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【摘要】本文阐述了商业银行内部审计的定义，对我国商业银行内部审计存在的主要问题进行了说明，对如何解决我国商业银行内部审计存在的问题提出了合理建议。
【关键词】商业银行 内部审计 审计方法 内审人员
商业银行内部审计作为一种独立的审查和评价活动， 涉及到经济活动的各个方面，是现代商业银行风险管理和内控体系的重要组成部分，是保证银行在追求自身经济利益过程中实现安全运行的有力保障。随着外部监管的加强以及银行自身内部控制的完善，商业银行的风险得到一定程度的控制，但银行经营的各种风险依然存在，金融审计的形势依然严峻。
随着银行经营风险的不断扩大，金融机构内部控制问题日益受到监管机构和银行自身的重视，跟西方商业银行内部审计体系相比，我国商业银行内部审计无论从体制建设、审计手段和人员储备上都存在很大差距，急需借鉴国外的先进经验，提高内部审计管理水平。本文对我国商业银行内部审计存在的主要问题及解决对策加以阐述。
一、商业银行内部审计存在的主要问题
（一）内部审计难以保持独立性和权威性
一是内部审计缺乏独立性，相对独立性是内审必须遵循的一个原则，在内审部门负责人由所在单位领导任命，并向其直接汇报工作的情况下，很难保持内审的独立性，而且在内审过程中发现的问题不一定会如实上报。二是内部审计实施缺乏权威性。内审机构缺乏相应的权限，内审机构没有一套有执行效果的处罚细则，只有建议、督促整改，很少有经济处罚等等。内部审计没有相应的权限，其作用就会大打折扣，三是被审计单位不积极配合，也使内审机构的作用不能得到很好的发挥。
（二）审计方法和技术落后，范围局限
目前我国商业银行内审仍是合规性审计，审计工作只注重前台业务基本会计资料的真实性和完整性，业务操作过程是否有违规现象，还停留在单纯事后监督复核的阶段，而不是国外商业银行以内部控制为基础的现代审计方法，没有体现“风险导向”为本的宗旨，缺乏对银行内部管理结构、内部控制、岗位规范等做出事前的评估和建议，以及对重大业务或内控系统存在较大缺陷问题进行实质性审计。尤其是面对银行业务不断创新的局面，内部审计手段和内容的落后，已经无法满足商业银行加强内控管理，提高风险防范水平的内在需要。
（三）内审人员综合素质不高，不能发挥应有的作用
目前我国商业银行内审人员数量严重不足，跟国外商业银行5%的比例相比有很大差距，业务素质和综合能力也不高，很大一部分内审人员缺乏应有的计算机知识，业务涉猎面单一，缺乏专业及新业务知识的培训，不能满足现阶段内审工作要求。商业银行在人员素质不高、审计力量薄弱的情况下，会导致内审监督不连贯、审计范围和间隔时间长，不能及时发现银行经营过程中出现的问题和风险点，起不到审计部门内部控制的作用。
二、加强商业银行内部审计工作的措施
针对目前我国商业银行内部审计的实际情况，笔者认为加强商业银行内部审计工作应从以下几个方面着手。
1.建立独立、权威的内审体系，完善内部审计体制。内审部门的独立性是保证内审工作的权威性和客观性的基本前提，我国商业银行经过近几年的审计体制改革，建立了区域稽核中心，但改革成效不明显，区域稽核中心的审计频度和深度都不能满足银行内控管理的需要。商业银行首先应建立独立于其它部门、直接对最高权利机构董事会负责的内审机构，董事会下设的审计委员会直接负责内审部门的领导、组织工作。其次分支机构的内审部门负责人应由总行直接任命，内审人员的薪酬、福利及晋升均由总行决定，这样从总行到分支机构，逐级建立独立的内审部门，保证内审部门在无管理层的干涉下自由执行审计任务、报告审计结果，从而形成一套拥有足够独立性和权威性的内部审计体系。
