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【摘 要】随着社会经济的快速发展，各行业的经营环境也日趋复杂，各种不确定因素的出现使得企业在生产经营过程中面临越来越多的风险，其中审计风险由于关系着企业内部管理水平的高低以及企业目标的实现，受到了各企业的极大关注。尽管近些年行业内部对于企业审计工作愈加重视，并在实际工作中取得了一定的成绩，但与西方发达国家相比仍存在一定的差距，因此，加强对企业审计风险的研究势在必行。本文对企业经营过程中存在的审计风险进行了具体阐述，并有针对性的提出了防范措施，希望能为各企业管理提供一定的帮助。
【关键词】企业审计；风险；防范方案
一、引言
企业管理环境伴随着社会经济的快速发展以及科学技术的不断进步，变得越来越复杂，企业所面对的风险也在这样的背景下也不断增多。各企业为了加强内部管理控制，快速实现企业目标，对于风险管理中的审计工作给予了更多的重视和关注。于企业而言，审计工作既能对企业内部管理作出有效评价，又能准确评估企业各项经济项目，对于企业的整体生产经营都发挥着至关重要的作用。
二、企业审计风险的特征
1.客观性。审计风险的客观性主要是指，在现代审计中普遍采用的是抽样审计法，但审计人员所抽取的样本尽管能够基本反映出总体特征，但难免会存在一些误差，这种存在误差的审计风险是客观存在的，并不能以人的意志为转移。
2.可控性。尽管审计风险具有客观性，在审计过程中不可避免的出现误差，但审计人员完全可以通过精细、认真、负责任的工作，最大限度的减少这种误差，并且通过相应改进措施，降低审计风险给企业经营管理带来的损失。
3.兼具利害。审计风险尽管会给企业造成一定的经济损失，但它并非只有弊端，由于审计风险的客观性，它的存在是不可避免的，这也给审计职业赋予了存在的价值。
4.隐蔽性。审计风险暗藏在企业各项经济项目当中，不存在精确性，审计人员必须通过丰富的专业知识进行准确的判断，以发现审计风险，所以说审计风险具有隐蔽性。
5.偶然性。审计风险并不是审计人员在工作中故意造成的，而是客观存在的，同时受到审计人员主观判断的影响，因此具有偶然性。
6.普遍性。审计风险并非只存在于某一特定过程或者环节，任何一个审计环节都具备存在风险的可能性。
三、企业审计风险成因分析
1.缺乏健全的法律法规。我国现行的法律法规对于注册会计师的违法行为，一般责令其承担改正、罚款、没收违法所得等行政责任，或者违法行为严重、造成巨大损失的承担相应刑事责任，但并没有规定其要承担的民事责任。除此之外，现行法律法规中关于审计行业的部分条款缺乏明确性，存在一些抽象的、模糊的内容。
2.审计范围不断扩大。传统财务审计的内容主要通过财务收支及经济活动评价，会计资料核查，计划、预算、决策是否可行等内容，确保企业的经济活动合法、合规，以便实现自我完善和自我约束。但随着经济的快速发展，现代企业也在不断壮大，经营活动也扩大到租赁、并购、重组等业务，这就使得审计范围也随之增大。审计工作除传统财务审计包括的内容，还增加了对企业持续经营能力的分析，这无疑给审计人员带来了更大的工作压力，审计风险也随之增多。
3.审计方法单一。由于抽样审计方法可以简单快速的处理大量复杂审计对象，而被现代企业广泛应用，但实际上，抽样审计方法不可避免的会出现误差。通常来讲，企业审计人员会抽取风险较大的项目进行审计，这无疑限制了所抽取样本的数量，同时影响着最终审计效果。
4.审计人员素质参差不齐。经营环境的日益复杂，以及审计范围的逐渐扩大，无疑给审计人员提出了更为严苛的要求，审计人员必须同时具备过硬的专业能力以及职业道德，才能更好的完成审计工作，减少审计风险。但在实际工作中，一些审计人员并不具备扎实的专业知识和足够的分析能力，甚至一些没有任职资格的人员通过人情关系上岗就职；还有部分审计人员为了个人利益，在审计工作中搞猫腻，不按要求严格履行职责，这两点因素都在很大程度上加大了审计风险。
