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摘要：自2005年国务院通过了金税三期工程项目建议书以来，我国各地区企事业单位纷纷开展内部财务管理改革，致力于提升自身税务风险防控能力，以此迎合国家发展趋势，响应国家号召。增值税防伪税控系统是金税三期工程中的重要内容，现如今已经全面覆盖一般纳税人，高效管理税务基本信息，逐渐形成完善的信息管理系统。结合小规模公立医院的税务风险实际情况，工作人员要把握金税三期这一契机，深入分析风险形成原因，提出具体的风险防控措施，以此维护公立医院的健康运营。本文简要分析了金税三期背景下公立医院相关税务风险及其形成原因，对金税三期背景下公立医院的税务风险控制方法进行深入探究。
关键词：“金税三期”;公立医院;税务风险;风险控制方法
我国现代社会经济快速发展背景下，各地区运营环境逐渐改善，侧面体现出近两年金税三期体系建设的日益完善，充分发挥增值税发票系统统一、涉税信用机制的实际效用。某地级市中医医院是某省三甲医院之一，主要功能有门诊诊疗、住院医疗等，属于小规模纳税人。在该医院的税务工作中，工作人员需要分别完成个税申报、增值税申报、附加税缴纳及其他税种的相关工作。结合该市中医医院税务工作的实际情况，工作人员能够明确税务工作风险类型，同时把握税务风险形成原因，提出有效的防控措施，比如：提升人员专业素养、完善医院税务相关制度、规范基本业务流程等，促使医院税务工作人员能够高效完成工作，提升医院的税务风险防控水平。
一、金税三期背景下公立医院相关税务风险及其形成原因
（一）金税三期背景下公立医院相关税务风险
税务申报引发的风险。自2016年以来，金税三期系统大范围推广，各地区公立医院只能够通过在线申请的方法申报个税，但是没有开通自动扣款功能，需要医院税务工作人员在完成个税申报之提交缴税申请，才能够接收到银行的自动扣款;若忘记提交缴纳申请，导致申报扣款超时，产生滞纳金，有可能造成申报逾期风险。
第一，个税代扣问题引发的风险。随着我国财税改革进程的日益深化，个人所得税的征收范围与内容发生变化，但是一些公立医院的税务工作人员仍然保留传统的个人所得税缴纳观念，认为仅仅对基本工资与绩效工资进行计算与缴纳就可以，没有将医院各岗位工作人员的住房补贴、福利待遇、劳务费支出等纳入计算范围中，形成个税漏报问题，造成公立医院税务工作的信用风险[1]。
第二，附加税种引发的风险。2017年推行“营改增”之后，各地区公立医院需要利用国家税务总局某省电子税务局平台对增值税进行申报，同时在该平台上完成增值税、附加税的缴纳工作，这一情况也造成了公立医院税务工作风险增加的情况。举例分析，在一些公立医院中，税务工作人员对医院的医疗服务享受的减免税费的政策了解不足，在缴纳的过程中出现多缴税的情况，给医院带来资金损失，引发较大的医院税务管理风险。
（二）税务风险形成原因
结合上述三种不同的公立医院税务风险类型，结合某地级市中医医院税务工作的实际情况，可以基本分析出一下税务风险的形成原因。
首先，医院税务工作人員缺乏对金税三期系统软件的操作实践与掌握。随着我国财税政策的不断更新与实施，公立医院的税收环境发生较大的变化，尤其在“营改增”之后，对财税工作人员的日常事务处理能力提出了较高的要求，工作人员不仅需要全面了解国家政策，更需要掌握金税三期系统的操作方法、流程与基本注意事项，比如：线上申报线下缴纳的情况。但是，由于公立医院税务工作人员需要处理较多的税种申报问题，虽然总纳税金额不多，但是工作量不少，导致一些工作人员没有时间提升自身专业素养，且对金税三期系统操作方法一知半解，造成操作失误，引发税务风险[2]。
