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随着大数据的系统性逐步完善，商业银行传统的成本管理已无法满足数据处理业务的高速度高质量要求。本文将通过分析商业银行传统成本管理当下的不足，以及以商业银行在大数据背景下引入作业成本法的先进性阐述作业成本法的可行性，并基于大数据提出一些自己的方法观点。
引言：
伴随着互联网技术的飞速发展，信息科技化全球化已成为世界的发展趋势，在给人们生活带来翻天覆地变化的同时，还在以其呈几何倍数增长的数据量潜移默化地影响着各行各业的运营模式，可以说，人类社会正式跨入了“大数据时代”。据麦肯锡的研究显示，金融业在大数据价值潜力指数中排名第一，而其也在发布的《金融科技全面冲击银行业及银行的应对策略》报告中称，银行若不采取任何应对措施，银行业务将会因受到金融科技的冲击而危机四伏，在大数据时代背景下，银行业的危机与机遇并存，尤其是以经营业务为主的商业银行。
而数据作为商业银行运转的“血液”，如何收集数据，整理数据，筛选数据以及从中获取有价值的信息就成为了其完善其业务的重中之重。为了低成本高效准确地将数据归类整理，提炼出可为其创造价值的信息，商业银行迫切需要新技术来迎合大数据时代的需要。
一、商业银行成本管理的“传统时代”
1.商业银行成本的构成
商业银行的成本是指商业银行在从事业务经营活动过程中发生的与业务经营活动有关的各项支出。由于商业银行的业务种类较多，因而其成本的构成也比较复杂，以金融业标准损益表列示的成本内容按照成本的性态和对盈亏影响的重要性可将商业银行的成本归纳为：
（1）筹资成本 （2）经营管理费用（ 3）税费支出（ 4）补偿性支出（ 5）准备金支出
（6）营业外支出
2.传统的商业银行成本管理存在的不足
（1）从观念上来说，尚未树立降低成本、创造价值的观念。
（2）从管理内容上看，商业银行目前成本管理的重点和内涵仍只停留在控制和降低费用的层面上，还未扩展到积极主动地对包括资金成本、营运成本、风险成本和资本成本在内的全面成本管理。
（3）从成本计算方法上看，对于大部分费用仍然采取粗略而笼统的成本计算方法，简单地将所发生的费用（成本）作为期间费用处理，尚未采用作业成本法等先进的成本分摊方法。
（4）预算控制相对薄弱。虽然目前商业银行可通过成本预算及考核预算等方式强化预算管理，但预算约束力仍不强。对各分行的控制只能源于事后考核，未能很好的进行事前控制审批。对超预算的支出也没有系统的预警或其他监控手段。
二、商業银行成本管理的“大数据时代”
1.大数据应用的“机遇”
产品、信息、资金是经济社会的三个重要组成要素，互联网时代的电商、银行、物流三大类别企业代表着三种要素的重要占有者。虽然在互联网技术、平台层面商业银行有所落后，但从长期发展趋势看，商业银行具有应用大数据所需的重要的优势。包括：信息和人才优势、资金和制度优势等。
2.大数据应用的“挑战”
在利用大数据帮助商业银行进行问题解决的同时，信贷客户个人信息的隐私保护的边际何在？个人数据是不是可以全部收集，收集在一起引发的副作用为何？ 哪些数据可以搜集？这些问题均涉及到道德与法律层次的重要问题。更大规模的数字化对于资本市场、信贷市场的长远影响究竟如何？对于商业银行的存在本质是有益的吗？种种问题，只是冰山一角，大数据对社会、金融、个人的影响还需细致分析。
三、大数据的作业成本法于商业银行的应用
1.作业成本法概述
作业成本法简称ABC 法，是以作业为中心，确认和计量各项作业耗用的企业资源成本，然后根据成本动因，将作业成本分配给各种产品的成本计算方法。作业成本法的指导思想是：产品消耗作业，作业消耗资源。
成本动因是作业成本法的核心范畴，也是推行作业成本法的关键，它成功解决了成本归属中的逻辑关系问题。
