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摘要：加强高校财务内部控制已经成为我国高校在“双一流”背景下发展建设的重要目标之一。本文以“双一流”建设作为时代背景，分析高校财务内部控制存在的问题，结合“双一流”建设时期高校的现实情况，提出完善高校财务内部控制建设的对策建议。
关键词：“双一流”；高校财务；内部控制
建设世界一流大学和一流学科，是我国在教育领域作出的重大战略决策，亦是中国高等教育领域继“211工程”、“985工程”之后的又一国家战略，有利于提升中国高等教育综合实力和国际竞争力。随着“双一流”建设的深入推进，高校的发展面临着更为复杂的内外部环境，外部制约因素增多，内部办学规模不断扩大，筹集办学经费的方式、渠道不断丰富，在客观上对高校财务内部控制提出了更高的要求。为了进一步保证高校资产的安全性和提高资产使用效率，有效防范舞弊和预防腐败，高校在发展建设的同时应重视加强高校内部控制，特别是加强和规范高校财务内部控制工作，已经成为我国高校在“双一流”背景下改革和发展的重要目标。
一、“双一流”高校财务内部控制存在的问题
1.内部控制环境不成熟
随着市场经济全面深化改革的推进，高校财务面临越来越多的挑战。高校的办学规模不断扩大，资金来源渠道多样化，高校财务活动中的业务日趋复杂，但是财务内部控制制度却普遍滞后于高校的改革与发展，管理层面对财务内部控制重要性和紧迫性的认识不足，缺乏对学校自身可持续发展的统筹考虑和顶层设计。
2.风险防范意识薄弱
当前高校全面深化改革的新形势下，高校的各项经济活动已经面临来自校内和校外的各项财务风险问题，但部分高校在财务内部控制工作中缺乏风险防范意识，其表现一是没有建立完整的风险评估体系，对于外部经济环境及潜在的财务管理风险缺少有效应对措施，存在一定的风险隐患；二是对资金的管理、运用缺乏科学、合理的分配，没有有效的规范，用于基本建设资金量大，导致教育教学、师资培训等日常活动得不到有效资金保障。
3.预算体系不够完善
预算控制是高校财务内部控制的重要组成部分，预算编制、执行和评价过程中存在问题，会严重影响财务内部控制的实施。目前高校预算编制往往由财务部门单独完成，预算执行部门很少参与，双方缺乏有效沟通。预算编制过程中缺乏充分调查论证、预算项目不够细化等问题，导致预算编制与资产管理、政府采购等经济活动脱节。执行预算时为保障高校经济活动正常进行，预算调整比较随意，存在未严格按照预算规定的额度和标准执行预算的现象。与此同时，部分高校没有建立科学有效的预算考核及绩效管理制度，对预算的执行结果不能准确的评价，预算执行得不到有效约束。
4.内部控制监督不足
高校办学规模不断膨胀，基建、物资采购、科研经费等在财务预算中比重加大，高校在对此类经济活动的管理过程中权责利不明晰，对资产后续监督缺乏系统化、科学化和细致化管理。例如高校科研经费案件频发体现其后续监督管理失效；基建项目中校管理层与开发商易结成利益同盟，共同侵蚀项目经费；物资采购中经办人与验收人权责不明，易相互勾结滋生腐败。高校内部审计处与财务处属于高校组织的平行结构，对经济业务活动审计的独立性和权威性被削弱。
二、完善“双一流”高校财务内部控制建设的对策建议
1.建立良好的高校财务内部控制环境
建立良好的内部控制环境是完善高校财务内部控制的重要前提和基础。一方面要提高高校管理层内部控制意识，主要领导责任人牵头做好内部控制规范的宣传、组织实施工作，提高全体职员的认识水平，充分调动审计和纪检督察在财务内部控制中的作用；另一方面需制定规范系统的财务规章制度，如财务岗位合理设置、不相容职务相分离及定期轮岗；对重大事项实行联签审批制、连带责任制，制定考核与奖惩机制；健全预决算制度、财务信息披露制度等，进一步降低高校內部控制环境风险。
2.健全完善的高校财务风险防范机制
建立健全风险评估及预警机制，以降低财务风险的发生。一是多渠道筹措资金，控制举债规模，分散举债带来的财务风险，对贷款项目进行充分论证，降低债务风险；二是加强物资采购的立项、招标、采购、验收、付款等环节控制，严防各环节发生舞弊行为；三是加强对外投资、担保和借贷等合同的审批管理，严防利用虚假合同套取资金，私设“小金库”等现象；四是建立包含财务人员在内的风险预警与评估组织，加强风险的事前、事中监测，全面提高风险控制和应变能力。
3.建立科学的高校财务预算管理体系
