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摘要：加强财政部门内部控制建设，是落实党的十八届四中全会精神建设法治政府的客观要求，是深化财税体制改革、优化财政治理、推进依法理财的重要内容和手段，也是从源头上落实党风廉政建设主体责任的重要抓手，对于建立健全权力运行的制约和监督机制、减少自由裁量权、限制公共权力滥用、有效避免财政政策制定和资金分配过程中的行政风险、法律风险与廉政风险等方面具有重要意义。
摘要：财务；内部控制；财政部门；财政风险
一、财政内控制度的基本概念
财政内部控制是指为实现控制目标，通过查找、梳理、评估财政业务及管理中的各类风险，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、程序和方法，对财政局内部工作风险进行事前防范、事中控制、事后监督的动态过程和机制。
二、财政部门内控制度建设现状与问题
2012年财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）的通知》，2015年财政部监督检查局下发了《关于加强财政内部控制工作的若干意见》，文件要求各级财政部门建立健全内控制度及其工作机构。此后，各地财政部门先后成立了内部控制委员会，制定了内部控制基本制度和法律风险防控、政策制定风险防控、预算编制风险防控、预算执行风险防控、机关运转风险防控、信息系统管理风险防控、岗位私益冲突风险防控、其他内部风险防控等专项风险管理办法，以及内设机构内部控制操作规程。通过一年多的运行，内控制度的各环节在执行上仍然存在一些亟待引起重视和解决的问题。
（一）内部控制执行力有待加强
当前，各级财政部门相应成立了内部控制委员会，下设办公室在监督检查部门，牵头负责内部控制基本制度的建立和审核工作，对各业务机构内部控制情况实施监督和对风险事件进行调查等工作，各级财政部门提升了在内部实施内部控制的重要性和必然性的认知，也建立了相应的内部控制体系，但在内部控制执行力上有待加强。首先，思想认识不到位，由于财政部门内部工作人员对内部控制的作用、重要性和必要性的认识不足，缺乏相应的知识和技能培训，使得内部控制这一举措无法得到正常的实施和开展。一是机构建设不到位，近年来上级财政部门加强了监督检查部门的建设和投入力度，对人员编制、机构设置都作了较大增强，工作职责不断扩展，但县级监督检查机构基本上是监督检查、法制和税政3个科室合署辦公，配备1至2名工作人员，人少事多，工作上除了应付上级安排的各项检查、调研等工作外，根本无法有效开展其他工作。二是没有健全的机制确保内部控制工作人员依法履职，内部控制工作人员无法承担切实履行监督职责而带来的打击报复、不配合履职等问题，致使财政监督无法有效落实。
（二）内部控制手段落后
近年来，财政部门加大了“金财工程”建设力度，财政信息化水平得到较大提高，但各内设部门自行开发的软件人为的割裂了财政业务的统一性，各软件和业务系统缺乏统一的接口和相应的规划，也没为监督检查部门设置监督检查模块，监督检查部门至今没有一套专门化监督软件，对财政资金的审批、拨付、使用管理和预算执行等过程实施事前、事中、事后全程监督只能是纸上谈兵。由于缺少必要的内部控制的执行的机制和体制，致使内部控制的执行力没能得到充分的发挥，内部控制制度失去存在的意义和作用。
（三）内部控制缺乏针对性
内控制度的建立，目的应该且必须是提高财政资金使用效益，确保资金、人员“双安全”，复杂的内控制度设计必然带来的是执行力低下，针对性弱化两个问题，内部控制缺少应有的深度，且规范性、操作性不强、内容不全面，未能体现财政监督体系的作用和内涵。内控制度能否高效运行、规范有序要由财政监督检查部门这个第三方机构来进行监督、评价和考核，而实际上财政监督检查部门由于机构设置、人员配置等原因，导致了监督检查部门游离于财政资金和权利运行的核心之外，致使内控制度监督执行人和监督内容均缺乏针对性。
三、完善财政内控制度，防范财政风险的措施与建议
（一）搭建好内控制度执行的平台
要有效落实好内控制度各项规定，首先要解决的问题就是单设监督检查机构和强化监督队伍建设，监督检查和法制机构属于不相容岗位，法制机构要对监督检查结果和结论进行合法性审核，目前县级财政部门未设置专门法制机构或合署办公，本身就不符合内控制度设计的初衷和不相容岗位分设要求，所以必须分设监督检查与法制、税政等机构；另外，随着财政资金收支规模不断加大，财政监督检查工作量每年都在增加，仅凭当前的监督检查队伍根本无法有效完成上级布置任务，监督检查队伍建设要从机构分设、人员配置、工作待遇等方面得到落实。
（二）完善财政信息系统化建设
财政信息化系统要实现财政预算、部门预算、绩效管理、资金划拨、国库集中支付、预算单位会计核算等几个主要平台的统一，财政信息系统要为为监督检查部门预留适时监督平台，确保内控制度的有效实施，能够对重点内控制度、重点环节和风险点进行适时监控、适时提醒、限时整改、及时堵漏。
（三）强化内控制度体系建设。要认真落实内控制度基本建设各项规定和要求，明确内部控制目标、原则、各专项内部控制办法主要节点、职责分工以及内部控制执行、检查、考核等，进一步细化预算安排、资金分配、资金划拨等各项制度，梳理和规范各项工作流程，形成操作简单、程序规范、运转高效的办事机制，确保财政资金安全、人员安全，不断提高财政资金使用效益。
参考文献：
[1]温东.基层财政投资评审存在问题及对策建议[J].西部财会，2017（02）：23-25.
[2]董君飞.浅析内部审计质量管理存在问题与解决途径[J].中国集体经济，2016（06）：44-45.