2.引入新的审计方法和技术，拓宽审计范围和内容。首先在审计技术和方法上引入“风险导向”的审计理念，通过计算机系统找出银行内部风险控制的薄弱点，进行详细审计，并协助业务部门制定预防措施，紧紧围绕事前风险控制的目的开展审计工作。其次，扩大监督范围，充实审计内容，加强对新业务、新产品的审计。产品创新在给商业银行带来巨大利润的同时，也成为银行内控风险的新来源，内审人员应及时发现新产品、新业务的薄弱环节并提出改进建议，助力银行在不断创新的基础上有效防范风险。第三，进一步完善审计作业流程，应根据不同审计项目的差异分别设计适用的流程，优化流程中各环节的辅助工具，针对不同审计项目，设计控制问卷、审计底稿、审计意见确认书等，结合业务需要，持续改进和优化审计管理流程和作业流程，有效提高内审工作效力。
3.加强内部审计人员队伍建设，提高内审人员综合素质。高素质人员是高质量工作的保障，因此建立一支综合业务素质和专业水准高的审计人员队伍是我国商业银行开展审计工作的必备条件，也是提高商业银行内控水平、树立审计权威、保证内审作用的关键因素。各商业银行应建立科学的激励考核机制，提高内审人员薪酬待遇，在吸引优秀人员加入内审队伍的同时，对内审人员素质提出明确要求，培养他们的创新思维能力，激发他们努力学习和掌握新知识。实行内部审计人员达标上岗制或资格认证制，每年还要对审计人员进行后续教育和培训，提高他们对新产品、新业务及专业知识的熟练程度，并通过考试验收，考试合格后方能通过年检。与此同时加强内审人员职业操守和诚信道德教育，培养良好的内审文化。
通过以上分析可以看出，只有加强内审部门的独立性，规范内部审计标准的流程，改进内部审计方法及手段，提高内审人员素质，才能逐步完善商业银行内部控制机制，真正成为“内控严密、运营安全、效益良好”的现代化商业银行。
参考文献
[1]王稳，王旭阳.国有商业银行内部审计的现状与对策[J].审计研究，2004（03）.
[2]唐春华，王江渝.商业银行行长经济责任审计的内容[J].中国审计信息与方法，2003（01）.
（编辑：刘影）
【关键词】商业银行 内部审计 审计方法 内审人员
商业银行内部审计作为一种独立的审查和评价活动， 涉及到经济活动的各个方面，是现代商业银行风险管理和内控体系的重要组成部分，是保证银行在追求自身经济利益过程中实现安全运行的有力保障。随着外部监管的加强以及银行自身内部控制的完善，商业银行的风险得到一定程度的控制，但银行经营的各种风险依然存在，金融审计的形势依然严峻。
随着银行经营风险的不断扩大，金融机构内部控制问题日益受到监管机构和银行自身的重视，跟西方商业银行内部审计体系相比，我国商业银行内部审计无论从体制建设、审计手段和人员储备上都存在很大差距，急需借鉴国外的先进经验，提高内部审计管理水平。本文对我国商业银行内部审计存在的主要问题及解决对策加以阐述。
一、商业银行内部审计存在的主要问题
（一）内部审计难以保持独立性和权威性
一是内部审计缺乏独立性，相对独立性是内审必须遵循的一个原则，在内审部门负责人由所在单位领导任命，并向其直接汇报工作的情况下，很难保持内审的独立性，而且在内审过程中发现的问题不一定会如实上报。二是内部审计实施缺乏权威性。内审机构缺乏相应的权限，内审机构没有一套有执行效果的处罚细则，只有建议、督促整改，很少有经济处罚等等。内部审计没有相应的权限，其作用就会大打折扣，三是被审计单位不积极配合，也使内审机构的作用不能得到很好的发挥。
（二）审计方法和技术落后，范围局限
目前我国商业银行内审仍是合规性审计，审计工作只注重前台业务基本会计资料的真实性和完整性，业务操作过程是否有违规现象，还停留在单纯事后监督复核的阶段，而不是国外商业银行以内部控制为基础的现代审计方法，没有体现“风险导向”为本的宗旨，缺乏对银行内部管理结构、内部控制、岗位规范等做出事前的评估和建议，以及对重大业务或内控系统存在较大缺陷问题进行实质性审计。尤其是面对银行业务不断创新的局面，内部审计手段和内容的落后，已经无法满足商业银行加强内控管理，提高风险防范水平的内在需要。
