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【摘 要】在劳动力资源市场逐渐完善的状况下，劳动力的流动程度逐渐增强。在社会主义市场经济的体制下，市场逐渐在资源配置中起着决定性的作用，竞争激烈，优胜劣汰。企业和企业的员工的关系是一种动态的雇佣关系中。企业高管离任审计是一种综合类的审计，需考虑到方方面面。目前企业内部高层管理人员的离任审计须有实质性的行动和较为完善的企业高层管理人员的离任审计体系。
【关键词】企业高管；离任审计；审计体系；审计职责
一、引言
在劳动力资源市场逐渐完善的状况下，劳动力的流动程度逐渐增强，这样的现象已经成为一种趋势。在社会主义市场经济的体制下，市场逐渐在资源配置中起着决定性的作用。企业和企业的员工的关系是一种动态的雇佣关系中。根据行业中的专家分析，最近的五年中，国家机关和国有企事业单位的员工的稳定程度是最高的，外资企业是其次高的。而员工流动程度最高的是民营企业。而对高管进行离任审计可以降低高层管理人员离任对企业的影响，保护企业的合法权益等。企业高管离任审计是一种综合类的审计，需考虑到方方面面。目前许多企业内部高层管理人员的离任审计仅有形式，缺乏实质性的行动和较为完善的体系，需要在未来的实践中加以改善。
二、建立和完善企业内部离任审计制度体系
1.明确高管离任审计的目的
每一项审计工作有着其特定的个别的目的，审计目的不同，那么审计侧重点也会有所不同。企业高管离任审计是企业高层管理人员在离开某一职位时进行的审计工作。企业高管离任审计的目的可以从离任原因和去向来看。如果进行企业高管离任审计的原因是其离职或者辞职，那么企业高管离任审计的目标有两点：
（1）明确离任高层管理人员的工作任务的完成情况，顺利完成离任高层管理人员向职位接任者进行相关工作的交接，以便于新任高管人員顺利开展工作。
（2）明确离任高层管理人员是否存在私自挪用企业款项，泄漏企业商业秘密等损害企业商业利益的行为，以确保企业利益不受到损害。如果企业高层管理人员离任的原因是升职，降职或者撤职，企业高管离任审计的目的是：审计人员根据高管人员管理目标责任书来逐一核查项目任务的完成状况，总结工作业绩和成果，发现工作中存在的不足，分析没有完成任务的原因，并提出解决方案。企业高管离任审计可以客观评价和衡量离任高管人员的管理水平和能力业绩，为今后企业的人员任用提供任用依据和决策依据。
2.明确企业高层管理人员离任审计的内容
一般来说，企业离任高层管理人员的离任审计的内容一般涉及以下诸多方面内容：
（1）财务的收入和支出情况，财务收支是否符合国家法律和企业规章制度，财务支出的效率和效益状况等。
（2）企业离任高层管理人员任期内实现的规定的经济效益目标的状况。
（3）企业离任高层管理人员内部的管理水平和工作能力状况，内部管理制度的建设水平和执行力度等状况。
（4）企业离任高管人员负责的范围内的企业资产的保值增值状况。
（5）企业离任高层管理人员在工作期间的大型投资融资的安全状况，风险控制和管理，有无违规事件等。
（6）企业离任高层管理人员的团队建设，组织建设，文化建设等。
（7）企业离任高层管理人员的职业道德，工作能力和做事风格，是否廉洁勤勉，诚实守信。
3.明确企业高管离任审计的涉及部门和相关职责
与企业高层管理人员离任审计相关的企业部门有企业董事会，企业董事会下面附属的审计部门，总裁办公室，人力资源部门和企业离任高管人员。其各自的职责各有不同。
（1）审计部门的职责。审计部门的职责有：①审计部门拟订企业离任高管人员的名单。②当企业高层管理人员提交离任书时，及时通知下设的审计部门进行离任审计的材料准备和检查。③指导和监督企业及子公司内部的高管人员离任审计工作的顺利进行。④安排外部审计机构进行企业高管离任审计，通知总分公司审计部门协助外部审计机构和法律机构进行企业高管离任审计。⑤接受和参加企业高层管理人员的离任报告会。⑥审计部门向董事会汇报审查结果，向董事会上交企业高管人员离任审计汇报等。
