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摘 要：纳税是我国公民所要履行的基本义务，企业同样要义不容辞，而营改增身为关键的一个税种，其是企业成本的核心构成内容。企业经过营改增，能缓解影响的税收压力。本文将主要围绕营改增执行为企业税负造成的影响展开分析，并提供具体优化措施以供参考。
关键词：营改增;企业税负;量化
所谓营改增，具体是指营业税转变成增值税，依据现阶段的税收状况，重点在交通运输业里执行，针对其余领域营改增的落实依然属于起步时期，有关内容比较匮乏，仅仅通过对一些区域展开试点税务变革，掌握具体执行状况。搜集到的相应数据，为营改增深入发展奠定良好根基，有效确保税务作业顺利进行。
一、营改增对企业税负的量化影响分析
（一）关于小规模纳税人税负转变
在营改增正式落实前，开发企业往往依据5%上缴营业税。但此次营改增的增值税税率对不满足普通纳税人要求的小规模纳税人则要依据3%的税率收缴增值税。落实营改增之后，小规模纳税人开发企业从之前的5%税率上缴营业税变成依据3%上缴增值税，流转税税负减少了大约40%。如果开发企业营业创收是C，所得税税负依据以往5.6%销售税金还有附属要上缴税费数额5.6%C，营改增之后仅上缴税费总数额即可。C/1.03*3%*（1+12%）等于3.26%。降低的税收，就等于开发企业拥有大量费用来投入开发工作。不难发现，营改增减少了身为小规模纳税人的开发企业的流转税税负。
（二）关于普通纳税人有关税负转变
针对普通纳税人的开发企业来说，从以往依据5%上缴营业税变成依据6%上缴增值税，外表看来普通纳税人流转税税负上涨了19%，然而综合其购买的所需材料、固定资产以及外采低值消耗品等形成的进项税额可抵扣增值税销项税额，整体上减少了开发企业的流转税税负。这在诸多方面减少了企业的成本投入，激励其加大技术开发的资金投入。普通纳税人和营业税纳税人的不同主要以可抵扣进项税额的计税差别为主，营业税纳税人属于价内税，可抵扣进行款与计征税额毫无关联。普通纳税人流转税计征税额一般受当时可抵扣的进项税款所影响，可抵扣范畴较广，税率大，会降低企业流转税税负，否则会加大其负担。
二、应对营改增对企业税负影响的有效对策
（一）改变对营改增的价值理念
现阶段，针对增值税收缴的两方主体来讲，大部分人觉得营改增执行的目的是为提高企业的经济利益，减少企业的实际经营资本投入，能降低我国税收总额，有损国家效益，此种价值理念是不科学、不正确的，为我国税务规范的有效发展带来不良影响，鉴于此，对增值税收缴的两方主体展开价值理念的塑造与改正，是现阶段营改增落实进程中首要解决的问题。经过强化科学合理的营改增价值理念的培育，良好的提高企業的经济利益，保证税务作业井然有序。利用对营改增价值理念的变化，有利于保持国家与企业间的和谐社会联系。杜绝发生企业逃税、偷税、漏水状况的发生，从而促进我国国家财政作业的有效加强。
（二）企业增值税税收的革新策划
在企业税务作业里，要充分关注企业创建时的增值税，针对企业在此过程中的主体予以认定，有的放矢的对纳税要求与主体展开明确。例如在小规模纳税人的收缴率是4%时，则关于普通纳税人增值税的基础税率要以12%为准，所上缴的最小税率是14%。之后对企业采购步骤的增值税展开设计，此流程重点站在采购的目标与采购的时间来考量。在挑选采购时间的过程中要重点掌握购买人员与销售人员的全面市场状况，掌握好购入目标的挑选。关于小额纳税随人可不必利用抵扣规范，在采购的进程中要确保企业售卖流程中的营改增收缴，对售卖形式的挑选要科学，依据本身的状况，有目标性的编制售卖规划，对搭配售卖行为与兼营活动要利用正确的形式展开处置，强化对企业增值税革新策划，确保税务相关方的效益。
