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【摘 要】随着高等教育事业的发展，科研项目及科研经费成为衡量高校综合校力的重要指标。通过对科研项目进行有效的财务管理，提高高校科研产出能力，提升高校科研竞争力，成为当前高校管理者面临的重要问题。本文将从绩效管理的角度，分析当前高校科研项目财务管理的现状，结合关键绩效指标（KPI），通过构建高校绩效管理KPI指标体系，提升高校科研项目财务管理能力和水平。
【关键词】科研项目；绩效管理KPI
近年来，随着高等教育事业的发展，科研项目及科研经费成为衡量高校综合校力的重要指标，随之各高校的科研项目数量和经费金额大幅增长。科研经费是高校提高科研能力、综合实力及可持续发展能力的重要保障，如何管理好这部分资金，使其在激励高校科研人员积极性、提高高校科研能力、创新能力和竞争力方面发挥最大作用，成为高校管理人员面临的重要课题。
对科研项目经费进行科学有效的财务管理，能够极大地调动高校科研人员的积极性和创造性，提高高校整体科研水平，对高校发展产生深远影响，因此对科研经费的财务管理是高校科研管理的重要环节。财务绩效评价是提高财务管理效率和水平的重要手段，如何构建一套科学合理的科研经费财务绩效评价体系，通过绩效目标引导科研经费的投入和使用，实现科研产出最大化，提高科研投入产出效率，也逐渐被高校管理者所重视。本文将以关键绩效指标（KPI）为核心研究如何进行科研经费财务管理的绩效评价。
一、高校科研项目经费管理现状
近年来，随着国家对科研工作的日趋重视，一系列相关公共政策陆续出台，各高校也在国家政策的基础上结合自身实际，制定了许多科研管理的规章和制度，从课题立项、科研经费使用及管理、合同管理、成果奖励、学术交流及科研档案等方面进一步规范学校的科研管理工作。高校的财务部门在此基础上依据高校会计制度等，从科研项目预算、经费的使用及科研结题等方面制定相关财务管理制度和办法，使得科研经费的财务管理与科研项目管理密切相连，科研管理的随意性和主观性大大降低，科研管理无规可循的情况得到改观。但在科研项目财务管理方面还存在一些问题有待改进。
（一）科研项目经费预算编制不够科学合理，预算执行有待加强
预算编制是一项复杂的系统工程，需要编制人员对预算、财务、科目及市场变化等有充分的认识和了解，才能使得科研项目经费预算既科学合理又具备前瞻性。当下高校科研项目经费预算一般由科研项目负责人来编制，而项目负责人主要关注如何通过预算尽可能多的争取经费，忽略预算的具体执行。高校财务部门按照这样的预算内容控制开支范围，势必造成科研项目经费预算和执行脱节。
（二）科研项目经费管理缺乏成本核算意识，固定资产重置及流失现象严重
高校长期以来只重视科研项目的数量、科研经费收入等，缺乏对科研项目成本核算意识。从事科研活动所使用的房费、水费、电费、设备使用等费用都不计入科研成本核算，致使科研项目成本核算不实。各科研项目添置的仪器、设备、家具等固定资产基本由科研经费支出，课题组使用，学校固定资产部门登记。科研项目进行过程中缺乏对固定资产的监督，结题后缺乏对固定资产的盘查，上述资产往往最后由课题组个人使用，造成学校固定资产流失。
（三）科研项目长期存在结题不结账现象，结余资金管理缺位
科研项目结题不结帐现象是高校科研项目管理中普遍存在的现象，科研经费使用和科研进度相关性较差，造成科研项目尚未结题，科研经费却已用完或科研项目已经结题，但科研经费却长期挂账的现象并存。高校对科研结余资金往往在提取部分管理费后，转为科研发展基金使用，但对科研基金的管理较为宽松，造成大量科研无关支出，不但不能发挥该部分基金对科研工作的推动作用，还会增加财务管理成本。
二、科研项目财务绩效管理的引入
近年来，随着国家对科技发展的重视，政府对高校科研项目的经费投入逐步增多，建立系统、规范、科学的高校科研项目绩效评价体系已成为高校科研项目管理的必然趋势。完整的科研项目绩效评价应包括业务绩效评价和财务绩效评价。虽然目前国内很多高校、学者已经在此领域进行了大量探索和研究，但仍未形成套行之有效的财务绩效评价方法，以致无法实现科研项目业务与经费的同步绩效管理。因此，探索如何构建一套合理、有效的科研项目财务管理绩效评价体系具有较强的实践意义。