（2）集团子公司的内部审计部门的相关职责。企业集团的子公司的内部审计部门的相关职责有：①制定企业高管离任审计的安排书，根据公司高管离任审计制度制定相关工作方案。②组织和执行企业高管离任审计各项活动，协调各个相关部门完成对企业高管的离任审计工作。③根据具体情况和公司规章制度书写企业高管的离任审计报告书。④接受总公司董事会下设的审计部门的监督和检查，协助总公司审计部门完成相关企业高管的离任审计工作。
（3）企业董事会的相关职责。企业董事会的相关职责有：①审议和批准企业高管人员的离任报告书，并通过企业高管人员离任名单。②决定是否引进外部审计机构和相关法律机构，并对引入机构做出决定或提供建议。③审查企业高管人员的离任报告，拟订对离任高管进行的奖惩决策等。
（4）总裁办公室的相关职责。总裁办公室的相关职责有：①审议并通过企业高管人员的离任名单。②听取审计部门和人力资源部门做出的企业高层管理人员离任审计报告和审计结论，审核奖惩建议，做出相关决策。
（5）人力资源部门的相关职责。人力资源部门的相关职责有：①协助企业审计部门拟订进行企业高管人员离任审计的人员名单。②向审计部门详细提供需要进行离任审计的企业高层管理人员的履历等相关资料。③加强与企业离任高管和接任职位人员的沟通交流，使其配合企业高管离任审计的相关工作。④可以向总裁办公室提出对离任高管人员的奖惩建议等。⑤执行总裁办公室的下达的决策，并且督促相关部门完成对离任高管的相关手续的办理等。
三、适当引入外部审计，内外审计通力合作
目前，对于企业的离任审计多拘泥于形式，较难从中发现存在的问题。《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》中有规定，国有企业内部审计机构可以直接进行审计，也可以由社会审计机构或上级内部审计机关进行审计。现在，大部分的企业的高管离任审计由政府审计机关承担或者企业内部审计部门完成对高层管理人员离任审计的工作。
随着我国改革开放的不断推进，社会主义市场经济的不断发展和繁荣，企业如雨后春笋般茁壮成长，实力不断增强，数目逐渐增多。这也导致颇多的企业高管纷纷出现跳槽离任的现象。政府部门的工作人员数量有限，较难有充足的人力资源来完成各个企业内部的高管离任审计的工作，也可能在忙中出现疏漏。企业内部的审计部门进行审计可能会出现相互牵连，非常难达到公正客观，独立高效的效果；而且，许多企业的规模日益增大，企业的审计部门可能不能对各个区域的子公司进行及时而有效的监督和管理。由此看来，引入外部民间审计机构是一个好的解决办法，通过会计师事务所这样的外部审计机构进行审计，可以达到公平公正，独立高效的效果，同时外部审计机构和企业内部审计部门需通力合作，内部审计部门协助外部审计机构进行高层管理人员离任审计，为外部审计机构提供充足的信息，协助其检查各类文件和各个档案。同时，可以把离任审计和年终审计等内容互为捆绑，便于政府部门监督。通过引入外部审计机构，能更加公正客观的进行高管离任审计，这样既不容易引起离任人员的不满，由此造成社会影响，又能减轻政府的负担，又能提高企业的高管离任审计的效率。
四、总结
从民营企业内部来看，员工的流动程度高的不仅是普通工作人员，部门经理以上的高层管理人员的流动程度也在日益加剧。面对这样的现状，无论是国有企事业单位，还是民营企业，企业内部都十分有必要完善和建立高管离任审计制度。而且，企业高管基本包括公司的许多重要岗位，比如董事长，董事，总经理，各个部门总监，各部门经理等岗位。企业高层管理人员的离任经常可能会对企业发展和企业内部管理有一定的影响。企业高层管理人员的离任审计是一种综合类的审计，需考虑到方方面面。目前企业内部高层管理人员的离任审计须有实质的行动和较为完善的企业高层管理人员的离任审计体系。
参考文献：
[1]张玉翔.民营企业如何实施离任审计[J].现代商业，2012，03，206-208.
