【摘要】现代企业内部审计部门及时发现公司内控制度的缺陷和薄弱环节，有针对性地提出改进意见和建议，以促进企业内部控制制度的进一步加强和完善，真正实现“用制度管人”的管理模式，从而大力提高整体经营管理水平。
　　【关键词】现代企业；内部审计；内控制度；评审
　　一、存在的问题
　　行业内控制度评审体系不健全；管理经验不足；新进员工多，工作处于学习摸索阶段；部门之间沟通不够，易出现工作衔接上的制度漏洞；员工缺少培训，对制度流程不熟悉等等。如此就导致现代企业存在基础管理薄弱；职工队伍素质和技术水平偏低；企业加工质量需进一步提高；运行成本偏高等问题。
　　二、解决问题的对策
　　针对现代企业存在的诸多管理问题，建立内控制度评审体系刻不容缓：完善当前的内控制度制度，加强制度执行力，内控制度评审，以促使企业又好又快的发展。
　　三、如何建立内控制度评审体系
　　（1）明确概念。指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并及时予以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制，也称作内部控制体系。（2）了解内部控制的作用。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。（3）认识当今社会在企业内控制度体系认识上存在的三种倾向。一是集团企业在战略发生重大调整的时候，容易片面强调管控模式、组织结构变革的重要性 , 忽视了控制体系和方式的跟进和强化。二是习惯于满足传统的或曾经是行之有效的经营管理方式，而面对新经济形式挑战，准备不足，难以接受大的、根本性改变。三是内控管理是企业财务部门的事，而事实是，在没有其他职能部门密切配合的情况下，财务部门无法建立并组织实施企业完整的内部控制体系。（4）清楚认识到以上三种意识倾向必将导致以下三种结果。一是企业经营决策，人员分工随意性大，制度朝令夕改；二是授权管理不清晰，企业高层及中层管理人员无所适从；三是企业办事程序缺乏制度化，必然导致部门职责不明确。（5）分析企业内控作用的系统。保证会计信息的真实性和准确性；有效的防范企业经营风险；维护财产和资源的安全完整；促进企业的有效经营。（6）掌握企业内控制度评审应遵循的原则。一是全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属部门的各种业务和事项。二是重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。三是制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。四是适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。五是成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。（7）了解企业建立内控制度应包含的要素。一是内部环境：内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。二是风险评估：风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。三是控制活动：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。四是信息与沟通：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。五是内部监督：内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。（8）熟悉内部控制评价的方法和程序。一是内部控制制度评审是以内部控制为对象，包括对控制环境、会计系统和控制程序三个方面的检查，通过检查、评价，找出内部控制系统中的薄弱环节并加以改进，从而提高全系统整体经营管理水平。二是内部控制评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。三是内控制度评审流程实例。为了全面完成上级主管部门下达的目标任务，我们对各个考核指标进行专业分析，查找实现该指标涉及的所有部门及岗位。（9）了解内控制度评审工作底稿实例。