例如：以打折售卖为范例，某商场身为增值税普通纳税主体，主要有下列2种促销形式：第一种是当人们消费六百元之后，便可获得返现的一百元现金。另一种则是销售物品打65折，去除打折之后的售卖金额是四百元。如果此商品的成本价是三百元，哪一形式更加有益？第一种的增值税等于600/（1+14%）*14-300*14%=28.68元;另一种增值税则等于400/（1+14%）*14%-300*14%=7.12元。依据获得的数值可一目了然的发现，使用第二种促销形式能获得较多的利益，在营改增策划过程中要优选这种方法。
（三）调节有关税务机关和企业间的联系
全面加强税务第三方部门间的关系。针对税务中介部门来讲，其是一种税务代理部门，通常是在市场经济体制中所诞生的。是在社会重点市场经济的进步中衍生而来，税务中介部门身为专业性的税务代理部门，有着较多的实战阅历与高水准的税收统计、剖析人员，可以良好的掌控企业的内在监管状况，生产运营状况以及纳税情况等全面讯息。经过借鉴税务中介部门的阅历与充分对营改增作业的组织，调节与强化有关税务部门和企业间的关联。依据税务部门规定的基础要求对税收实时的展开上缴，税务要提升对企业的信赖，建设紧密的税收讯息交流沟通平台和途径，调节好两方的税务联系，有助于税收作业的顺利完成。
（四）优化营改增落实氛围
在落实营改增前，要充分对有关试点展开调查，全面掌握企业生产运用活动的地区，是在沿海经济发达区亦或是偏远开发区。依据调查的实际状况，对各个区域的投资状况、外汇状况、基本设施以及金融氛围、技术条件还有劳动力程度等展开全面考量，有目标性的编制营改增收税规范，保证营改增执行进程中的高效性与切实性，并且优化营改增是落实氛围与要求是十分关键的。
三、结论
综上所述，相关企业一定要与时俱进，全面落实营改增政策，以此减少税收投入，逐渐提高组织运营能力与劳动力效率，从而推动企业良好、和谐、深入发展。
参考文献：
[1]章孟迪.“营改增”对交通运输企业税负的影响：基于双重差分模型的实证分析[J].公共经济与政策研究，2016.
[2]武巧凤.营改增对企业税负的影响及应对措施分析[J].经济师，2017.
关键词：营改增;企业税负;量化
所谓营改增，具体是指营业税转变成增值税，依据现阶段的税收状况，重点在交通运输业里执行，针对其余领域营改增的落实依然属于起步时期，有关内容比较匮乏，仅仅通过对一些区域展开试点税务变革，掌握具体执行状况。搜集到的相应数据，为营改增深入发展奠定良好根基，有效确保税务作业顺利进行。
一、营改增对企业税负的量化影响分析
（一）关于小规模纳税人税负转变
在营改增正式落实前，开发企业往往依据5%上缴营业税。但此次营改增的增值税税率对不满足普通纳税人要求的小规模纳税人则要依据3%的税率收缴增值税。落实营改增之后，小规模纳税人开发企业从之前的5%税率上缴营业税变成依据3%上缴增值税，流转税税负减少了大约40%。如果开发企业营业创收是C，所得税税负依据以往5.6%销售税金还有附属要上缴税费数额5.6%C，营改增之后仅上缴税费总数额即可。C/1.03*3%*（1+12%）等于3.26%。降低的税收，就等于开发企业拥有大量费用来投入开发工作。不难发现，营改增减少了身为小规模纳税人的开发企业的流转税税负。
（二）关于普通纳税人有关税负转变
针对普通纳税人的开发企业来说，从以往依据5%上缴营业税变成依据6%上缴增值税，外表看来普通纳税人流转税税负上涨了19%，然而综合其购买的所需材料、固定资产以及外采低值消耗品等形成的进项税额可抵扣增值税销项税额，整体上减少了开发企业的流转税税负。这在诸多方面减少了企业的成本投入，激励其加大技术开发的资金投入。普通纳税人和营业税纳税人的不同主要以可抵扣进项税额的计税差别为主，营业税纳税人属于价内税，可抵扣进行款与计征税额毫无关联。普通纳税人流转税计征税额一般受当时可抵扣的进项税款所影响，可抵扣范畴较广，税率大，会降低企业流转税税负，否则会加大其负担。