绩效管理体系是指各级管理者和员工为了达到组织目标共同参与绩效计划制定、绩效辅导沟通、绩效考核评价、绩效结果应用、绩效目标提升的持续循环过程。绩效管理的方法有很多，如目标管理法、360度评价法、平衡积分卡、关键绩效指标等，鉴于科研项目财务管理涉及众多财务和非财务的指标，为能在绩效管理中抓住关键考核点，从而提升科研项目财务管理水平。因此，本文将采用关键绩效指标法构建科研项目财务绩效管理体系。
关键绩效指标KPI（Key Performance Indicator）是通过对组织内部流程的输入端、输出端的关键参数进行设置、取样、计算、分析，衡量流程绩效的一种目标式量化管理指标，是把组织的战略目标分解为可操作的工作目标的工具，是绩效管理的基础。建立明确、切实可行的KPI指标体系，是做好绩效管理的关键。
三、科研项目财务管理KPI绩效评价体系的构建
（一）设置KPI指标需要遵循的原则
KPI指标的设置要符合一个重要的管理原理--“二八原理”，该原理是意大利经济学家帕累托提出的一个经济学原理，即一个企业在价值创造过程中，每个部门和每一位员工的80%的工作任务是由20%的关键行为完成的，抓住20%的关键行为，就抓住了主体。二八原理为绩效考核指明了方向，即考核工作的主要精力要放在关键的结果和关键的过程上，考核工作一定要围绕关键绩效指标展开。
此外，确定关键绩效指标还要坚持一个重要的SMART原则。其中：S（Specific）代表具体，即绩效考核要切中特定的工作指标，不能笼统；M（Measurable）代表可度量，即绩效指标是数量化或者行为化的，验证这些绩效指标的数据或者信息是可以获得的；A（Attainable）代表可实现，即绩效指标在付出努力的情况下可以实现，避免设立过高或过低的目标；R（Rewarding）代表价值性，即绩效指标是与上级目标具明确的关联性，最终与组织目标相结合；T（Time-based）代表有时限，即注重完成绩效指标的特定期限。 （二）科研项目财务管理KPI指标体系的构建
根据绩效评价KPI指标的设置原则和标准，在设计科研项目经费财务管理关键绩效指标时，需要先理清组织的总体战略目标，在此基础上各相关单位梳理本单位的关键绩效指标。高校科研的总体战略目标是提升科研效率，提高学校科研竞争力。在此总体战略目标的基础上，科研经费财务管理的KPI指标由科研项目经费预算的合理性、经费管理过程控制、科研项目结题决算及科研项目结余经费管理四个一级指标构成，下面将通过鱼骨图分析法找出影响上述四个一级KPI指标的二级绩效指标（如下图）。
科研项目财务管理KPI指标鱼骨分析图
其中：预算编制类二级指标主要包括科研业务费、实验材料费、仪器设备费、实验室改装费、协作费、国际交流与合作费、劳务费和管理费等；过程控制类二级指标主要包括资金到位率、资金使用率、支出与预算的相符性、实际支出合规性、固定资产购置率等；结题决算类二级指标主要包括预算执行情况、经费支出明细情况、经费使用效率、资产验收情况等；结余资金类二级指标主要包括经费结余率、结余经费利用率等。
（三）科研项目财务管理KPI指标权重的测算
科研项目财务管理KPI指标确定后，为更清晰地明确各类指标对实现科研战略目标的重要程度，需要客观、公正的对各指标进行权重测算。本文采用优序对比法对科研项目财务管理KPI指标进行赋值，其中：指标之间按照重要程度分为5级，1代表弱很多、2代表稍弱一些、3代表基准数、4代表强一些、5代表强很多；指标间比较以表格纵向指标为基准，以分数的形式呈现（见下表）。
科研项目财务管理KPI指标权重测算表
预算编制 过程控制 结题决算 结余资金
预算编制 5/3 2/3 1/3
过程控制 2/3 2/3 1/3
结题决算 4/3 5/3 2/3
结余资金 4/3 5/3 4/3
得分 3.33 5 2.67 1.33
权重 27% 41% 22% 10%
上述KPI指标权重赋值结果显示出科研项目财务管理各环节的重要程度排序，经费管理过程控制类指标是科研活动实现其战略目标的关键，提示出高校在科研项目财务管理方面的工作重点。
结合一类指标的赋值原理，与科研项目相关的课题组、科技处、财务处、资产处等部门可派出专业人员组成工作小组，根据不同的科研项目类型，通过专家评分法或头脑风暴法对二级指标进行赋值，本文不再详述。