其次，医院的税务工作人员对我国个税项目的理解不透彻。金税三期软件的推广与广泛应用，仅仅经历了3-4年时间，在这段时间中，系统软件多次升级，功能日益完善，其中的个人所得税下项目内容变动较大，比如：医院员工公积金金额的税前抵扣规定等。由于医院税务工作人员对这些政策与变动的了解不全面、不及时，造成个税申报与缴纳事物，增加医院的税务风险。
最后，医院的税务管理体系不够完善。结合医院实际情况可以发现，本院的税务年缴纳金额不多，但是税务人员仍然需要处理各种不同税种的税费缴纳事务，存在繁杂的工作内容，由于医院本身没有结合金税三期发展背景对内部管理制度进行规范与完善，导致医院税务管理流程不严谨，引发一系列风险问题。
二、金税三期背景下公立医院的税务风险控制方法
（一）关注人才队伍建设，提升医院税务管理能力
金税三期背景下要想进一步防控公立医院税务风险，就要加强对医院内部税务工作人才队伍的建设力度，全面提升税务工作人员的专业素养、系统操作能力、政策理解能力，促使工作人员能够时刻把握金税三期相关发展趋势，高效处理税务工作，提升医院的税务工作管理能力[3]。
一方面，建议公立医院要认识到税务工作人才的重要性，形成正确的税务工作认知，优化税务专业税务。医院要结合金税三期背景及相关政策规定，提出明确的税务工作人员技能等级要求、职业资格要求、工作经验要求、政策素养与职业素养要求，保证税务工作人员能够有效处理基础工作，负责医院税务专项工作，充分发挥自身岗位职责，提出规范的医院税务工作流程，控制时间节点与税务流程节点，反复确认申报事项，避免出现由于时间与流程掌握不足而引发得操作失误，控制税务风险。
另一方面，考虑到金税三期是一项具有较长时间与过程、较为复杂的财税战略项目，医院要定期组织税务工作人员学习当下相关政策。在新时期背景下，医院税务工作环境不断发生变化，税务工作人员仅仅能够规范处理基本业务是不够的，需要主动学习财税相关专业培训，把握税收各项政策与制度变化，掌握一手信息，更新财税工作人员的专业知识储备与技能素养，促使其形成科学的税务工作思想，以此提升医院税务工作团队整体水平，强化医院的税务风险防控能力。 （二）把握医院制度建设，强化内部税务工作管理
金税三期背景下要想有效防控公立医院税务风险，就要认识到建设规范制度的重要性，以完善的制度加强内部管理，促使税务工作人员能够自觉遵守规范，主动规避可能引发税务风险的行为，提升医院的税务风险控制能力。在实际过程中，公立医院要时刻把握金税三期内容变化，把握国家税务政策的更新变化，根据国家政策与地区政府要求，及时调整医院财务部门的税务管理工作，调整税务管理制度，比如：可以将医院的基本业务与税务筹划相联系，构建统一的流程，提出标准要求，促使工作人员尽可能集中处理信息，提高内部信息利用率，做好税务申报缴纳工作，坚实税务风险。其次，医院还需要加强对发票的管理，要结合金税三期背景要求，设置专项岗位，专门负责医院发票的审核，明确规范医院及其关联单位的财务往来与业务往来，保证发票支出符合规范，避免出现虚假发票的情况，提升医院的信用风险控制能力。此外，医院还需要加强对增值税的管理，积极跟随税收政策变化，提出明确的医院增值税缴纳范围，划分医院业务收入与非医疗业务收入，以便于税收人员合理缴纳增值税，避免出现增值税漏缴的情况。举例分析，在医院中，对外产生的消毒服务收入、固定资产出租、培训医疗人才的收入均需要纳入非医疗业务收入中，也就是说这部分收入需要按照规定缴纳增值税。
（三）夯实基础业务工作，提高医院税务工作效率