[3]耿宏玉.新时期财政部门财会内控制度审计研究[J].中国乡镇企业会计，2015（03）：194-195.
（作者单位：云南省红河州泸西县财政局）
摘要：财务；内部控制；财政部门；财政风险
一、财政内控制度的基本概念
财政内部控制是指为实现控制目标，通过查找、梳理、评估财政业务及管理中的各类风险，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、程序和方法，对财政局内部工作风险进行事前防范、事中控制、事后监督的动态过程和机制。
二、财政部门内控制度建设现状与问题
2012年财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）的通知》，2015年财政部监督检查局下发了《关于加强财政内部控制工作的若干意见》，文件要求各级财政部门建立健全内控制度及其工作机构。此后，各地财政部门先后成立了内部控制委员会，制定了内部控制基本制度和法律风险防控、政策制定风险防控、预算编制风险防控、预算执行风险防控、机关运转风险防控、信息系统管理风险防控、岗位私益冲突风险防控、其他内部风险防控等专项风险管理办法，以及内设机构内部控制操作规程。通过一年多的运行，内控制度的各环节在执行上仍然存在一些亟待引起重视和解决的问题。
（一）内部控制执行力有待加强
当前，各级财政部门相应成立了内部控制委员会，下设办公室在监督检查部门，牵头负责内部控制基本制度的建立和审核工作，对各业务机构内部控制情况实施监督和对风险事件进行调查等工作，各级财政部门提升了在内部实施内部控制的重要性和必然性的认知，也建立了相应的内部控制体系，但在内部控制执行力上有待加强。首先，思想认识不到位，由于财政部门内部工作人员对内部控制的作用、重要性和必要性的认识不足，缺乏相应的知识和技能培训，使得内部控制这一举措无法得到正常的实施和开展。一是机构建设不到位，近年来上级财政部门加强了监督检查部门的建设和投入力度，对人员编制、机构设置都作了较大增强，工作职责不断扩展，但县级监督检查机构基本上是监督检查、法制和税政3个科室合署辦公，配备1至2名工作人员，人少事多，工作上除了应付上级安排的各项检查、调研等工作外，根本无法有效开展其他工作。二是没有健全的机制确保内部控制工作人员依法履职，内部控制工作人员无法承担切实履行监督职责而带来的打击报复、不配合履职等问题，致使财政监督无法有效落实。
（二）内部控制手段落后
近年来，财政部门加大了“金财工程”建设力度，财政信息化水平得到较大提高，但各内设部门自行开发的软件人为的割裂了财政业务的统一性，各软件和业务系统缺乏统一的接口和相应的规划，也没为监督检查部门设置监督检查模块，监督检查部门至今没有一套专门化监督软件，对财政资金的审批、拨付、使用管理和预算执行等过程实施事前、事中、事后全程监督只能是纸上谈兵。由于缺少必要的内部控制的执行的机制和体制，致使内部控制的执行力没能得到充分的发挥，内部控制制度失去存在的意义和作用。
（三）内部控制缺乏针对性
内控制度的建立，目的应该且必须是提高财政资金使用效益，确保资金、人员“双安全”，复杂的内控制度设计必然带来的是执行力低下，针对性弱化两个问题，内部控制缺少应有的深度，且规范性、操作性不强、内容不全面，未能体现财政监督体系的作用和内涵。内控制度能否高效运行、规范有序要由财政监督检查部门这个第三方机构来进行监督、评价和考核，而实际上财政监督检查部门由于机构设置、人员配置等原因，导致了监督检查部门游离于财政资金和权利运行的核心之外，致使内控制度监督执行人和监督内容均缺乏针对性。
三、完善财政内控制度，防范财政风险的措施与建议
（一）搭建好内控制度执行的平台
要有效落实好内控制度各项规定，首先要解决的问题就是单设监督检查机构和强化监督队伍建设，监督检查和法制机构属于不相容岗位，法制机构要对监督检查结果和结论进行合法性审核，目前县级财政部门未设置专门法制机构或合署办公，本身就不符合内控制度设计的初衷和不相容岗位分设要求，所以必须分设监督检查与法制、税政等机构；另外，随着财政资金收支规模不断加大，财政监督检查工作量每年都在增加，仅凭当前的监督检查队伍根本无法有效完成上级布置任务，监督检查队伍建设要从机构分设、人员配置、工作待遇等方面得到落实。
（二）完善财政信息系统化建设
财政信息化系统要实现财政预算、部门预算、绩效管理、资金划拨、国库集中支付、预算单位会计核算等几个主要平台的统一，财政信息系统要为为监督检查部门预留适时监督平台，确保内控制度的有效实施，能够对重点内控制度、重点环节和风险点进行适时监控、适时提醒、限时整改、及时堵漏。
（三）强化内控制度体系建设。要认真落实内控制度基本建设各项规定和要求，明确内部控制目标、原则、各专项内部控制办法主要节点、职责分工以及内部控制执行、检查、考核等，进一步细化预算安排、资金分配、资金划拨等各项制度，梳理和规范各项工作流程，形成操作简单、程序规范、运转高效的办事机制，确保财政资金安全、人员安全，不断提高财政资金使用效益。
参考文献：
[1]温东.基层财政投资评审存在问题及对策建议[J].西部财会，2017（02）：23-25.
[2]董君飞.浅析内部审计质量管理存在问题与解决途径[J].中国集体经济，2016（06）：44-45.
[3]耿宏玉.新时期财政部门财会内控制度审计研究[J].中国乡镇企业会计，2015（03）：194-195.
（作者单位：云南省红河州泸西县财政局）