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内部审计的发展经历了财务审计阶段、经营审计阶段、管理审计阶段和风险审计阶段，风险审计阶段即现代内部审计阶段。在内部审计发展的每个阶段，内部审计的职能都有所不同。在风险审计阶段，学术界和实务界对内部审计职能的认识仍然存在着冲突。笔者认为，内部审计的职能包括监督和咨询两项职能，监督是核心职能，监督和咨询虽不可替代但仍存在相互兼容的地方。