金支出监管不够有力；资金违规存储屡禁难绝；信息共享机制尚未形成。本文针对上述问题论述了军队资金内部控制的对策建议。
一、努力营造监督环境，拟制军队单位和事业部门内部控制规范。
内部控制即是一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是会计监督工作的基石。实施好内控规范，对于提高监督水平，改进财务服务的质量和效率，规范财经秩序具有重要意义。一是要在研究和运用机制上下功夫，精心搞好“顶层设计”。用制度管权、管人、管钱，给权力涂上防腐剂、戴上“紧箍咒”，真正形成不能贪、不敢贪的反腐机制；二是要着重在三个方面形成制衡机制：第一，建立议事决策机制，防范资源配置的“一言堂”、“一枝笔”；第二，规定不相容岗位相互分离、设立内部授权审批，并且实施评价与监督，防止贪污浪费、挪用经费资产等问题发生；第三，建立军费预决算、集中采购、资产管理等部门和岗位间的业务操作流程和沟通协调机制，形成管控合力，确保资源的合理配置和有效使用；三是要以国家《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件为政策依据，紧密结合军队的实际情况，组织人员起草拟制《军队单位和事业部门内部控制规范（草案）》，实施流程再造，将制衡机制嵌入到管理工作当中去。通过推行此规范来防止和限制权力的滥用，从而为会计监督创造良好的环境氛围。
二、全面落实内部牵制机制，确保核心部位管控
针对资金划拨、支出、存储等核心环节，严格落实内部控制机制，各岗位间要各负其责、相互制约，严格执行不相容岗位相分离制度。具体落实资金审批与经办分管、会计与出纳分管、支票与印鉴（密码）分管、银行电子划拨卡与授权卡、POS转账卡与密码、开票与收款等分管。对现金提取、存款支付、票据使用等关键环节加强监控，实行定期对账、盘点制度。全面推行公务卡结算方式，提高经费支出透明度。
三、全程规范资金管控程序，优化关键环节管控
按照资金运行环节，实行全程管控。一是加强资金收入管理，严格落实银行账户管理规定。财务部门应定期检查核对银行账户使用情况，对不符合规定的账户应及时清理。不定期与银行进行函证，及时准确掌握银行存款真实信息及账实对应关系，增强资金集中统管力度，杜绝随意开设银行账户的现象。对于现金管理，根据凭证及日记表进行抽查盘点，及时存储超限现金。二是加强资金支出管理，制定统一的经费审批权限，并加强执行力度。严格落实党委集体领导下的“一支笔”审批制度，对大项经费开支实行“联审会签”，防止出现越级越权审批经费的现象。三是严格履行复核手续，建立资金收付申请审批制度。通过使用统一的经费审批单，规范资金支付审核结算程序。
四、科学规划资金使用，提升资金效益管控
从满足军队发展的长远目标来规划资金安排，确保资金投向投量科学高效。按照“先装备、后生活”的原则实施资金保障，做到足额保障不过量，防止因资金积压造成的资源闲置。同时，积极加速资金周转，有效提高资金保障能力，保证军事经济活动秩序正常。为防范和化解金融风险，军队须在符合规定的银行开立账户，办理相关业务。
五、加快发展信息化手段，实现全链精细管控
运用信息技术，完善资金管理监控系统，通过实时跟踪收支、缴存、转移状态，提高收入透明度，实现资金科学调剂利用，增强抗风险能力。根据功能权限设军队高层、结算中心两级监控。军队高层监控，现已依托人民银行数据库对全军银行账户进行大额资金监控，但仅限于提供资金动向信息。今后，可建立其与预算系统的耦合联控，根据资金流向流量与预算之间的偏差率，进行分级预警。二是结算中心监控。通过拓展“军财工程”功能，结算中心可监测单位账户资金存储、使用情况，一方面利用监控数据为管理层查找分析问题，另一方面在可控范围内按权限适当调剂，提升资金管理的精度与维度。
六、积极探索内审与外审相结合，强化资金监督管控
为规范资金管理，可借鉴外军经验，积极探索实施内部审计与外部审计相结合的监督制度。双重审计制度通过维护审计在资金管理中的独立性、权威性和公正性，确保预算执行的真实性、合法性和有效性，提高资金使用效益。外部审计是军事资金配置的“委托人”对“代理人”的监督。从操作层面看，财政部可委托国家审计署对军队预算执行情况进行资金审计。由于军费支出具有保密性，双重监督仍应以内部审计为主、外部审计为辅。通过双重审计制度贯穿军队资金运行全程，确保资金投向投量符合年度预算和军队发展规划要求。
参考文献
[1] 丁继业.认清意义 把定目标积极推进经费标准一体化工作. 軍队财务，2010，（10）.
[2] 陈学斌，易光明，贺凌辉.院校推行经费标准一体化改革的建议.军事经济研究，2013（02）.