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长期以来，我国一直采用的是原始成本核算制度。原始成本有两层含义：第一层含义是就资产计价的标准而言，以销售价格计量企业获得的资产，我们把这种实际交易价格称为资产的原始成本。第二层含义是就收益计量而言，资产的计价是以原始成本为基础，由于我们在会计记录过程中始终维持这种计价标准，随着生产要素的重新组合，我们通过归集、分配等会计计量手段，以产品为对象，以原始的投入量和这些投入要素的原始价格相结合，计算出产品成本，然后和它们的销售收入比较，计算出会计收益。这时的产品成本，虽然经过生产要素的重新组合，在会计记录中经过