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[摘要]出口退税是国家支持出口的一项重要政策，能够通过降低出口产品成本增强出口产品的国际竞争力，刺激出口的增加。我国的出口退税政策自实施以来经历了多次调整，然而其在实践过程中仍存在着不足之处。研究我国出口退税政策的不足并提出针对性的政策建议对于我国出口退税政策效果的充分实现具有重要的借鉴意义。
[关键词]出口退税；机制；策略
一、前言
所谓出口退税是指一个国家或地区的税务机关对出口货物在生产和流通环节已经缴纳的消费税和增值税按照本国相关政策规定返还给出口企业的一项税收政策。这一政策目的是通过降低本国出口产品的生产成本，提升本国产品在国外市场的竞争力。出口退税政策作为政府促进经济增长的重要举措，已经成为WTO认可的准则，也成为了国际通用做法。自实施以来，我国的出口退税政策经历了数次调整，然而在实践过程中仍存在一些不足问题，这些问题在很大程度上影响了政策效果的充分实现。因此，如何进一步完善出口退税机制是一个影响我国对外贸易和经济增长的重要问题。
二、我国出口退税机制存在的问题
（一）出口退税政策稳定性差。税制应该是中性或者在一个较长时期内能够保持基本稳定的，然而，我国的出口退税政策变化过于频繁。例如，我国1994年实行的出口退税税率，相继经历了1995-1996年的两次调低、1998-1999年的7次调高、2005-2007年的12次调低和2008年至今的7次调高[1]。此外，退口退税税率结构调整则更为频繁。出口退税政策的频繁变动给企业经营者造成了对未来生产状况的不确定性，导致其经营风险增加。同时，由于政策的每一次调整对需要税务机关工作人员的重新学习，也在一定程度上增加了税务人员的工作量。
（二）出口退税的管理体系不够完善。在我国，征税和退税分属海关、外贸、外管和税务等多个部门管辖，这些部门相互联系不够紧密，导致征税和退税脱节，从而产生了出口退税管理中的一些漏洞。由于征税和退税工作分别由不同部门完成，并且各部门之间缺乏必要的信息沟通，会造成出口骗税等问题的发生。如退税机关只能根据出口产生的税务发票了解到出口产品产生最后一环的缴税情况，对于之间环节的缴税情况无法了解，而征税机关往往不愿意去过问本机关之外的事情，为一些不法企业的弄虚作假提供了便利。
（三）出口退税程序过于繁琐，退税效率低下。申报退税时必须具备出口销售发票、增值税专用发票、消费税专用发票、外汇核销单和海关报关单等，出口企业首先要收集和办理退税所需的各种单据，然后再向退税机关申请退税。在退税过程中，企业取得退税凭证、税务机关审核退税凭证以及办理退税都需要很长时间。据统计，一个企业从产品出口到退税完成平均要5到6个月的时间[2]。如此漫长的过程和低下的效率大幅提高了出口企业在资金流转和企业经营方面的成本，降低了出口退税政策效果的实现程度。
（四）出口退税负担机制不合理。目前我国出口退税的基数仍是按照2003年的相关指标执行，即中央财政负担退税中基数部分以及基数意外部分的92.5%，地方负责基数部分以外的7.5%。这种机制虽然在一定程度上减轻了地方政府的压力，但是也拉大了“东、中、西”部之间的差距，不利于区域协调发展。同时破坏了外贸结构的合理性，强化了地方保护主义。
三、完善我国出口退税机制的相关策略
（一）保持政策的稳定性。出口退税作为一个重要的税务环节，应该在更高层次的立法中得到体现，做到税率和税率结构的调整都要有法可依。改变现有出口退税相关规定，保证出口退税政策的稳定性和透明度，减少因政策的频繁变动给企业经营带来的不确定性。另外，要以实现出口退税的政策目标为依据，把出口退税政策与国家的财政负担能力与宏观调整政策相结合，按照产品性质的不同，有梯次的制定退税税率，最大程度的保证政策效果的实现。
（二）完善管理体系和操作方法。建立规范的退税管理系统，加强退税部门和征税部门之间的协调沟通。通过税务系统的信息化建设以及税务部门与其他相关政府部门之间的联网实现信息共享，充分运用税务、外贸、外汇管理、银行和工商的数据建立完整统一的出口退税监督系统，防范虚假报关、骗税、骗汇等行为的发生。此外，要改进出口退税的操作方法，简化退税核查手续，较少中间环节耗费时间，加快退税到账速度，提高退税效率。如可以根据诚信状况对企业进行分级，给予诚信企业优先办理的权限，对于诚信度较低的企业则扩大核查范围。还可以推行网上退税业务，各相关政府部门合作办公，减少出口企业在退税期间在各部门之间花费的时间。
（三）改革出口退税负担机制。出口退税的负担机制应该与消费税和增值税的征收分享机制保持一致，即把税收征收中中央和地方的分享比例作为退税的负担比例。同时，还要兼顾各地区经济发展的不均衡性，经济发达地区要增加退税负担比例，减轻中央财政负担，而对于经济欠发达地区应该更多的由中央财政支付。这样一方面减轻了由于退税造成的各地区外贸和经济发展的不协调性，另一方面也解决了一些欠发达地区由于财政负担能力有限而造成的拖欠退税问题，于国于民都有着较为积极的意义。
参考文献
[1]任建，谢璐.对我国出口退税制度的评析[J].涉外税务，2012（12）：45-48.