[2]代赫.上市公司离任审计规范化研究[J]商场现代化，2015，19，212.
[3]张华.浅谈农村信用社高管人员离任审计[J].市场研究，2013，04，70-71.
【关键词】企业高管；离任审计；审计体系；审计职责
一、引言
在劳动力资源市场逐渐完善的状况下，劳动力的流动程度逐渐增强，这样的现象已经成为一种趋势。在社会主义市场经济的体制下，市场逐渐在资源配置中起着决定性的作用。企业和企业的员工的关系是一种动态的雇佣关系中。根据行业中的专家分析，最近的五年中，国家机关和国有企事业单位的员工的稳定程度是最高的，外资企业是其次高的。而员工流动程度最高的是民营企业。而对高管进行离任审计可以降低高层管理人员离任对企业的影响，保护企业的合法权益等。企业高管离任审计是一种综合类的审计，需考虑到方方面面。目前许多企业内部高层管理人员的离任审计仅有形式，缺乏实质性的行动和较为完善的体系，需要在未来的实践中加以改善。
二、建立和完善企业内部离任审计制度体系
1.明确高管离任审计的目的
每一项审计工作有着其特定的个别的目的，审计目的不同，那么审计侧重点也会有所不同。企业高管离任审计是企业高层管理人员在离开某一职位时进行的审计工作。企业高管离任审计的目的可以从离任原因和去向来看。如果进行企业高管离任审计的原因是其离职或者辞职，那么企业高管离任审计的目标有两点：
（1）明确离任高层管理人员的工作任务的完成情况，顺利完成离任高层管理人员向职位接任者进行相关工作的交接，以便于新任高管人員顺利开展工作。
（2）明确离任高层管理人员是否存在私自挪用企业款项，泄漏企业商业秘密等损害企业商业利益的行为，以确保企业利益不受到损害。如果企业高层管理人员离任的原因是升职，降职或者撤职，企业高管离任审计的目的是：审计人员根据高管人员管理目标责任书来逐一核查项目任务的完成状况，总结工作业绩和成果，发现工作中存在的不足，分析没有完成任务的原因，并提出解决方案。企业高管离任审计可以客观评价和衡量离任高管人员的管理水平和能力业绩，为今后企业的人员任用提供任用依据和决策依据。
2.明确企业高层管理人员离任审计的内容
一般来说，企业离任高层管理人员的离任审计的内容一般涉及以下诸多方面内容：
（1）财务的收入和支出情况，财务收支是否符合国家法律和企业规章制度，财务支出的效率和效益状况等。
（2）企业离任高层管理人员任期内实现的规定的经济效益目标的状况。
（3）企业离任高层管理人员内部的管理水平和工作能力状况，内部管理制度的建设水平和执行力度等状况。
（4）企业离任高管人员负责的范围内的企业资产的保值增值状况。
（5）企业离任高层管理人员在工作期间的大型投资融资的安全状况，风险控制和管理，有无违规事件等。
（6）企业离任高层管理人员的团队建设，组织建设，文化建设等。
（7）企业离任高层管理人员的职业道德，工作能力和做事风格，是否廉洁勤勉，诚实守信。
3.明确企业高管离任审计的涉及部门和相关职责
与企业高层管理人员离任审计相关的企业部门有企业董事会，企业董事会下面附属的审计部门，总裁办公室，人力资源部门和企业离任高管人员。其各自的职责各有不同。
（1）审计部门的职责。审计部门的职责有：①审计部门拟订企业离任高管人员的名单。②当企业高层管理人员提交离任书时，及时通知下设的审计部门进行离任审计的材料准备和检查。③指导和监督企业及子公司内部的高管人员离任审计工作的顺利进行。④安排外部审计机构进行企业高管离任审计，通知总分公司审计部门协助外部审计机构和法律机构进行企业高管离任审计。⑤接受和参加企业高层管理人员的离任报告会。⑥审计部门向董事会汇报审查结果，向董事会上交企业高管人员离任审计汇报等。
