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在合并商誉会计处理这个问题上，各国会计界有不同的理解，在实务上也存在着很大的差别。大致说来，有以下四种观点：１．合并商誉是一项永久性资产，不摊销。理由是预计将从已付价款中获取未来的经济收益。在一个成功的企业中，商誉将得到保持，其价值不会下跌，因而在会计上不作摊销处理，不过可以定期重估商誉的价值，将其价值下降部分记入盈利或权益。２．合并商誉是一种可摊销资产。理由是合并商誉同企业其它资产一样，作为企业的一项资源，能在合并主体产生未来收入的过程中发挥效应，但其本身的价值也会因此发生损耗。因而，根据权责发生制原则