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摘要:供电企业作为投资规模大,资金密集型企业,在电网建设快速发展过程给基建财务管理提出很高的要求,如何做好基建全过程财务管理成为企业管理的难点和重点,本文从基建全过程角度对各阶段的财务管理工作进行剖析和定位,研讨了与电网建设企业相适应的基建财务管理内容。
关键词:供电企业基建;全过程财务管理;探讨
中图分类号:G71 文献标识码:A 文章编号:1009-0118(2011)-06-0-02
一、基建全过程财务管理存在的问题
基建财务大都还停留在电网建设资金的筹措和竣工决算的管理上,财务管理功能在基建全过程管理中严重缺失。基建财务与其他相关部门间战略协同性差,管理环节脱节的现象时常发生,导致在概算调整,成本控制,物料管理等环节发生问题,严重影响了项目的投资效益,加大企业的经营风险。
二、基建全过程财务管理的内容探讨
根据对电网基建管理的全过程调研,可以将探讨划分为规划可研阶段、初步设计阶段、招投标阶段、工程实施阶段、竣工验收阶段、竣工结算阶段、竣工决算阶段、财务后评价阶段等八个环节。合理控制工程造价,完善财务职能定位,实现基建流程各环节的协同合作,有效控制基建成本,提高基建财务管理效能。
(一)规划可研阶段
近年来,随着集团化管理、集约化发展深入推进,电网规划工作越来越重要,“规划的浪费是最大的浪费”的理念已经深入人心,根据自身经济发展水平,确定未来的建设投资方案,提高投资安排的科学性,对供电企业来讲尤为必要。
1、确定投资能力。发策部门在编制投资规划和年度投资计划时,财务部门应当根据对未来期间公司效益、财务状况的预测,提出投资能力最高限额,防止投资过度膨胀。
2、可研估算审查。利用财务评价方法进行可研估算审查,结合使用动态投资与静态投资评价指标,对项目做出评价。应制定可研估算审查模板,由可研设计单位提供部分指标值。
3、年度计划安排。财务部门应当结合公司财务状况,对年度投资能力进行测算,提出年度投资规模,并在项目储备库中安排序提取项目,形成年度投资计划初步方案。
(二)初步设计阶段
初步设计是基建全过程财务管理的重要环节,影响着基建财务管理的效果。开展参与概算审查(技经方面)和会签概算审查会议纪要(或批复文件)工作,减少工程实施过程中重大设计变更的发生,从而使工程造价可控在控。
(三)招投标阶段
招投标阶段是落实项目设计方案的重要阶段,也是国家《招投标法》等法律规范的强制性要求,根据建设实际需求,组织实施物资、服务(包括施工、咨询等)的招投标工作并根据招标结果,组织签订与履行合同。
1、参与招标管理。财务部门参与招投标工作,可以深入了解重要物资、服务的定价过程,有效发挥财务监督作用,为进一步加强工程成本控制创造条件。
2、签订履行合同。根据招标结果签订的合同,是工程付款的主要依据,因此必须加强从合同签订到履行全过程的财务管理。工程完工后,要对合同执行情况进行分析评价和跟踪管理,对未完合同进行清理,保持合同执行的延续性。
(四)工程实施阶段
工程施工阶段是工程项目形成实物资产的重要阶段,也是资金收支最密集、财务作用发挥最直接、最广泛的阶段。财务部门在这一阶段所发挥的作用,主要涉及以下六个方面的内容:
1、筹集建设资金。这是财务部门在工程建设领域的重要职责,主要包括以下三个方面的内容:首先,合理安排投资规模。其次,根据工程进度、合同条款等情况,合理预计在年度内各时点上的资金需求信息。第三,在具体融资环节,统筹安排融资的额度、渠道及方式,减少资金沉淀,提高使用效率。
2、推行执行概算。执行概算是在国家现行工程概预算体制的框架下,在招投标阶段结束以后,工程管理部门根据重要合同的签订情况,对批准概算的补充和细化。
3、严格资金支付。工程进度款支付,应当采取业务控制和财务控制相结合的方式实施控制。施工单位提出进度款申请后,项目建设单位的工程管理部门应根据工程进展情况,经监理单位审核后,财务部门据此开展资金支付。
4、加强成本核算。基建财务应对工程项目进行明细核算,正确运用会计核算方法反映项目投资成本,保持项目成本支出与工程形象进度的紧密衔接。
5、严格设计变更。其主要目的,是为了避免项目单位擅自改变原设计方案或建设内容、擅自提高建设标准或建设规模,进而增加项目支出;同时也防止施工单位采用先低价中标,再通过设计变更调整施工费的情况。