（2）集团子公司的内部审计部门的相关职责。企业集团的子公司的内部审计部门的相关职责有：①制定企业高管离任审计的安排书，根据公司高管离任审计制度制定相关工作方案。②组织和执行企业高管离任审计各项活动，协调各个相关部门完成对企业高管的离任审计工作。③根据具体情况和公司规章制度书写企业高管的离任审计报告书。④接受总公司董事会下设的审计部门的监督和检查，协助总公司审计部门完成相关企业高管的离任审计工作。
（3）企业董事会的相关职责。企业董事会的相关职责有：①审议和批准企业高管人员的离任报告书，并通过企业高管人员离任名单。②决定是否引进外部审计机构和相关法律机构，并对引入机构做出决定或提供建议。③审查企业高管人员的离任报告，拟订对离任高管进行的奖惩决策等。
（4）总裁办公室的相关职责。总裁办公室的相关职责有：①审议并通过企业高管人员的离任名单。②听取审计部门和人力资源部门做出的企业高层管理人员离任审计报告和审计结论，审核奖惩建议，做出相关决策。
（5）人力资源部门的相关职责。人力资源部门的相关职责有：①协助企业审计部门拟订进行企业高管人员离任审计的人员名单。②向审计部门详细提供需要进行离任审计的企业高层管理人员的履历等相关资料。③加强与企业离任高管和接任职位人员的沟通交流，使其配合企业高管离任审计的相关工作。④可以向总裁办公室提出对离任高管人员的奖惩建议等。⑤执行总裁办公室的下达的决策，并且督促相关部门完成对离任高管的相关手续的办理等。
三、适当引入外部审计，内外审计通力合作
目前，对于企业的离任审计多拘泥于形式，较难从中发现存在的问题。《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》中有规定，国有企业内部审计机构可以直接进行审计，也可以由社会审计机构或上级内部审计机关进行审计。现在，大部分的企业的高管离任审计由政府审计机关承担或者企业内部审计部门完成对高层管理人员离任审计的工作。
随着我国改革开放的不断推进，社会主义市场经济的不断发展和繁荣，企业如雨后春笋般茁壮成长，实力不断增强，数目逐渐增多。这也导致颇多的企业高管纷纷出现跳槽离任的现象。政府部门的工作人员数量有限，较难有充足的人力资源来完成各个企业内部的高管离任审计的工作，也可能在忙中出现疏漏。企业内部的审计部门进行审计可能会出现相互牵连，非常难达到公正客观，独立高效的效果；而且，许多企业的规模日益增大，企业的审计部门可能不能对各个区域的子公司进行及时而有效的监督和管理。由此看来，引入外部民间审计机构是一个好的解决办法，通过会计师事务所这样的外部审计机构进行审计，可以达到公平公正，独立高效的效果，同时外部审计机构和企业内部审计部门需通力合作，内部审计部门协助外部审计机构进行高层管理人员离任审计，为外部审计机构提供充足的信息，协助其检查各类文件和各个档案。同时，可以把离任审计和年终审计等内容互为捆绑，便于政府部门监督。通过引入外部审计机构，能更加公正客观的进行高管离任审计，这样既不容易引起离任人员的不满，由此造成社会影响，又能减轻政府的负担，又能提高企业的高管离任审计的效率。
四、总结
从民营企业内部来看，员工的流动程度高的不仅是普通工作人员，部门经理以上的高层管理人员的流动程度也在日益加剧。面对这样的现状，无论是国有企事业单位，还是民营企业，企业内部都十分有必要完善和建立高管离任审计制度。而且，企业高管基本包括公司的许多重要岗位，比如董事长，董事，总经理，各个部门总监，各部门经理等岗位。企业高层管理人员的离任经常可能会对企业发展和企业内部管理有一定的影响。企业高层管理人员的离任审计是一种综合类的审计，需考虑到方方面面。目前企业内部高层管理人员的离任审计须有实质的行动和较为完善的企业高层管理人员的离任审计体系。
参考文献：
[1]张玉翔.民营企业如何实施离任审计[J].现代商业，2012，03，206-208.
[2]代赫.上市公司离任审计规范化研究[J]商场现代化，2015，19，212.
[3]张华.浅谈农村信用社高管人员离任审计[J].市场研究，2013，04，70-71.