2.传统作业成本法于商业银行的应用
传统作业成本法于商业银行的运用步骤如下：
一、通过作业成本核算获取作业成本管理相关数据。
二、作业成本分析。
三、进行流程分析，实现价值链的优化。
3.大数据处理于商业银行的应用
（1）借“第三方支付”之道收集数据
根据麦肯锡全球研究院的研究，大数据对金融业增长的价值非常高，做好数据集储存、管理和应用的准备是占领市场和快速增长的必要策略。“十二五规划”出台之后，金融企业之间已经形成了“科技引领创新”的发展共识，利用智慧型的数据分析系统向精细化信息管理和“以客户为中心”转型成了金融企业的发展趋势。
（2）搭建大数据处理平台
大数据技术的基础在于海量数据的易取难析。从硬件上看，银行得首先准备大量的服务器储存数据；从软件看，银行得借助云技术和运算法对数据进行处理分析，或是自己开发一套数据处理系统，在实践中形成自己的数据分析技术和算法。
（3）大数据分析对成本管理的影响
“第三方支付”和搭建大数据处理平台两者于商业银行在大数据时代的应对之法都对传统的商业银行成本产生了巨大的影响。由于推广商业银行自身“电商平台”，商业银行需挪出一笔额外资金来满足这一需要。而大数据处理平台的搭建，使得银行初始投入一大笔资金进行 “软硬件”设施的建设，无形中增大了商业银行的经营成本。
这些成本该如何完美地“化整为零”是商业银行需要在大数据分析技术下商榷的。
4.作业成本法与大数据分析的创新融合
一是有别于传统成本管理的作业成本法，二是顺应大数据潮流产生的大数据分析技术，二者均可以作为独立的成本核算方法，那么在形势如此复杂多变的情况下，能否将二者结合应用呢？ 在此，我想把作业成本法定位为一个大的框架，而大数据分析则定位成用来填充该框架的“材料”。据了解，多源的数据可以归纳为三大类：
（a）一手数据，包括企业或组织直接采集掌控的内部运行数据和营销数据
（b）二级数据，第三者采集、整理和提供的二手数据
（c）科学数据，包括科学研究的成果、指数、算法以及模型等
而商业银行的数据分类也大体分为结构化数据和非结构化数据，结构化数据可以按常规的方法将其归作作业成本法下的资源动因，而非结构化数据需要进一步的分析归类。
运用作业成本法和大数据分析的结合时，方法步骤可分为：
（1）确认资源，形成作业成本库，如存贷款业务成本库。
（2）运用大数据分析技术将收集到的数据进行分类整理，把海量一手数据按高效的方式分类整理成可直接确认资源动因的结构化数据，以及进一步收纳分析归类的非结构化数据和无用的赘余数据。
（3）将结构化数据按其所属作业进行分配，然后将非结构化数据整合归类，打包分配进入所对应作业。
（4）按照各项步骤所产生的成本费用进行分摊。而需要考虑的成本费用不仅包括获得数据信息所产生的，还需要考虑到整理数据以及存储数据时所产生的费用，而这笔费用可以按其所属的步骤直接定位为“结构化数据费用”或“非结构化费用”。
整个融合方法中，需要考虑的是在实际运用时如何把每一步骤的成本费用控到最低，让整个业务循环流程低成本运转，而且效率也要是可视的。
四、结语
成本、利润和竞争作为商业银行面临的三大管理问题，每一环都对商业银行的运营起着至关重要的作用。成本作为利润的基石，如何控制、管理成本便自然而然成为经营管理的核心。目前，成本管理观念薄弱是我国商业银行所表现出的普遍问题，其结果则是導致成本信息的失真，进而使得管理者在对产品定价和对市场定位的决策有失偏颇，不利于银行竞争能力的提升和业务的可持续发展。
在大数据的影响下，传统作业成本法还不能够完全“对症”于商业银行的成本管理。有创新去应用大数据时代下的作业成本法，有意识去规避管理风险以及控制经营成本，是商业银行在这个金融风潮日趋猛烈站稳脚跟并乘风破浪的重中之重。正如麦肯锡在《大数据：创新、竞争和生产力的下一个前沿》所述一样，大数据的时代是世界发展的趋势，金融业在其中的发展潜力更是不容小觑，而这所有的一切都需以“稳健”的成本管理作为基石，唯此，才能以不变应万变。