6、强化物资管理。在电网建设投资中,工程物资占总工程投资的比例一般保持在70%左右,物资管理的好坏直接影响基建财务管理的效果,因此基建财务全过程管理应把工程物资的管理作为重点管理的环节。
加强物资核算及结算管理。工程所需设备、材料由物资部门组织集中招标、统一采购,财务部门根据物资合同以及物资出、入库单据,开展工程物资的明细核算工作,确保物资、设备、资产的有效衔接。加强物资发票管理。加强物资库存管理。
(五)竣工验收阶段
竣工验收阶段是全面考核建设工作、检查是否符合设计要求和工程质量的重要环节,对促进建设项目(工程)及时投产、发挥投资效果、总结建设经验等具有重要作用。这一阶段的主要任务是全面考核建设工作,检查是否符合设计要求和工程质量。财务部门在这一阶段,主要应在参与工程验收、资产清点移交、资产暂估转资、未完工程管理等四个方面开展工作。
(六)竣工结算阶段
竣工结算阶段是确定工程实际支出的重要阶段,竣工结算一经审定,即作为甲乙双方工程价款结算的依据,并将发生相应的现金流出。这一阶段的主要任务,一是核实工程的实际物资材料、工程施工的耗用量或工作量;二是编制、审核竣工结算书,明确工程结算价款。财务部门在这一阶段,主要应在参与结算审核及会签结算文件(或会议纪要)两个方面开展工作。
(七)竣工决算阶段
竣工决算阶段是对工程项目管理的系统总结,是基建财务管理的落脚点。财务部门在这一阶段应当发挥主导作用,主要应在债权债务清理、复核设备清册、编制竣工决算、工程正式转资等四个方面开展工作。
(八)财务后评价阶段
项目后评价是在项目建设完成投用后,对项目的建设目标、效益、作用和影响所进行的全面分析和评价。财务部门应积极参与项目后评价工作。
1、参与项目经济效益评价。通过采取前后对比法、有无对比法、横向对比法等方法,对项目评价分析时涉及的财务数据进行监督和复核,分析偏差情况及其原因,为提高项目投资的实际经济效益和制定有关投资计划、政策服务。
2、应用后评价成果。财务部门通过对后评价指标统计分析,将项目可研阶段与后评价阶段指标值进行对比,掌握相关资料,为后续项目可研评审、决策建议等环节提供数据支撑,发挥经济效益指标分析结果的指引作用。
三、结语
通过基建全过程财务管理工作的开展,抓住基建管理关键节点,加强基建全过程财务控制,构建基建财务管理新体系,发挥基建财务全过程的参与、监督、管控、评价职能,以实现控制投资、防范风险,规范管理、提升盈利能力的管理目标。
参考文献:
[1]柴忠信.电力基本建设财务管理[M].中国电力出版社.
关键词:供电企业基建;全过程财务管理;探讨
中图分类号:G71 文献标识码:A 文章编号:1009-0118(2011)-06-0-02
一、基建全过程财务管理存在的问题
基建财务大都还停留在电网建设资金的筹措和竣工决算的管理上,财务管理功能在基建全过程管理中严重缺失。基建财务与其他相关部门间战略协同性差,管理环节脱节的现象时常发生,导致在概算调整,成本控制,物料管理等环节发生问题,严重影响了项目的投资效益,加大企业的经营风险。
二、基建全过程财务管理的内容探讨
根据对电网基建管理的全过程调研,可以将探讨划分为规划可研阶段、初步设计阶段、招投标阶段、工程实施阶段、竣工验收阶段、竣工结算阶段、竣工决算阶段、财务后评价阶段等八个环节。合理控制工程造价,完善财务职能定位,实现基建流程各环节的协同合作,有效控制基建成本,提高基建财务管理效能。
(一)规划可研阶段
近年来,随着集团化管理、集约化发展深入推进,电网规划工作越来越重要,“规划的浪费是最大的浪费”的理念已经深入人心,根据自身经济发展水平,确定未来的建设投资方案,提高投资安排的科学性,对供电企业来讲尤为必要。
1、确定投资能力。发策部门在编制投资规划和年度投资计划时,财务部门应当根据对未来期间公司效益、财务状况的预测,提出投资能力最高限额,防止投资过度膨胀。
2、可研估算审查。利用财务评价方法进行可研估算审查,结合使用动态投资与静态投资评价指标,对项目做出评价。应制定可研估算审查模板,由可研设计单位提供部分指标值。
3、年度计划安排。财务部门应当结合公司财务状况,对年度投资能力进行测算,提出年度投资规模,并在项目储备库中安排序提取项目,形成年度投资计划初步方案。
(二)初步设计阶段
初步设计是基建全过程财务管理的重要环节,影响着基建财务管理的效果。开展参与概算审查(技经方面)和会签概算审查会议纪要(或批复文件)工作,减少工程实施过程中重大设计变更的发生,从而使工程造价可控在控。
(三)招投标阶段