（三）内审人员综合素质不高，不能发挥应有的作用
目前我国商业银行内审人员数量严重不足，跟国外商业银行5%的比例相比有很大差距，业务素质和综合能力也不高，很大一部分内审人员缺乏应有的计算机知识，业务涉猎面单一，缺乏专业及新业务知识的培训，不能满足现阶段内审工作要求。商业银行在人员素质不高、审计力量薄弱的情况下，会导致内审监督不连贯、审计范围和间隔时间长，不能及时发现银行经营过程中出现的问题和风险点，起不到审计部门内部控制的作用。
二、加强商业银行内部审计工作的措施
针对目前我国商业银行内部审计的实际情况，笔者认为加强商业银行内部审计工作应从以下几个方面着手。
1.建立独立、权威的内审体系，完善内部审计体制。内审部门的独立性是保证内审工作的权威性和客观性的基本前提，我国商业银行经过近几年的审计体制改革，建立了区域稽核中心，但改革成效不明显，区域稽核中心的审计频度和深度都不能满足银行内控管理的需要。商业银行首先应建立独立于其它部门、直接对最高权利机构董事会负责的内审机构，董事会下设的审计委员会直接负责内审部门的领导、组织工作。其次分支机构的内审部门负责人应由总行直接任命，内审人员的薪酬、福利及晋升均由总行决定，这样从总行到分支机构，逐级建立独立的内审部门，保证内审部门在无管理层的干涉下自由执行审计任务、报告审计结果，从而形成一套拥有足够独立性和权威性的内部审计体系。
2.引入新的审计方法和技术，拓宽审计范围和内容。首先在审计技术和方法上引入“风险导向”的审计理念，通过计算机系统找出银行内部风险控制的薄弱点，进行详细审计，并协助业务部门制定预防措施，紧紧围绕事前风险控制的目的开展审计工作。其次，扩大监督范围，充实审计内容，加强对新业务、新产品的审计。产品创新在给商业银行带来巨大利润的同时，也成为银行内控风险的新来源，内审人员应及时发现新产品、新业务的薄弱环节并提出改进建议，助力银行在不断创新的基础上有效防范风险。第三，进一步完善审计作业流程，应根据不同审计项目的差异分别设计适用的流程，优化流程中各环节的辅助工具，针对不同审计项目，设计控制问卷、审计底稿、审计意见确认书等，结合业务需要，持续改进和优化审计管理流程和作业流程，有效提高内审工作效力。
3.加强内部审计人员队伍建设，提高内审人员综合素质。高素质人员是高质量工作的保障，因此建立一支综合业务素质和专业水准高的审计人员队伍是我国商业银行开展审计工作的必备条件，也是提高商业银行内控水平、树立审计权威、保证内审作用的关键因素。各商业银行应建立科学的激励考核机制，提高内审人员薪酬待遇，在吸引优秀人员加入内审队伍的同时，对内审人员素质提出明确要求，培养他们的创新思维能力，激发他们努力学习和掌握新知识。实行内部审计人员达标上岗制或资格认证制，每年还要对审计人员进行后续教育和培训，提高他们对新产品、新业务及专业知识的熟练程度，并通过考试验收，考试合格后方能通过年检。与此同时加强内审人员职业操守和诚信道德教育，培养良好的内审文化。
通过以上分析可以看出，只有加强内审部门的独立性，规范内部审计标准的流程，改进内部审计方法及手段，提高内审人员素质，才能逐步完善商业银行内部控制机制，真正成为“内控严密、运营安全、效益良好”的现代化商业银行。
参考文献
[1]王稳，王旭阳.国有商业银行内部审计的现状与对策[J].审计研究，2004（03）.
[2]唐春华，王江渝.商业银行行长经济责任审计的内容[J].中国审计信息与方法，2003（01）.
（编辑：刘影）