论文部分内容阅读
随着市场经济的发展，国家对私营经济的大力支持，现代中小企业得到了迅猛地发展。但是，中小企业的股东有着自然人的特点，总是以股东利益最大化作为理财目标，内部治理结构较乱，较多的考虑眼前利益，导致企业财务行为的不规范，严重影响到企业的生存与发展。
一、现代中小企业财务不规范的现状与危害
1 會计岗位职责未分离
中小企业大多是带有血缘关系或亲友关系的人合性质，将最主要的亲属安排在最主要的岗位，特别是财务部门，必须用自己人放心。根据会计人员回避制度规定：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。而中小企业却不管这些规定，财务部门掌管着企业的财政大权，关键岗位一定要与单位负责人有点亲属关系，所有的钱财让自己人管理才感觉到安全可靠，而不管有没有会计专业水平与道德观念。
中小企业是由好多股东投资组成的，而重要的财务人员是单位负责人的直系亲属，势必为了单位负责人的利益而损害其他小股东的利益，造成会计人员在财务处理上的不公正行为。另外，由于会计人员凭着与单位负责人的这层亲属关系，所处理的财务工作深得单位负责人的信任，久而久之，会计人员终会为一己之利损害企业的利益，单位负责人就是知道了也不好意思明说，毕竟中国的国情还得讲究亲情至上。最终的矛盾激发到忍无可忍的地步，暴露出大量的财务问题，其杀伤力足以导致一个发展起来的中小企业迅速处于危难之中。
2 聘用不合格的财会人员
中小企业的财会人员在聘用上首要原则是唯亲是用，千方百计地在亲戚中找到一个稍懂财务的人担任重要岗位，而不管其有没有会计从业资格。根据《会计法》第三十八条规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书；担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。通过调查，中小企业的出纳80％以上与股东有着亲属关系，有半数以上的出纳没有会计从业资格证书。更有甚者，个别会计机构负责人也没有会计从业资格证书，却对其他财会人员乱指挥。
中小企业聘用不合格的财会人员，首先是违反会计法的行为，企业正常的办公却要提心吊胆，整天在与财政部门躲猫猫，防止财政部门的检查。其次不合格的财会人员，没有经过专业技能的训练，其本身的会计水平只是停留在表面层次，很难做到举一反三，出现会计核算的不合理。不具备会计专业胜任能力的结果必然导致财务差错，影响会计资料的真实性与完整性。
3 假账现象普遍
中小企业的理财目标是股东利益最大化，任何决策首先考虑的是股东的利益。企业负责人在潜意识里就要求财务人员弄虚作假，想尽一切办法使账面利润最小化，以逃避国家税收。根据《税收征收管理法》第52条规定，税务机关可以在三年内对纳税人的进行税款追征，对偷税行为可以永远地迫征。也就是说，企业想通过假账手段逃避国家的税收，不是长远之计，最终国家都会对企业进行检查，只是时间早晚的问题。
中小企业逃避的国家税收，最终会受到国家的处罚，而且经过多年的诟病积累，一旦接受税收检查，企业很快就会走到生死的边缘。根据《会计法》规定，企业负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责。所有一切的逃税责任最终由企业负责人承担，但是更多中小企业的单位负责人不知道有此重大责任，继续指令着会计人员弄虚作假。
4 没有企业发展规划
中小企业的发展需要内部财务信息的规范化，由于企业首要的思想是发展起来反而多交税，成本增加，所以企业也根本没有发展的规划，也不需要财务的规范。中小企业从整个经营理念层次上不想发展，导致了不希望自己的员工有所发展，不让会计人员参加继续学习，不让会计人员走出去与别的企业交流。因为在中小企业的潜意识里，员工的进修不仅需要花费成本，而且员工水平提高后又要加工资，更有可能会跳槽。