四、加强企业审计风险防范的措施
1.保障企业内部审计机构的独立性。保障企业内部审计机构的独立性是防范内部审计风险的基础，这一点可以借鉴西方国家的先进经验。在西方发达国家，企业内部审计机构有着严格的组织架构，分别是董事会和审计委员会，这些机构与决策者直接对接，可以进行审计信息的直接上报，以便决策者及时了解审计结果，并作出决策。只有保证了审计机构的独立性，才能有效提升工作效率，规避消极因素带来的负面影响，保证审计信息的全面性和准确性，进而防范审计风险。
2.强化审计风险评估。企业在日常生产经营过程中，要定期评估审计风险，可以一个月一次，也可以一季度一次，并通过评估结果，制定出符合企业发展实际情况的审计办法。深入分析、审计企业的经营管理、经济效益等，一旦在审计过程中发现问题，立即予以深入调查和分析，对审计风险进行准确的科学评估。通常来讲，企业内部审计通常将重点放在规模较大的项目或风险较大的项目上，因此，审计人员必须制定有效的审计方案，综合考虑各要素信息，包括审计方法、审计时间等，以降低审计风险。
3.加强审计人员队伍建设。加强审计人员队伍建设，提升审计人员专业能力和职业道德，是企业防范审计风险的关键手段。首先，企业在招聘审计人员时，必须进行专业知识测试，成绩优异方可录用。对于企业现有审计人员，要不定期组织考核，考核结果与薪酬挂钩，确保所有审计员工的专业技能过硬。其次，加强审计人员的学习培训，保证明确自身职责，熟知相关法律法规，学习先进审计方法，并鼓励审计人员到其他企业进行交流学习。再次，将審计工作进行科学分类，根据审计人员的特长分配工作，保证人尽其才，最大限度的发挥人才优势。
五、结语
综上所述，企业审计风险是客观存在的，尽管企业不可能做到完全规避风险，但可以在充分了解企业风险存在原因的基础上，建立健全审计制度、强化审计风险评估以及提高审计人员职业素质，以达到降低审计风险，减少企业损失的目的。
参考文献：
[1]张洁. 企业审计风险及其防范[J]. 财经界：学术版， 2013（12）：209-210.
[2]程龙. 企业内部审计风险的管理与防范分析[J]. 财会学习， 2017（6）：133-133.
【关键词】企业审计；风险；防范方案
一、引言
企业管理环境伴随着社会经济的快速发展以及科学技术的不断进步，变得越来越复杂，企业所面对的风险也在这样的背景下也不断增多。各企业为了加强内部管理控制，快速实现企业目标，对于风险管理中的审计工作给予了更多的重视和关注。于企业而言，审计工作既能对企业内部管理作出有效评价，又能准确评估企业各项经济项目，对于企业的整体生产经营都发挥着至关重要的作用。
二、企业审计风险的特征
1.客观性。审计风险的客观性主要是指，在现代审计中普遍采用的是抽样审计法，但审计人员所抽取的样本尽管能够基本反映出总体特征，但难免会存在一些误差，这种存在误差的审计风险是客观存在的，并不能以人的意志为转移。
2.可控性。尽管审计风险具有客观性，在审计过程中不可避免的出现误差，但审计人员完全可以通过精细、认真、负责任的工作，最大限度的减少这种误差，并且通过相应改进措施，降低审计风险给企业经营管理带来的损失。
3.兼具利害。审计风险尽管会给企业造成一定的经济损失，但它并非只有弊端，由于审计风险的客观性，它的存在是不可避免的，这也给审计职业赋予了存在的价值。
4.隐蔽性。审计风险暗藏在企业各项经济项目当中，不存在精确性，审计人员必须通过丰富的专业知识进行准确的判断，以发现审计风险，所以说审计风险具有隐蔽性。
5.偶然性。审计风险并不是审计人员在工作中故意造成的，而是客观存在的，同时受到审计人员主观判断的影响，因此具有偶然性。
6.普遍性。审计风险并非只存在于某一特定过程或者环节，任何一个审计环节都具备存在风险的可能性。