首先是采用科学、合理的方法编制预算，将上报财政的部门预算和高校内部的执行预算有机地结合起来，积极组织内部各部门参与预算编制，将预算目标细化和具体到各个部门，提高预算编制的参与度和预算执行的有效性；其次是要定期检查预算执行进度，分析预算执行情况，及时发现预算执行中存在的问题，并提出解决方案，确需调整的事项，必须严格按有关规定程序进行调整；第三是加强预算绩效管理，建立预算管理考评机制，对预算完成结果进行检查、考核与评价，并将考核结果作为奖惩依据，与以后年度的预算分配挂钩，提升资金的使用效率，防止资源浪费和闲置。
4.健全有效的高校财务监管控制措施
加强高校内部财务控制的监督，主要从责任制度、监督制度等方面实施。其一是落实责任制度实施，对高校财务内部控制工作进行明确的分工，岗位职责落实到个人，将内部控制工作质量与财务管理人员自身利益紧密结合，提高责任意识；其二是建立高校财务内部控制监督制度，为各个环节都设置相应的监督人员，承担连带责任；其三是完善高校财务监管体系，完善风险应对措施，有效降低运营风险。
5.搭建高效的财务内部控制信息平台
通过信息化手段加强财务管理，完善单位内部信息沟通机制，形成系统的建设规划，将各业务系统之间、业务系统与内部控制信息系统之间进行整合，实现内部信息系统资源共享，便于学校管理层监督各项活动，必要时可采取纠正措施。平台包含发布渠道和反馈机制，使学校的相关规定“自上而下”通过校级平台发送传递到有关部门和师生员工，同时师生员工发现风险与问题时，也可通过汇报机制自下而上”逐层报给上级部门，最终搭建综合内部控制信息系统。
高校财务内部控制建设是一项系统工程，“双一流”高校需要面对更为复杂的形势，但是只要高校管理者树立正确的内部控制和风险防范意识，努力解决当前高校财务内部控制中存在的问题，系统有效的高校财务内部控制体系就会逐步建立完善，并通过有效实施保障高校资产安全，实现经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，确保高校各项事业健康可持续发展。
参考文献：
[1]施增阳，朱玉兰.“双一流”建设背景下的高校财务内部控制探析.行政事业资产与财务，2017（31）.
[2]雷翠玲.高校财务内部控制体系建设策略探析.财会研究2018（3）.
[3]戴勇姣，颜剩勇，欧阳璐璐.高校财务内部控制现状与对策研究.当代教育理论与实践.2016（1）.
[4]龚林红.财务信息化条件下的高校财务内部控制研究.武汉理工大学学报（社会科学版）.2017（9）.
[5]韩济长.试论高校财务内部控制制度的构建.教育财会研究，2018（2）.
关键词：“双一流”；高校财务；内部控制
建设世界一流大学和一流学科，是我国在教育领域作出的重大战略决策，亦是中国高等教育领域继“211工程”、“985工程”之后的又一国家战略，有利于提升中国高等教育综合实力和国际竞争力。随着“双一流”建设的深入推进，高校的发展面临着更为复杂的内外部环境，外部制约因素增多，内部办学规模不断扩大，筹集办学经费的方式、渠道不断丰富，在客观上对高校财务内部控制提出了更高的要求。为了进一步保证高校资产的安全性和提高资产使用效率，有效防范舞弊和预防腐败，高校在发展建设的同时应重视加强高校内部控制，特别是加强和规范高校财务内部控制工作，已经成为我国高校在“双一流”背景下改革和发展的重要目标。
一、“双一流”高校财务内部控制存在的问题
1.内部控制环境不成熟
随着市场经济全面深化改革的推进，高校财务面临越来越多的挑战。高校的办学规模不断扩大，资金来源渠道多样化，高校财务活动中的业务日趋复杂，但是财务内部控制制度却普遍滞后于高校的改革与发展，管理层面对财务内部控制重要性和紧迫性的认识不足，缺乏对学校自身可持续发展的统筹考虑和顶层设计。
2.风险防范意识薄弱
当前高校全面深化改革的新形势下，高校的各项经济活动已经面临来自校内和校外的各项财务风险问题，但部分高校在财务内部控制工作中缺乏风险防范意识，其表现一是没有建立完整的风险评估体系，对于外部经济环境及潜在的财务管理风险缺少有效应对措施，存在一定的风险隐患；二是对资金的管理、运用缺乏科学、合理的分配，没有有效的规范，用于基本建设资金量大，导致教育教学、师资培训等日常活动得不到有效资金保障。
3.预算体系不够完善
预算控制是高校财务内部控制的重要组成部分，预算编制、执行和评价过程中存在问题，会严重影响财务内部控制的实施。目前高校预算编制往往由财务部门单独完成，预算执行部门很少参与，双方缺乏有效沟通。预算编制过程中缺乏充分调查论证、预算项目不够细化等问题，导致预算编制与资产管理、政府采购等经济活动脱节。执行预算时为保障高校经济活动正常进行，预算调整比较随意，存在未严格按照预算规定的额度和标准执行预算的现象。与此同时，部分高校没有建立科学有效的预算考核及绩效管理制度，对预算的执行结果不能准确的评价，预算执行得不到有效约束。