中小企业不想发展，没有发展规划，是完全符合股东利益最大化的。但是安于现状的后果将使企业的路越走越窄，信用衰退、实力减弱、资金紧张，最终在市场竞争中处于弱势。实际上，企业的发展与壮大，将使企业的实力增强，财务规范，更能留住人才，形成良性循环。
二、现代中小企业不规范财务的成因分析
1 股东文化程度不高
现代中小企业的股东大都是上世纪六十年代与七十年代出生的人，他们文化程度不高，经营管理理念欠缺，但他们抓住了改革开放的机遇，企业得到迅速地发展。在企业大股东的意识里就是不喜欢财务规范，以股东个人的利益为核心，单位负责人的权利就是代表着公司的规章制度，为了节约成本费用支出，可以随意地改变财务行为。
2 企业管理者法律意识淡泊
现代中小企业聘请的管理人员，一般没有经过专业的法律学习，在企业的经营管理中具有很大的随意性，违法行为时有发生。在人力资源管理上往往违反《劳动法》与《劳动合同法》，在生产经营过程中往往违反《安全生产法》，在企业融资中往往违反《金融法》，而财务管理是企业管理的重要组成部分，其综合性涉及到人力资源管理、生产经营过程、资金周转等方面。企业管理层所做的不合法决策，影响到财务行为的不规范。
3 财务管理没有真正发挥监督作用
现代中小企业实质上受到个别大股东控制，其内部组织结构中的股东会、董事会、监事会没有发挥出真正的管理职能，财务管理者更没有能力阻止大股东的不规范行为。面对单位负责人做出的不规范财务决定，财务管理者最多只能是提出合理化建议，没有权利进行财务的事前、事中及事后监督。财务管理者面对企业高管做出的不规范财务行为，只能望洋兴叹，表现出无能为力，最多作一些细微的修正。
三、规范现代中小企业财务行为的措施
1 引入企业内部控制制度
企业内部控制制度是财政部发布的一种企业管理语言，暂时在上市公司施行，鼓励其他企业实施。其主要内容针对企业财务的控制环境、职责分离、信息沟通等，是目前我国最完善的内部财务管理制度。中小企业引进内部控制制度，将规范许多财务行为，在财务分工上职责明确，做到收款与销售、付款与采购、业务经办与记账分离等，堵塞财务漏洞，防范财务舞弊行为。
企业内部控制制度的实施，将不再出现单位负责人与会计主管人员、会计主管人员与出纳的职责未分离。虽然增加一些企业的成本费用，但从长远的角度，以短痛方式治愈长痛，规范财务行为，促使企业更加健康的发展。
2 单位负责人参加会计法规学习
中小企业的财务不规范，很大程度上是由于单位负责人不懂得会计法律、法规的震慑力，而授意、指使、强令会计人员做出不合法、不规范的财务行为。所以，中小企业的健康有序发展，离不开单位负责人对会计法律法规的理解与掌握。
中小企业单位负责人学习过会计法律法规后，深入理解会计法关于单位负责人对内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任，必将贯彻内部控制制度的执行。深入理解会计法关于单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，必将聘用优秀的会计人员进行财务核算与管理，规范财务行为。规范的财务行为，带来财务操作的正规化，避免了唯亲是用去聘用不合格的会计人员，也避免了为逃避税收，千方百计地伪造、变造会计资料现象。
3 改变财务管理理念
中小企业一般都是以股东利益最大化作为公司的财务管理目标，所有的一切财务行为首先考虑股东的利益，不利于公司长远的发展战略。中小企业想要持续地发展，必须改变管理理念，以企业价值最大化作为企业的财务管理目标。企业价值最大化目标不仅考虑股东的利益，还要兼顾企业、国家、职工的利益，跟随国家的十二五规划制订企业五年发展计划。
财务管理理念的转变，有利于财务人员的成长，也为企业的发展提供长远的保障。理性的财务管理目标，有利于企业信用的增强，资金实力的提高，带动企业供产销的正常周转，实现企业可持续发展目标。