（四）KPI在科研项目财务管理中的应用
通过对科研项目财务管理KPI指标的选择和各类指标的权重赋值，可以形成一套可行的绩效管理体系。通过这一体系，一方面可以对科研项目进行定期与不定期的检查、评估，从而督促科研人员高质量的完成科研项目；另一方面可以结合绩效考核结果建立并完善奖惩机制，最大限度地调动科研人员从事科研工作的积极性。
高校可以将绩效报告作为科研项目财务管理的重要环节纳入日常科研管理中，根据绩效报告的考核结果对验收完成良好的科研项目，实行经费优先拨付；对经济效益显著，验收、绩效考核优秀的项目，给予一定额度的奖励；对绩效考核结果不达标的项目，要通过延迟经费下拨、减少科研经费配套等方式给予一定惩罚，从而提高高校科研管理水平，提升管理效率。
四、科研项目财务管理KPI应用需注意的问题
将关键绩效指标（KPI）用于科研项目财务绩效管理是一种新的探索，需要不断的研究和实践，在运用此考核体系时需要注意权衡各种影响因素，以保障其能切实促进科研管理的提升。
1.关键绩效指标（KPI）是组织或部门自上而下的对战略目标的层层分解，因此战略目标的确定需要得到高校领导层的认可，自上而下推行。各部门及相关人员根据组织目标分解制定自身相关绩效指标。
2.确定考评要素时要把握要素的数量，指标权重的测算要分清主次。要根据高校科研项目管理实际及科研项目类型来确定考评要素数量及指标权重赋值，以偏概全或主次不分会对科技活动产生误导，背离绩效考评的初衷。
3.建立良好高校内部沟通机制，使科研人员、科研管理相关部门及人员形成良性互动，避免因信息沟通不畅引起的矛盾和冲突。
4.绩效考核结果需要与个人利益相结合，将考核结果与个人奖惩、晋升等挂钩才能真正实现考核的价值和意义，起到调动人员积极性的目的。
5.根据国家及高校的科研发展要求，KPI指标也会随之发生变化，因此绩效管理体系需要根据战略发展要求在实践中不断地补充和完善。
参考文献
[1]李诗琪.高校科研项目绩效评价模型及应用.教育学术月刊.2015.10
[2]冯斌、朱明.高校科研项目财务绩效评价研究.工作研究.2011.12
[3]付强.高校科研项目经费绩效评价方法与应用.会计月刊.2015
[4]刘国斌、冀晶炎.基于BSC和KPI的高校绩效预算评价体系构建.会计之友.2015.8
[5]陈海明.基于KPI的高校教师绩效评价体系研究.科技通报.2015.4
【关键词】科研项目；绩效管理KPI
近年来，随着高等教育事业的发展，科研项目及科研经费成为衡量高校综合校力的重要指标，随之各高校的科研项目数量和经费金额大幅增长。科研经费是高校提高科研能力、综合实力及可持续发展能力的重要保障，如何管理好这部分资金，使其在激励高校科研人员积极性、提高高校科研能力、创新能力和竞争力方面发挥最大作用，成为高校管理人员面临的重要课题。
对科研项目经费进行科学有效的财务管理，能够极大地调动高校科研人员的积极性和创造性，提高高校整体科研水平，对高校发展产生深远影响，因此对科研经费的财务管理是高校科研管理的重要环节。财务绩效评价是提高财务管理效率和水平的重要手段，如何构建一套科学合理的科研经费财务绩效评价体系，通过绩效目标引导科研经费的投入和使用，实现科研产出最大化，提高科研投入产出效率，也逐渐被高校管理者所重视。本文将以关键绩效指标（KPI）为核心研究如何进行科研经费财务管理的绩效评价。
一、高校科研项目经费管理现状
近年来，随着国家对科研工作的日趋重视，一系列相关公共政策陆续出台，各高校也在国家政策的基础上结合自身实际，制定了许多科研管理的规章和制度，从课题立项、科研经费使用及管理、合同管理、成果奖励、学术交流及科研档案等方面进一步规范学校的科研管理工作。高校的财务部门在此基础上依据高校会计制度等，从科研项目预算、经费的使用及科研结题等方面制定相关财务管理制度和办法，使得科研经费的财务管理与科研项目管理密切相连，科研管理的随意性和主观性大大降低，科研管理无规可循的情况得到改观。但在科研项目财务管理方面还存在一些问题有待改进。
（一）科研项目经费预算编制不够科学合理，预算执行有待加强