金税三期背景下要想有效防控公立医院税务风险，就要進一步夯实医院财税的基本业务工作，医院各财务、税务工作人员自觉遵守医院规章制度，自主学习最新的税法知识，了解印花税、个人所得税、增值税等不同税种的计算提取方法，同时掌握公立医院能够享受的税收减免政策，主动拓展自身知识储备，丰富自身专业业务技能，从而满足医院的税务工作需求，降低金税三期背景下的医院税务风险。结合现阶段医院中的税收薄弱环节，医院需要定期引进税务专家，进入医院开展税务抽查，为工作人员讲解、分析税收知识，同时为医院的税务部门激励制度提出有效建议，以此激发税务工作人员的积极性，促使其能够积极主动高效完成工作，实现提高医院税务工作效率的目的[4]。
（四）规范固化业务流程，高效应对各种税务风险
金税三期背景下要想有效防控公立医院税务风险，就要认识到医院税务工作人员工作场景、工作工具的变化。金税三期背景下，医院税务的线下申报逐渐转变为线上操作与纳税申报、税款缴纳，各种业务办理时间、节点与流程在不同程度上发生改变。面对这种情况，医院需要结合金税三期背景下的实际变化，结合医院实际情况，制定属于医院自己的业务办理流程，提出规范的财税申报流程，明确各项业务的时间节点，以此防范主要的税务风险。此外，医院不仅要针对税务部门开展管理，还需要考虑医院内部其他部门与税务、财务部门之间的联系，从战略层面出发，考虑医院整体运营情况，构建医院内部的财税管理框架，促使各部门主动配合税务人员展开工作，以此提升医院税务工作整体水平，全面强化医院的税务风险控制能力。
结语：
综上所述，在金税三期日益深化背景下，某地级市中医医院这种小规模纳税人不仅需要面对不断变化的外部环境，更要面对内部管理需求，这就要求医院税务工作人员能够与时俱进，主动了解国家税务政策，结合医院实际情况，不断加强医院制度建设，完善内部税务管理工作，同时开展基础业务与规范业务工作，主动应对各种税务风险，提升公立医院的税务管理水平，从而满足国家要求，在不断变化的外部环境中健康、长效发展。
参考文献：
[1]付秀芹.金税三期背景下公立医院的税务风险控制探析[J].财会学习，2020（02）：184-185.
[2]刘玲.新规定下公立医院内部审计研究——以S院为例[J].财经界，2019（08）：158-159.
[3]姚意帆.公立医院涉税风险分析与管理[J].纳税，2019，13（09）：15+17.
[4]熊之潔，廖燕，徐耘，刘宇.金税三期下医院税务风险防控[J].中国卫生事业管理，2018，35（02）：98-100+134.
关键词：“金税三期”;公立医院;税务风险;风险控制方法
我国现代社会经济快速发展背景下，各地区运营环境逐渐改善，侧面体现出近两年金税三期体系建设的日益完善，充分发挥增值税发票系统统一、涉税信用机制的实际效用。某地级市中医医院是某省三甲医院之一，主要功能有门诊诊疗、住院医疗等，属于小规模纳税人。在该医院的税务工作中，工作人员需要分别完成个税申报、增值税申报、附加税缴纳及其他税种的相关工作。结合该市中医医院税务工作的实际情况，工作人员能够明确税务工作风险类型，同时把握税务风险形成原因，提出有效的防控措施，比如：提升人员专业素养、完善医院税务相关制度、规范基本业务流程等，促使医院税务工作人员能够高效完成工作，提升医院的税务风险防控水平。
一、金税三期背景下公立医院相关税务风险及其形成原因
（一）金税三期背景下公立医院相关税务风险
税务申报引发的风险。自2016年以来，金税三期系统大范围推广，各地区公立医院只能够通过在线申请的方法申报个税，但是没有开通自动扣款功能，需要医院税务工作人员在完成个税申报之提交缴税申请，才能够接收到银行的自动扣款;若忘记提交缴纳申请，导致申报扣款超时，产生滞纳金，有可能造成申报逾期风险。
第一，个税代扣问题引发的风险。随着我国财税改革进程的日益深化，个人所得税的征收范围与内容发生变化，但是一些公立医院的税务工作人员仍然保留传统的个人所得税缴纳观念，认为仅仅对基本工资与绩效工资进行计算与缴纳就可以，没有将医院各岗位工作人员的住房补贴、福利待遇、劳务费支出等纳入计算范围中，形成个税漏报问题，造成公立医院税务工作的信用风险[1]。