招投标阶段是落实项目设计方案的重要阶段,也是国家《招投标法》等法律规范的强制性要求,根据建设实际需求,组织实施物资、服务(包括施工、咨询等)的招投标工作并根据招标结果,组织签订与履行合同。
1、参与招标管理。财务部门参与招投标工作,可以深入了解重要物资、服务的定价过程,有效发挥财务监督作用,为进一步加强工程成本控制创造条件。
2、签订履行合同。根据招标结果签订的合同,是工程付款的主要依据,因此必须加强从合同签订到履行全过程的财务管理。工程完工后,要对合同执行情况进行分析评价和跟踪管理,对未完合同进行清理,保持合同执行的延续性。
(四)工程实施阶段
工程施工阶段是工程项目形成实物资产的重要阶段,也是资金收支最密集、财务作用发挥最直接、最广泛的阶段。财务部门在这一阶段所发挥的作用,主要涉及以下六个方面的内容:
1、筹集建设资金。这是财务部门在工程建设领域的重要职责,主要包括以下三个方面的内容:首先,合理安排投资规模。其次,根据工程进度、合同条款等情况,合理预计在年度内各时点上的资金需求信息。第三,在具体融资环节,统筹安排融资的额度、渠道及方式,减少资金沉淀,提高使用效率。
2、推行执行概算。执行概算是在国家现行工程概预算体制的框架下,在招投标阶段结束以后,工程管理部门根据重要合同的签订情况,对批准概算的补充和细化。
3、严格资金支付。工程进度款支付,应当采取业务控制和财务控制相结合的方式实施控制。施工单位提出进度款申请后,项目建设单位的工程管理部门应根据工程进展情况,经监理单位审核后,财务部门据此开展资金支付。
4、加强成本核算。基建财务应对工程项目进行明细核算,正确运用会计核算方法反映项目投资成本,保持项目成本支出与工程形象进度的紧密衔接。
5、严格设计变更。其主要目的,是为了避免项目单位擅自改变原设计方案或建设内容、擅自提高建设标准或建设规模,进而增加项目支出;同时也防止施工单位采用先低价中标,再通过设计变更调整施工费的情况。
6、强化物资管理。在电网建设投资中,工程物资占总工程投资的比例一般保持在70%左右,物资管理的好坏直接影响基建财务管理的效果,因此基建财务全过程管理应把工程物资的管理作为重点管理的环节。
加强物资核算及结算管理。工程所需设备、材料由物资部门组织集中招标、统一采购,财务部门根据物资合同以及物资出、入库单据,开展工程物资的明细核算工作,确保物资、设备、资产的有效衔接。加强物资发票管理。加强物资库存管理。
(五)竣工验收阶段
竣工验收阶段是全面考核建设工作、检查是否符合设计要求和工程质量的重要环节,对促进建设项目(工程)及时投产、发挥投资效果、总结建设经验等具有重要作用。这一阶段的主要任务是全面考核建设工作,检查是否符合设计要求和工程质量。财务部门在这一阶段,主要应在参与工程验收、资产清点移交、资产暂估转资、未完工程管理等四个方面开展工作。
(六)竣工结算阶段
竣工结算阶段是确定工程实际支出的重要阶段,竣工结算一经审定,即作为甲乙双方工程价款结算的依据,并将发生相应的现金流出。这一阶段的主要任务,一是核实工程的实际物资材料、工程施工的耗用量或工作量;二是编制、审核竣工结算书,明确工程结算价款。财务部门在这一阶段,主要应在参与结算审核及会签结算文件(或会议纪要)两个方面开展工作。
(七)竣工决算阶段
竣工决算阶段是对工程项目管理的系统总结,是基建财务管理的落脚点。财务部门在这一阶段应当发挥主导作用,主要应在债权债务清理、复核设备清册、编制竣工决算、工程正式转资等四个方面开展工作。
(八)财务后评价阶段
项目后评价是在项目建设完成投用后,对项目的建设目标、效益、作用和影响所进行的全面分析和评价。财务部门应积极参与项目后评价工作。
1、参与项目经济效益评价。通过采取前后对比法、有无对比法、横向对比法等方法,对项目评价分析时涉及的财务数据进行监督和复核,分析偏差情况及其原因,为提高项目投资的实际经济效益和制定有关投资计划、政策服务。
2、应用后评价成果。财务部门通过对后评价指标统计分析,将项目可研阶段与后评价阶段指标值进行对比,掌握相关资料,为后续项目可研评审、决策建议等环节提供数据支撑,发挥经济效益指标分析结果的指引作用。
三、结语
通过基建全过程财务管理工作的开展,抓住基建管理关键节点,加强基建全过程财务控制,构建基建财务管理新体系,发挥基建财务全过程的参与、监督、管控、评价职能,以实现控制投资、防范风险,规范管理、提升盈利能力的管理目标。
参考文献:
[1]柴忠信.电力基本建设财务管理[M].中国电力出版社.