三、企业审计风险成因分析
1.缺乏健全的法律法规。我国现行的法律法规对于注册会计师的违法行为，一般责令其承担改正、罚款、没收违法所得等行政责任，或者违法行为严重、造成巨大损失的承担相应刑事责任，但并没有规定其要承担的民事责任。除此之外，现行法律法规中关于审计行业的部分条款缺乏明确性，存在一些抽象的、模糊的内容。
2.审计范围不断扩大。传统财务审计的内容主要通过财务收支及经济活动评价，会计资料核查，计划、预算、决策是否可行等内容，确保企业的经济活动合法、合规，以便实现自我完善和自我约束。但随着经济的快速发展，现代企业也在不断壮大，经营活动也扩大到租赁、并购、重组等业务，这就使得审计范围也随之增大。审计工作除传统财务审计包括的内容，还增加了对企业持续经营能力的分析，这无疑给审计人员带来了更大的工作压力，审计风险也随之增多。
3.审计方法单一。由于抽样审计方法可以简单快速的处理大量复杂审计对象，而被现代企业广泛应用，但实际上，抽样审计方法不可避免的会出现误差。通常来讲，企业审计人员会抽取风险较大的项目进行审计，这无疑限制了所抽取样本的数量，同时影响着最终审计效果。
4.审计人员素质参差不齐。经营环境的日益复杂，以及审计范围的逐渐扩大，无疑给审计人员提出了更为严苛的要求，审计人员必须同时具备过硬的专业能力以及职业道德，才能更好的完成审计工作，减少审计风险。但在实际工作中，一些审计人员并不具备扎实的专业知识和足够的分析能力，甚至一些没有任职资格的人员通过人情关系上岗就职；还有部分审计人员为了个人利益，在审计工作中搞猫腻，不按要求严格履行职责，这两点因素都在很大程度上加大了审计风险。
四、加强企业审计风险防范的措施
1.保障企业内部审计机构的独立性。保障企业内部审计机构的独立性是防范内部审计风险的基础，这一点可以借鉴西方国家的先进经验。在西方发达国家，企业内部审计机构有着严格的组织架构，分别是董事会和审计委员会，这些机构与决策者直接对接，可以进行审计信息的直接上报，以便决策者及时了解审计结果，并作出决策。只有保证了审计机构的独立性，才能有效提升工作效率，规避消极因素带来的负面影响，保证审计信息的全面性和准确性，进而防范审计风险。
2.强化审计风险评估。企业在日常生产经营过程中，要定期评估审计风险，可以一个月一次，也可以一季度一次，并通过评估结果，制定出符合企业发展实际情况的审计办法。深入分析、审计企业的经营管理、经济效益等，一旦在审计过程中发现问题，立即予以深入调查和分析，对审计风险进行准确的科学评估。通常来讲，企业内部审计通常将重点放在规模较大的项目或风险较大的项目上，因此，审计人员必须制定有效的审计方案，综合考虑各要素信息，包括审计方法、审计时间等，以降低审计风险。
3.加强审计人员队伍建设。加强审计人员队伍建设，提升审计人员专业能力和职业道德，是企业防范审计风险的关键手段。首先，企业在招聘审计人员时，必须进行专业知识测试，成绩优异方可录用。对于企业现有审计人员，要不定期组织考核，考核结果与薪酬挂钩，确保所有审计员工的专业技能过硬。其次，加强审计人员的学习培训，保证明确自身职责，熟知相关法律法规，学习先进审计方法，并鼓励审计人员到其他企业进行交流学习。再次，将審计工作进行科学分类，根据审计人员的特长分配工作，保证人尽其才，最大限度的发挥人才优势。
五、结语
综上所述，企业审计风险是客观存在的，尽管企业不可能做到完全规避风险，但可以在充分了解企业风险存在原因的基础上，建立健全审计制度、强化审计风险评估以及提高审计人员职业素质，以达到降低审计风险，减少企业损失的目的。
参考文献：
[1]张洁. 企业审计风险及其防范[J]. 财经界：学术版， 2013（12）：209-210.
[2]程龙. 企业内部审计风险的管理与防范分析[J]. 财会学习， 2017（6）：133-133.