预算编制是一项复杂的系统工程，需要编制人员对预算、财务、科目及市场变化等有充分的认识和了解，才能使得科研项目经费预算既科学合理又具备前瞻性。当下高校科研项目经费预算一般由科研项目负责人来编制，而项目负责人主要关注如何通过预算尽可能多的争取经费，忽略预算的具体执行。高校财务部门按照这样的预算内容控制开支范围，势必造成科研项目经费预算和执行脱节。
（二）科研项目经费管理缺乏成本核算意识，固定资产重置及流失现象严重
高校长期以来只重视科研项目的数量、科研经费收入等，缺乏对科研项目成本核算意识。从事科研活动所使用的房费、水费、电费、设备使用等费用都不计入科研成本核算，致使科研项目成本核算不实。各科研项目添置的仪器、设备、家具等固定资产基本由科研经费支出，课题组使用，学校固定资产部门登记。科研项目进行过程中缺乏对固定资产的监督，结题后缺乏对固定资产的盘查，上述资产往往最后由课题组个人使用，造成学校固定资产流失。
（三）科研项目长期存在结题不结账现象，结余资金管理缺位
科研项目结题不结帐现象是高校科研项目管理中普遍存在的现象，科研经费使用和科研进度相关性较差，造成科研项目尚未结题，科研经费却已用完或科研项目已经结题，但科研经费却长期挂账的现象并存。高校对科研结余资金往往在提取部分管理费后，转为科研发展基金使用，但对科研基金的管理较为宽松，造成大量科研无关支出，不但不能发挥该部分基金对科研工作的推动作用，还会增加财务管理成本。
二、科研项目财务绩效管理的引入
近年来，随着国家对科技发展的重视，政府对高校科研项目的经费投入逐步增多，建立系统、规范、科学的高校科研项目绩效评价体系已成为高校科研项目管理的必然趋势。完整的科研项目绩效评价应包括业务绩效评价和财务绩效评价。虽然目前国内很多高校、学者已经在此领域进行了大量探索和研究，但仍未形成套行之有效的财务绩效评价方法，以致无法实现科研项目业务与经费的同步绩效管理。因此，探索如何构建一套合理、有效的科研项目财务管理绩效评价体系具有较强的实践意义。
绩效管理体系是指各级管理者和员工为了达到组织目标共同参与绩效计划制定、绩效辅导沟通、绩效考核评价、绩效结果应用、绩效目标提升的持续循环过程。绩效管理的方法有很多，如目标管理法、360度评价法、平衡积分卡、关键绩效指标等，鉴于科研项目财务管理涉及众多财务和非财务的指标，为能在绩效管理中抓住关键考核点，从而提升科研项目财务管理水平。因此，本文将采用关键绩效指标法构建科研项目财务绩效管理体系。
关键绩效指标KPI（Key Performance Indicator）是通过对组织内部流程的输入端、输出端的关键参数进行设置、取样、计算、分析，衡量流程绩效的一种目标式量化管理指标，是把组织的战略目标分解为可操作的工作目标的工具，是绩效管理的基础。建立明确、切实可行的KPI指标体系，是做好绩效管理的关键。
三、科研项目财务管理KPI绩效评价体系的构建
（一）设置KPI指标需要遵循的原则
KPI指标的设置要符合一个重要的管理原理--“二八原理”，该原理是意大利经济学家帕累托提出的一个经济学原理，即一个企业在价值创造过程中，每个部门和每一位员工的80%的工作任务是由20%的关键行为完成的，抓住20%的关键行为，就抓住了主体。二八原理为绩效考核指明了方向，即考核工作的主要精力要放在关键的结果和关键的过程上，考核工作一定要围绕关键绩效指标展开。
此外，确定关键绩效指标还要坚持一个重要的SMART原则。其中：S（Specific）代表具体，即绩效考核要切中特定的工作指标，不能笼统；M（Measurable）代表可度量，即绩效指标是数量化或者行为化的，验证这些绩效指标的数据或者信息是可以获得的；A（Attainable）代表可实现，即绩效指标在付出努力的情况下可以实现，避免设立过高或过低的目标；R（Rewarding）代表价值性，即绩效指标是与上级目标具明确的关联性，最终与组织目标相结合；T（Time-based）代表有时限，即注重完成绩效指标的特定期限。 （二）科研项目财务管理KPI指标体系的构建
根据绩效评价KPI指标的设置原则和标准，在设计科研项目经费财务管理关键绩效指标时，需要先理清组织的总体战略目标，在此基础上各相关单位梳理本单位的关键绩效指标。高校科研的总体战略目标是提升科研效率，提高学校科研竞争力。在此总体战略目标的基础上，科研经费财务管理的KPI指标由科研项目经费预算的合理性、经费管理过程控制、科研项目结题决算及科研项目结余经费管理四个一级指标构成，下面将通过鱼骨图分析法找出影响上述四个一级KPI指标的二级绩效指标（如下图）。