第二，附加税种引发的风险。2017年推行“营改增”之后，各地区公立医院需要利用国家税务总局某省电子税务局平台对增值税进行申报，同时在该平台上完成增值税、附加税的缴纳工作，这一情况也造成了公立医院税务工作风险增加的情况。举例分析，在一些公立医院中，税务工作人员对医院的医疗服务享受的减免税费的政策了解不足，在缴纳的过程中出现多缴税的情况，给医院带来资金损失，引发较大的医院税务管理风险。
（二）税务风险形成原因
结合上述三种不同的公立医院税务风险类型，结合某地级市中医医院税务工作的实际情况，可以基本分析出一下税务风险的形成原因。
首先，医院税务工作人員缺乏对金税三期系统软件的操作实践与掌握。随着我国财税政策的不断更新与实施，公立医院的税收环境发生较大的变化，尤其在“营改增”之后，对财税工作人员的日常事务处理能力提出了较高的要求，工作人员不仅需要全面了解国家政策，更需要掌握金税三期系统的操作方法、流程与基本注意事项，比如：线上申报线下缴纳的情况。但是，由于公立医院税务工作人员需要处理较多的税种申报问题，虽然总纳税金额不多，但是工作量不少，导致一些工作人员没有时间提升自身专业素养，且对金税三期系统操作方法一知半解，造成操作失误，引发税务风险[2]。
其次，医院的税务工作人员对我国个税项目的理解不透彻。金税三期软件的推广与广泛应用，仅仅经历了3-4年时间，在这段时间中，系统软件多次升级，功能日益完善，其中的个人所得税下项目内容变动较大，比如：医院员工公积金金额的税前抵扣规定等。由于医院税务工作人员对这些政策与变动的了解不全面、不及时，造成个税申报与缴纳事物，增加医院的税务风险。
最后，医院的税务管理体系不够完善。结合医院实际情况可以发现，本院的税务年缴纳金额不多，但是税务人员仍然需要处理各种不同税种的税费缴纳事务，存在繁杂的工作内容，由于医院本身没有结合金税三期发展背景对内部管理制度进行规范与完善，导致医院税务管理流程不严谨，引发一系列风险问题。
二、金税三期背景下公立医院的税务风险控制方法
（一）关注人才队伍建设，提升医院税务管理能力
金税三期背景下要想进一步防控公立医院税务风险，就要加强对医院内部税务工作人才队伍的建设力度，全面提升税务工作人员的专业素养、系统操作能力、政策理解能力，促使工作人员能够时刻把握金税三期相关发展趋势，高效处理税务工作，提升医院的税务工作管理能力[3]。
一方面，建议公立医院要认识到税务工作人才的重要性，形成正确的税务工作认知，优化税务专业税务。医院要结合金税三期背景及相关政策规定，提出明确的税务工作人员技能等级要求、职业资格要求、工作经验要求、政策素养与职业素养要求，保证税务工作人员能够有效处理基础工作，负责医院税务专项工作，充分发挥自身岗位职责，提出规范的医院税务工作流程，控制时间节点与税务流程节点，反复确认申报事项，避免出现由于时间与流程掌握不足而引发得操作失误，控制税务风险。
另一方面，考虑到金税三期是一项具有较长时间与过程、较为复杂的财税战略项目，医院要定期组织税务工作人员学习当下相关政策。在新时期背景下，医院税务工作环境不断发生变化，税务工作人员仅仅能够规范处理基本业务是不够的，需要主动学习财税相关专业培训，把握税收各项政策与制度变化，掌握一手信息，更新财税工作人员的专业知识储备与技能素养，促使其形成科学的税务工作思想，以此提升医院税务工作团队整体水平，强化医院的税务风险防控能力。 （二）把握医院制度建设，强化内部税务工作管理