[2]赵燕.我国出口退税机制的完善策略[J].中国商贸，2011（4）：207-208.
[关键词]出口退税；机制；策略
一、前言
所谓出口退税是指一个国家或地区的税务机关对出口货物在生产和流通环节已经缴纳的消费税和增值税按照本国相关政策规定返还给出口企业的一项税收政策。这一政策目的是通过降低本国出口产品的生产成本，提升本国产品在国外市场的竞争力。出口退税政策作为政府促进经济增长的重要举措，已经成为WTO认可的准则，也成为了国际通用做法。自实施以来，我国的出口退税政策经历了数次调整，然而在实践过程中仍存在一些不足问题，这些问题在很大程度上影响了政策效果的充分实现。因此，如何进一步完善出口退税机制是一个影响我国对外贸易和经济增长的重要问题。
二、我国出口退税机制存在的问题
（一）出口退税政策稳定性差。税制应该是中性或者在一个较长时期内能够保持基本稳定的，然而，我国的出口退税政策变化过于频繁。例如，我国1994年实行的出口退税税率，相继经历了1995-1996年的两次调低、1998-1999年的7次调高、2005-2007年的12次调低和2008年至今的7次调高[1]。此外，退口退税税率结构调整则更为频繁。出口退税政策的频繁变动给企业经营者造成了对未来生产状况的不确定性，导致其经营风险增加。同时，由于政策的每一次调整对需要税务机关工作人员的重新学习，也在一定程度上增加了税务人员的工作量。
（二）出口退税的管理体系不够完善。在我国，征税和退税分属海关、外贸、外管和税务等多个部门管辖，这些部门相互联系不够紧密，导致征税和退税脱节，从而产生了出口退税管理中的一些漏洞。由于征税和退税工作分别由不同部门完成，并且各部门之间缺乏必要的信息沟通，会造成出口骗税等问题的发生。如退税机关只能根据出口产生的税务发票了解到出口产品产生最后一环的缴税情况，对于之间环节的缴税情况无法了解，而征税机关往往不愿意去过问本机关之外的事情，为一些不法企业的弄虚作假提供了便利。
（三）出口退税程序过于繁琐，退税效率低下。申报退税时必须具备出口销售发票、增值税专用发票、消费税专用发票、外汇核销单和海关报关单等，出口企业首先要收集和办理退税所需的各种单据，然后再向退税机关申请退税。在退税过程中，企业取得退税凭证、税务机关审核退税凭证以及办理退税都需要很长时间。据统计，一个企业从产品出口到退税完成平均要5到6个月的时间[2]。如此漫长的过程和低下的效率大幅提高了出口企业在资金流转和企业经营方面的成本，降低了出口退税政策效果的实现程度。
（四）出口退税负担机制不合理。目前我国出口退税的基数仍是按照2003年的相关指标执行，即中央财政负担退税中基数部分以及基数意外部分的92.5%，地方负责基数部分以外的7.5%。这种机制虽然在一定程度上减轻了地方政府的压力，但是也拉大了“东、中、西”部之间的差距，不利于区域协调发展。同时破坏了外贸结构的合理性，强化了地方保护主义。
三、完善我国出口退税机制的相关策略
（一）保持政策的稳定性。出口退税作为一个重要的税务环节，应该在更高层次的立法中得到体现，做到税率和税率结构的调整都要有法可依。改变现有出口退税相关规定，保证出口退税政策的稳定性和透明度，减少因政策的频繁变动给企业经营带来的不确定性。另外，要以实现出口退税的政策目标为依据，把出口退税政策与国家的财政负担能力与宏观调整政策相结合，按照产品性质的不同，有梯次的制定退税税率，最大程度的保证政策效果的实现。
（二）完善管理体系和操作方法。建立规范的退税管理系统，加强退税部门和征税部门之间的协调沟通。通过税务系统的信息化建设以及税务部门与其他相关政府部门之间的联网实现信息共享，充分运用税务、外贸、外汇管理、银行和工商的数据建立完整统一的出口退税监督系统，防范虚假报关、骗税、骗汇等行为的发生。此外，要改进出口退税的操作方法，简化退税核查手续，较少中间环节耗费时间，加快退税到账速度，提高退税效率。如可以根据诚信状况对企业进行分级，给予诚信企业优先办理的权限，对于诚信度较低的企业则扩大核查范围。还可以推行网上退税业务，各相关政府部门合作办公，减少出口企业在退税期间在各部门之间花费的时间。
（三）改革出口退税负担机制。出口退税的负担机制应该与消费税和增值税的征收分享机制保持一致，即把税收征收中中央和地方的分享比例作为退税的负担比例。同时，还要兼顾各地区经济发展的不均衡性，经济发达地区要增加退税负担比例，减轻中央财政负担，而对于经济欠发达地区应该更多的由中央财政支付。这样一方面减轻了由于退税造成的各地区外贸和经济发展的不协调性，另一方面也解决了一些欠发达地区由于财政负担能力有限而造成的拖欠退税问题，于国于民都有着较为积极的意义。
参考文献
[1]任建，谢璐.对我国出口退税制度的评析[J].涉外税务，2012（12）：45-48.
[2]赵燕.我国出口退税机制的完善策略[J].中国商贸，2011（4）：207-208.