科研项目财务管理KPI指标鱼骨分析图
其中：预算编制类二级指标主要包括科研业务费、实验材料费、仪器设备费、实验室改装费、协作费、国际交流与合作费、劳务费和管理费等；过程控制类二级指标主要包括资金到位率、资金使用率、支出与预算的相符性、实际支出合规性、固定资产购置率等；结题决算类二级指标主要包括预算执行情况、经费支出明细情况、经费使用效率、资产验收情况等；结余资金类二级指标主要包括经费结余率、结余经费利用率等。
（三）科研项目财务管理KPI指标权重的测算
科研项目财务管理KPI指标确定后，为更清晰地明确各类指标对实现科研战略目标的重要程度，需要客观、公正的对各指标进行权重测算。本文采用优序对比法对科研项目财务管理KPI指标进行赋值，其中：指标之间按照重要程度分为5级，1代表弱很多、2代表稍弱一些、3代表基准数、4代表强一些、5代表强很多；指标间比较以表格纵向指标为基准，以分数的形式呈现（见下表）。
科研项目财务管理KPI指标权重测算表
预算编制 过程控制 结题决算 结余资金
预算编制 5/3 2/3 1/3
过程控制 2/3 2/3 1/3
结题决算 4/3 5/3 2/3
结余资金 4/3 5/3 4/3
得分 3.33 5 2.67 1.33
权重 27% 41% 22% 10%
上述KPI指标权重赋值结果显示出科研项目财务管理各环节的重要程度排序，经费管理过程控制类指标是科研活动实现其战略目标的关键，提示出高校在科研项目财务管理方面的工作重点。
结合一类指标的赋值原理，与科研项目相关的课题组、科技处、财务处、资产处等部门可派出专业人员组成工作小组，根据不同的科研项目类型，通过专家评分法或头脑风暴法对二级指标进行赋值，本文不再详述。
（四）KPI在科研项目财务管理中的应用
通过对科研项目财务管理KPI指标的选择和各类指标的权重赋值，可以形成一套可行的绩效管理体系。通过这一体系，一方面可以对科研项目进行定期与不定期的检查、评估，从而督促科研人员高质量的完成科研项目；另一方面可以结合绩效考核结果建立并完善奖惩机制，最大限度地调动科研人员从事科研工作的积极性。
高校可以将绩效报告作为科研项目财务管理的重要环节纳入日常科研管理中，根据绩效报告的考核结果对验收完成良好的科研项目，实行经费优先拨付；对经济效益显著，验收、绩效考核优秀的项目，给予一定额度的奖励；对绩效考核结果不达标的项目，要通过延迟经费下拨、减少科研经费配套等方式给予一定惩罚，从而提高高校科研管理水平，提升管理效率。
四、科研项目财务管理KPI应用需注意的问题
将关键绩效指标（KPI）用于科研项目财务绩效管理是一种新的探索，需要不断的研究和实践，在运用此考核体系时需要注意权衡各种影响因素，以保障其能切实促进科研管理的提升。
1.关键绩效指标（KPI）是组织或部门自上而下的对战略目标的层层分解，因此战略目标的确定需要得到高校领导层的认可，自上而下推行。各部门及相关人员根据组织目标分解制定自身相关绩效指标。
2.确定考评要素时要把握要素的数量，指标权重的测算要分清主次。要根据高校科研项目管理实际及科研项目类型来确定考评要素数量及指标权重赋值，以偏概全或主次不分会对科技活动产生误导，背离绩效考评的初衷。
3.建立良好高校内部沟通机制，使科研人员、科研管理相关部门及人员形成良性互动，避免因信息沟通不畅引起的矛盾和冲突。
4.绩效考核结果需要与个人利益相结合，将考核结果与个人奖惩、晋升等挂钩才能真正实现考核的价值和意义，起到调动人员积极性的目的。
5.根据国家及高校的科研发展要求，KPI指标也会随之发生变化，因此绩效管理体系需要根据战略发展要求在实践中不断地补充和完善。
参考文献
[1]李诗琪.高校科研项目绩效评价模型及应用.教育学术月刊.2015.10
[2]冯斌、朱明.高校科研项目财务绩效评价研究.工作研究.2011.12
[3]付强.高校科研项目经费绩效评价方法与应用.会计月刊.2015
[4]刘国斌、冀晶炎.基于BSC和KPI的高校绩效预算评价体系构建.会计之友.2015.8
[5]陈海明.基于KPI的高校教师绩效评价体系研究.科技通报.2015.4