金税三期背景下要想有效防控公立医院税务风险，就要认识到建设规范制度的重要性，以完善的制度加强内部管理，促使税务工作人员能够自觉遵守规范，主动规避可能引发税务风险的行为，提升医院的税务风险控制能力。在实际过程中，公立医院要时刻把握金税三期内容变化，把握国家税务政策的更新变化，根据国家政策与地区政府要求，及时调整医院财务部门的税务管理工作，调整税务管理制度，比如：可以将医院的基本业务与税务筹划相联系，构建统一的流程，提出标准要求，促使工作人员尽可能集中处理信息，提高内部信息利用率，做好税务申报缴纳工作，坚实税务风险。其次，医院还需要加强对发票的管理，要结合金税三期背景要求，设置专项岗位，专门负责医院发票的审核，明确规范医院及其关联单位的财务往来与业务往来，保证发票支出符合规范，避免出现虚假发票的情况，提升医院的信用风险控制能力。此外，医院还需要加强对增值税的管理，积极跟随税收政策变化，提出明确的医院增值税缴纳范围，划分医院业务收入与非医疗业务收入，以便于税收人员合理缴纳增值税，避免出现增值税漏缴的情况。举例分析，在医院中，对外产生的消毒服务收入、固定资产出租、培训医疗人才的收入均需要纳入非医疗业务收入中，也就是说这部分收入需要按照规定缴纳增值税。
（三）夯实基础业务工作，提高医院税务工作效率
金税三期背景下要想有效防控公立医院税务风险，就要進一步夯实医院财税的基本业务工作，医院各财务、税务工作人员自觉遵守医院规章制度，自主学习最新的税法知识，了解印花税、个人所得税、增值税等不同税种的计算提取方法，同时掌握公立医院能够享受的税收减免政策，主动拓展自身知识储备，丰富自身专业业务技能，从而满足医院的税务工作需求，降低金税三期背景下的医院税务风险。结合现阶段医院中的税收薄弱环节，医院需要定期引进税务专家，进入医院开展税务抽查，为工作人员讲解、分析税收知识，同时为医院的税务部门激励制度提出有效建议，以此激发税务工作人员的积极性，促使其能够积极主动高效完成工作，实现提高医院税务工作效率的目的[4]。
（四）规范固化业务流程，高效应对各种税务风险
金税三期背景下要想有效防控公立医院税务风险，就要认识到医院税务工作人员工作场景、工作工具的变化。金税三期背景下，医院税务的线下申报逐渐转变为线上操作与纳税申报、税款缴纳，各种业务办理时间、节点与流程在不同程度上发生改变。面对这种情况，医院需要结合金税三期背景下的实际变化，结合医院实际情况，制定属于医院自己的业务办理流程，提出规范的财税申报流程，明确各项业务的时间节点，以此防范主要的税务风险。此外，医院不仅要针对税务部门开展管理，还需要考虑医院内部其他部门与税务、财务部门之间的联系，从战略层面出发，考虑医院整体运营情况，构建医院内部的财税管理框架，促使各部门主动配合税务人员展开工作，以此提升医院税务工作整体水平，全面强化医院的税务风险控制能力。
结语：
综上所述，在金税三期日益深化背景下，某地级市中医医院这种小规模纳税人不仅需要面对不断变化的外部环境，更要面对内部管理需求，这就要求医院税务工作人员能够与时俱进，主动了解国家税务政策，结合医院实际情况，不断加强医院制度建设，完善内部税务管理工作，同时开展基础业务与规范业务工作，主动应对各种税务风险，提升公立医院的税务管理水平，从而满足国家要求，在不断变化的外部环境中健康、长效发展。
参考文献：
[1]付秀芹.金税三期背景下公立医院的税务风险控制探析[J].财会学习，2020（02）：184-185.
[2]刘玲.新规定下公立医院内部审计研究——以S院为例[J].财经界，2019（08）：158-159.
[3]姚意帆.公立医院涉税风险分析与管理[J].纳税，2019，13（09）：15+17.
[4]熊之潔，廖燕，徐耘，刘宇.金税三期下医院税务风险防控[J].中国卫生事业管理，2018，35（02）：98-100+134.