总之，中小企业的不规范行为是现代企业发展中出现的一个财务怪象，严重影响到企业的生存与发展，如果长此以往不加以矫正，必将导致更多的企业走向倒闭。规范的财务行为，可以清除企业资金周转中的毒瘤，堵塞财务漏洞，为实现企业价值最大化而持续发展。
一、现代中小企业财务不规范的现状与危害
1 會计岗位职责未分离
中小企业大多是带有血缘关系或亲友关系的人合性质，将最主要的亲属安排在最主要的岗位，特别是财务部门，必须用自己人放心。根据会计人员回避制度规定：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。而中小企业却不管这些规定，财务部门掌管着企业的财政大权，关键岗位一定要与单位负责人有点亲属关系，所有的钱财让自己人管理才感觉到安全可靠，而不管有没有会计专业水平与道德观念。
中小企业是由好多股东投资组成的，而重要的财务人员是单位负责人的直系亲属，势必为了单位负责人的利益而损害其他小股东的利益，造成会计人员在财务处理上的不公正行为。另外，由于会计人员凭着与单位负责人的这层亲属关系，所处理的财务工作深得单位负责人的信任，久而久之，会计人员终会为一己之利损害企业的利益，单位负责人就是知道了也不好意思明说，毕竟中国的国情还得讲究亲情至上。最终的矛盾激发到忍无可忍的地步，暴露出大量的财务问题，其杀伤力足以导致一个发展起来的中小企业迅速处于危难之中。
2 聘用不合格的财会人员
中小企业的财会人员在聘用上首要原则是唯亲是用，千方百计地在亲戚中找到一个稍懂财务的人担任重要岗位，而不管其有没有会计从业资格。根据《会计法》第三十八条规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书；担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。通过调查，中小企业的出纳80％以上与股东有着亲属关系，有半数以上的出纳没有会计从业资格证书。更有甚者，个别会计机构负责人也没有会计从业资格证书，却对其他财会人员乱指挥。
中小企业聘用不合格的财会人员，首先是违反会计法的行为，企业正常的办公却要提心吊胆，整天在与财政部门躲猫猫，防止财政部门的检查。其次不合格的财会人员，没有经过专业技能的训练，其本身的会计水平只是停留在表面层次，很难做到举一反三，出现会计核算的不合理。不具备会计专业胜任能力的结果必然导致财务差错，影响会计资料的真实性与完整性。
3 假账现象普遍
中小企业的理财目标是股东利益最大化，任何决策首先考虑的是股东的利益。企业负责人在潜意识里就要求财务人员弄虚作假，想尽一切办法使账面利润最小化，以逃避国家税收。根据《税收征收管理法》第52条规定，税务机关可以在三年内对纳税人的进行税款追征，对偷税行为可以永远地迫征。也就是说，企业想通过假账手段逃避国家的税收，不是长远之计，最终国家都会对企业进行检查，只是时间早晚的问题。
中小企业逃避的国家税收，最终会受到国家的处罚，而且经过多年的诟病积累，一旦接受税收检查，企业很快就会走到生死的边缘。根据《会计法》规定，企业负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责。所有一切的逃税责任最终由企业负责人承担，但是更多中小企业的单位负责人不知道有此重大责任，继续指令着会计人员弄虚作假。
4 没有企业发展规划
中小企业的发展需要内部财务信息的规范化，由于企业首要的思想是发展起来反而多交税，成本增加，所以企业也根本没有发展的规划，也不需要财务的规范。中小企业从整个经营理念层次上不想发展，导致了不希望自己的员工有所发展，不让会计人员参加继续学习，不让会计人员走出去与别的企业交流。因为在中小企业的潜意识里，员工的进修不仅需要花费成本，而且员工水平提高后又要加工资，更有可能会跳槽。
中小企业不想发展，没有发展规划，是完全符合股东利益最大化的。但是安于现状的后果将使企业的路越走越窄，信用衰退、实力减弱、资金紧张，最终在市场竞争中处于弱势。实际上，企业的发展与壮大，将使企业的实力增强，财务规范，更能留住人才，形成良性循环。