引言：
伴随着互联网技术的飞速发展，信息科技化全球化已成为世界的发展趋势，在给人们生活带来翻天覆地变化的同时，还在以其呈几何倍数增长的数据量潜移默化地影响着各行各业的运营模式，可以说，人类社会正式跨入了“大数据时代”。据麦肯锡的研究显示，金融业在大数据价值潜力指数中排名第一，而其也在发布的《金融科技全面冲击银行业及银行的应对策略》报告中称，银行若不采取任何应对措施，银行业务将会因受到金融科技的冲击而危机四伏，在大数据时代背景下，银行业的危机与机遇并存，尤其是以经营业务为主的商业银行。
而数据作为商业银行运转的“血液”，如何收集数据，整理数据，筛选数据以及从中获取有价值的信息就成为了其完善其业务的重中之重。为了低成本高效准确地将数据归类整理，提炼出可为其创造价值的信息，商业银行迫切需要新技术来迎合大数据时代的需要。
一、商业银行成本管理的“传统时代”
1.商业银行成本的构成
商业银行的成本是指商业银行在从事业务经营活动过程中发生的与业务经营活动有关的各项支出。由于商业银行的业务种类较多，因而其成本的构成也比较复杂，以金融业标准损益表列示的成本内容按照成本的性态和对盈亏影响的重要性可将商业银行的成本归纳为：
（1）筹资成本 （2）经营管理费用（ 3）税费支出（ 4）补偿性支出（ 5）准备金支出
（6）营业外支出
2.传统的商业银行成本管理存在的不足
（1）从观念上来说，尚未树立降低成本、创造价值的观念。
（2）从管理内容上看，商业银行目前成本管理的重点和内涵仍只停留在控制和降低费用的层面上，还未扩展到积极主动地对包括资金成本、营运成本、风险成本和资本成本在内的全面成本管理。
（3）从成本计算方法上看，对于大部分费用仍然采取粗略而笼统的成本计算方法，简单地将所发生的费用（成本）作为期间费用处理，尚未采用作业成本法等先进的成本分摊方法。
（4）预算控制相对薄弱。虽然目前商业银行可通过成本预算及考核预算等方式强化预算管理，但预算约束力仍不强。对各分行的控制只能源于事后考核，未能很好的进行事前控制审批。对超预算的支出也没有系统的预警或其他监控手段。
二、商業银行成本管理的“大数据时代”
1.大数据应用的“机遇”
产品、信息、资金是经济社会的三个重要组成要素，互联网时代的电商、银行、物流三大类别企业代表着三种要素的重要占有者。虽然在互联网技术、平台层面商业银行有所落后，但从长期发展趋势看，商业银行具有应用大数据所需的重要的优势。包括：信息和人才优势、资金和制度优势等。
2.大数据应用的“挑战”
在利用大数据帮助商业银行进行问题解决的同时，信贷客户个人信息的隐私保护的边际何在？个人数据是不是可以全部收集，收集在一起引发的副作用为何？ 哪些数据可以搜集？这些问题均涉及到道德与法律层次的重要问题。更大规模的数字化对于资本市场、信贷市场的长远影响究竟如何？对于商业银行的存在本质是有益的吗？种种问题，只是冰山一角，大数据对社会、金融、个人的影响还需细致分析。
三、大数据的作业成本法于商业银行的应用
1.作业成本法概述
作业成本法简称ABC 法，是以作业为中心，确认和计量各项作业耗用的企业资源成本，然后根据成本动因，将作业成本分配给各种产品的成本计算方法。作业成本法的指导思想是：产品消耗作业，作业消耗资源。
成本动因是作业成本法的核心范畴，也是推行作业成本法的关键，它成功解决了成本归属中的逻辑关系问题。
2.传统作业成本法于商业银行的应用
传统作业成本法于商业银行的运用步骤如下：
一、通过作业成本核算获取作业成本管理相关数据。
二、作业成本分析。