4.内部控制监督不足
高校办学规模不断膨胀，基建、物资采购、科研经费等在财务预算中比重加大，高校在对此类经济活动的管理过程中权责利不明晰，对资产后续监督缺乏系统化、科学化和细致化管理。例如高校科研经费案件频发体现其后续监督管理失效；基建项目中校管理层与开发商易结成利益同盟，共同侵蚀项目经费；物资采购中经办人与验收人权责不明，易相互勾结滋生腐败。高校内部审计处与财务处属于高校组织的平行结构，对经济业务活动审计的独立性和权威性被削弱。
二、完善“双一流”高校财务内部控制建设的对策建议
1.建立良好的高校财务内部控制环境
建立良好的内部控制环境是完善高校财务内部控制的重要前提和基础。一方面要提高高校管理层内部控制意识，主要领导责任人牵头做好内部控制规范的宣传、组织实施工作，提高全体职员的认识水平，充分调动审计和纪检督察在财务内部控制中的作用；另一方面需制定规范系统的财务规章制度，如财务岗位合理设置、不相容职务相分离及定期轮岗；对重大事项实行联签审批制、连带责任制，制定考核与奖惩机制；健全预决算制度、财务信息披露制度等，进一步降低高校內部控制环境风险。
2.健全完善的高校财务风险防范机制
建立健全风险评估及预警机制，以降低财务风险的发生。一是多渠道筹措资金，控制举债规模，分散举债带来的财务风险，对贷款项目进行充分论证，降低债务风险；二是加强物资采购的立项、招标、采购、验收、付款等环节控制，严防各环节发生舞弊行为；三是加强对外投资、担保和借贷等合同的审批管理，严防利用虚假合同套取资金，私设“小金库”等现象；四是建立包含财务人员在内的风险预警与评估组织，加强风险的事前、事中监测，全面提高风险控制和应变能力。
3.建立科学的高校财务预算管理体系
首先是采用科学、合理的方法编制预算，将上报财政的部门预算和高校内部的执行预算有机地结合起来，积极组织内部各部门参与预算编制，将预算目标细化和具体到各个部门，提高预算编制的参与度和预算执行的有效性；其次是要定期检查预算执行进度，分析预算执行情况，及时发现预算执行中存在的问题，并提出解决方案，确需调整的事项，必须严格按有关规定程序进行调整；第三是加强预算绩效管理，建立预算管理考评机制，对预算完成结果进行检查、考核与评价，并将考核结果作为奖惩依据，与以后年度的预算分配挂钩，提升资金的使用效率，防止资源浪费和闲置。
4.健全有效的高校财务监管控制措施
加强高校内部财务控制的监督，主要从责任制度、监督制度等方面实施。其一是落实责任制度实施，对高校财务内部控制工作进行明确的分工，岗位职责落实到个人，将内部控制工作质量与财务管理人员自身利益紧密结合，提高责任意识；其二是建立高校财务内部控制监督制度，为各个环节都设置相应的监督人员，承担连带责任；其三是完善高校财务监管体系，完善风险应对措施，有效降低运营风险。
5.搭建高效的财务内部控制信息平台
通过信息化手段加强财务管理，完善单位内部信息沟通机制，形成系统的建设规划，将各业务系统之间、业务系统与内部控制信息系统之间进行整合，实现内部信息系统资源共享，便于学校管理层监督各项活动，必要时可采取纠正措施。平台包含发布渠道和反馈机制，使学校的相关规定“自上而下”通过校级平台发送传递到有关部门和师生员工，同时师生员工发现风险与问题时，也可通过汇报机制自下而上”逐层报给上级部门，最终搭建综合内部控制信息系统。
高校财务内部控制建设是一项系统工程，“双一流”高校需要面对更为复杂的形势，但是只要高校管理者树立正确的内部控制和风险防范意识，努力解决当前高校财务内部控制中存在的问题，系统有效的高校财务内部控制体系就会逐步建立完善，并通过有效实施保障高校资产安全，实现经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，确保高校各项事业健康可持续发展。
参考文献：
[1]施增阳，朱玉兰.“双一流”建设背景下的高校财务内部控制探析.行政事业资产与财务，2017（31）.
[2]雷翠玲.高校财务内部控制体系建设策略探析.财会研究2018（3）.
[3]戴勇姣，颜剩勇，欧阳璐璐.高校财务内部控制现状与对策研究.当代教育理论与实践.2016（1）.
[4]龚林红.财务信息化条件下的高校财务内部控制研究.武汉理工大学学报（社会科学版）.2017（9）.
[5]韩济长.试论高校财务内部控制制度的构建.教育财会研究，2018（2）.