二、现代中小企业不规范财务的成因分析
1 股东文化程度不高
现代中小企业的股东大都是上世纪六十年代与七十年代出生的人，他们文化程度不高，经营管理理念欠缺，但他们抓住了改革开放的机遇，企业得到迅速地发展。在企业大股东的意识里就是不喜欢财务规范，以股东个人的利益为核心，单位负责人的权利就是代表着公司的规章制度，为了节约成本费用支出，可以随意地改变财务行为。
2 企业管理者法律意识淡泊
现代中小企业聘请的管理人员，一般没有经过专业的法律学习，在企业的经营管理中具有很大的随意性，违法行为时有发生。在人力资源管理上往往违反《劳动法》与《劳动合同法》，在生产经营过程中往往违反《安全生产法》，在企业融资中往往违反《金融法》，而财务管理是企业管理的重要组成部分，其综合性涉及到人力资源管理、生产经营过程、资金周转等方面。企业管理层所做的不合法决策，影响到财务行为的不规范。
3 财务管理没有真正发挥监督作用
现代中小企业实质上受到个别大股东控制，其内部组织结构中的股东会、董事会、监事会没有发挥出真正的管理职能，财务管理者更没有能力阻止大股东的不规范行为。面对单位负责人做出的不规范财务决定，财务管理者最多只能是提出合理化建议，没有权利进行财务的事前、事中及事后监督。财务管理者面对企业高管做出的不规范财务行为，只能望洋兴叹，表现出无能为力，最多作一些细微的修正。
三、规范现代中小企业财务行为的措施
1 引入企业内部控制制度
企业内部控制制度是财政部发布的一种企业管理语言，暂时在上市公司施行，鼓励其他企业实施。其主要内容针对企业财务的控制环境、职责分离、信息沟通等，是目前我国最完善的内部财务管理制度。中小企业引进内部控制制度，将规范许多财务行为，在财务分工上职责明确，做到收款与销售、付款与采购、业务经办与记账分离等，堵塞财务漏洞，防范财务舞弊行为。
企业内部控制制度的实施，将不再出现单位负责人与会计主管人员、会计主管人员与出纳的职责未分离。虽然增加一些企业的成本费用，但从长远的角度，以短痛方式治愈长痛，规范财务行为，促使企业更加健康的发展。
2 单位负责人参加会计法规学习
中小企业的财务不规范，很大程度上是由于单位负责人不懂得会计法律、法规的震慑力，而授意、指使、强令会计人员做出不合法、不规范的财务行为。所以，中小企业的健康有序发展，离不开单位负责人对会计法律法规的理解与掌握。
中小企业单位负责人学习过会计法律法规后，深入理解会计法关于单位负责人对内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任，必将贯彻内部控制制度的执行。深入理解会计法关于单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，必将聘用优秀的会计人员进行财务核算与管理，规范财务行为。规范的财务行为，带来财务操作的正规化，避免了唯亲是用去聘用不合格的会计人员，也避免了为逃避税收，千方百计地伪造、变造会计资料现象。
3 改变财务管理理念
中小企业一般都是以股东利益最大化作为公司的财务管理目标，所有的一切财务行为首先考虑股东的利益，不利于公司长远的发展战略。中小企业想要持续地发展，必须改变管理理念，以企业价值最大化作为企业的财务管理目标。企业价值最大化目标不仅考虑股东的利益，还要兼顾企业、国家、职工的利益，跟随国家的十二五规划制订企业五年发展计划。
财务管理理念的转变，有利于财务人员的成长，也为企业的发展提供长远的保障。理性的财务管理目标，有利于企业信用的增强，资金实力的提高，带动企业供产销的正常周转，实现企业可持续发展目标。
总之，中小企业的不规范行为是现代企业发展中出现的一个财务怪象，严重影响到企业的生存与发展，如果长此以往不加以矫正，必将导致更多的企业走向倒闭。规范的财务行为，可以清除企业资金周转中的毒瘤，堵塞财务漏洞，为实现企业价值最大化而持续发展。