三、进行流程分析，实现价值链的优化。
3.大数据处理于商业银行的应用
（1）借“第三方支付”之道收集数据
根据麦肯锡全球研究院的研究，大数据对金融业增长的价值非常高，做好数据集储存、管理和应用的准备是占领市场和快速增长的必要策略。“十二五规划”出台之后，金融企业之间已经形成了“科技引领创新”的发展共识，利用智慧型的数据分析系统向精细化信息管理和“以客户为中心”转型成了金融企业的发展趋势。
（2）搭建大数据处理平台
大数据技术的基础在于海量数据的易取难析。从硬件上看，银行得首先准备大量的服务器储存数据；从软件看，银行得借助云技术和运算法对数据进行处理分析，或是自己开发一套数据处理系统，在实践中形成自己的数据分析技术和算法。
（3）大数据分析对成本管理的影响
“第三方支付”和搭建大数据处理平台两者于商业银行在大数据时代的应对之法都对传统的商业银行成本产生了巨大的影响。由于推广商业银行自身“电商平台”，商业银行需挪出一笔额外资金来满足这一需要。而大数据处理平台的搭建，使得银行初始投入一大笔资金进行 “软硬件”设施的建设，无形中增大了商业银行的经营成本。
这些成本该如何完美地“化整为零”是商业银行需要在大数据分析技术下商榷的。
4.作业成本法与大数据分析的创新融合
一是有别于传统成本管理的作业成本法，二是顺应大数据潮流产生的大数据分析技术，二者均可以作为独立的成本核算方法，那么在形势如此复杂多变的情况下，能否将二者结合应用呢？ 在此，我想把作业成本法定位为一个大的框架，而大数据分析则定位成用来填充该框架的“材料”。据了解，多源的数据可以归纳为三大类：
（a）一手数据，包括企业或组织直接采集掌控的内部运行数据和营销数据
（b）二级数据，第三者采集、整理和提供的二手数据
（c）科学数据，包括科学研究的成果、指数、算法以及模型等
而商业银行的数据分类也大体分为结构化数据和非结构化数据，结构化数据可以按常规的方法将其归作作业成本法下的资源动因，而非结构化数据需要进一步的分析归类。
运用作业成本法和大数据分析的结合时，方法步骤可分为：
（1）确认资源，形成作业成本库，如存贷款业务成本库。
（2）运用大数据分析技术将收集到的数据进行分类整理，把海量一手数据按高效的方式分类整理成可直接确认资源动因的结构化数据，以及进一步收纳分析归类的非结构化数据和无用的赘余数据。
（3）将结构化数据按其所属作业进行分配，然后将非结构化数据整合归类，打包分配进入所对应作业。
（4）按照各项步骤所产生的成本费用进行分摊。而需要考虑的成本费用不仅包括获得数据信息所产生的，还需要考虑到整理数据以及存储数据时所产生的费用，而这笔费用可以按其所属的步骤直接定位为“结构化数据费用”或“非结构化费用”。
整个融合方法中，需要考虑的是在实际运用时如何把每一步骤的成本费用控到最低，让整个业务循环流程低成本运转，而且效率也要是可视的。
四、结语
成本、利润和竞争作为商业银行面临的三大管理问题，每一环都对商业银行的运营起着至关重要的作用。成本作为利润的基石，如何控制、管理成本便自然而然成为经营管理的核心。目前，成本管理观念薄弱是我国商业银行所表现出的普遍问题，其结果则是導致成本信息的失真，进而使得管理者在对产品定价和对市场定位的决策有失偏颇，不利于银行竞争能力的提升和业务的可持续发展。
在大数据的影响下，传统作业成本法还不能够完全“对症”于商业银行的成本管理。有创新去应用大数据时代下的作业成本法，有意识去规避管理风险以及控制经营成本，是商业银行在这个金融风潮日趋猛烈站稳脚跟并乘风破浪的重中之重。正如麦肯锡在《大数据：创新、竞争和生产力的下一个前沿》所述一样，大数据的时代是世界发展的趋势，金融业在其中的发展潜力更是不容小觑，而这所有的一切都需以“稳健”的成本管理作为基石，唯此，才能以不变应万变。