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会计基本假设曾经是西方会汁研究的起点，到了本世纪70年代之后，逐渐为会计目标所取代。“当前，西方会计界所创建和发展的财务会计概念结构，立足于现代市场经济和现代企业制度，它有鲜明的实用价值。……不过，它似乎仍有不足之处，从理论上看，主要的问题在于：一是把基本假设排除在财务会计概念结构之外。二是财务会计要素只考虑目标的要求。似乎信息使用者只要提出信息要求，财务会计就能满足，显然，这不是事实。……若把会汁基本假设和会计对象引入概念结构，以上缺陷就能得到弥补”(葛家澍，1996)。