二、应对营改增对企业税负影响的有效对策
（一）改变对营改增的价值理念
现阶段，针对增值税收缴的两方主体来讲，大部分人觉得营改增执行的目的是为提高企业的经济利益，减少企业的实际经营资本投入，能降低我国税收总额，有损国家效益，此种价值理念是不科学、不正确的，为我国税务规范的有效发展带来不良影响，鉴于此，对增值税收缴的两方主体展开价值理念的塑造与改正，是现阶段营改增落实进程中首要解决的问题。经过强化科学合理的营改增价值理念的培育，良好的提高企業的经济利益，保证税务作业井然有序。利用对营改增价值理念的变化，有利于保持国家与企业间的和谐社会联系。杜绝发生企业逃税、偷税、漏水状况的发生，从而促进我国国家财政作业的有效加强。
（二）企业增值税税收的革新策划
在企业税务作业里，要充分关注企业创建时的增值税，针对企业在此过程中的主体予以认定，有的放矢的对纳税要求与主体展开明确。例如在小规模纳税人的收缴率是4%时，则关于普通纳税人增值税的基础税率要以12%为准，所上缴的最小税率是14%。之后对企业采购步骤的增值税展开设计，此流程重点站在采购的目标与采购的时间来考量。在挑选采购时间的过程中要重点掌握购买人员与销售人员的全面市场状况，掌握好购入目标的挑选。关于小额纳税随人可不必利用抵扣规范，在采购的进程中要确保企业售卖流程中的营改增收缴，对售卖形式的挑选要科学，依据本身的状况，有目标性的编制售卖规划，对搭配售卖行为与兼营活动要利用正确的形式展开处置，强化对企业增值税革新策划，确保税务相关方的效益。
例如：以打折售卖为范例，某商场身为增值税普通纳税主体，主要有下列2种促销形式：第一种是当人们消费六百元之后，便可获得返现的一百元现金。另一种则是销售物品打65折，去除打折之后的售卖金额是四百元。如果此商品的成本价是三百元，哪一形式更加有益？第一种的增值税等于600/（1+14%）*14-300*14%=28.68元;另一种增值税则等于400/（1+14%）*14%-300*14%=7.12元。依据获得的数值可一目了然的发现，使用第二种促销形式能获得较多的利益，在营改增策划过程中要优选这种方法。
（三）调节有关税务机关和企业间的联系
全面加强税务第三方部门间的关系。针对税务中介部门来讲，其是一种税务代理部门，通常是在市场经济体制中所诞生的。是在社会重点市场经济的进步中衍生而来，税务中介部门身为专业性的税务代理部门，有着较多的实战阅历与高水准的税收统计、剖析人员，可以良好的掌控企业的内在监管状况，生产运营状况以及纳税情况等全面讯息。经过借鉴税务中介部门的阅历与充分对营改增作业的组织，调节与强化有关税务部门和企业间的关联。依据税务部门规定的基础要求对税收实时的展开上缴，税务要提升对企业的信赖，建设紧密的税收讯息交流沟通平台和途径，调节好两方的税务联系，有助于税收作业的顺利完成。
（四）优化营改增落实氛围
在落实营改增前，要充分对有关试点展开调查，全面掌握企业生产运用活动的地区，是在沿海经济发达区亦或是偏远开发区。依据调查的实际状况，对各个区域的投资状况、外汇状况、基本设施以及金融氛围、技术条件还有劳动力程度等展开全面考量，有目标性的编制营改增收税规范，保证营改增执行进程中的高效性与切实性，并且优化营改增是落实氛围与要求是十分关键的。
三、结论
综上所述，相关企业一定要与时俱进，全面落实营改增政策，以此减少税收投入，逐渐提高组织运营能力与劳动力效率，从而推动企业良好、和谐、深入发展。
参考文献：
[1]章孟迪.“营改增”对交通运输企业税负的影响：基于双重差分模型的实证分析[J].公共经济与政策研究，2016.
[2]武巧凤.营改增对企业税负的影响及应对措施分析[J].经济师，2017.