【摘 要】
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会计师事务所审计质量不高的原因在于审计质量难于测度。一些事务所在利润最大化目标倡导下片面追求“规模效应”和“速度情结”，由此带来行业内“过度”竞争和“关系”营销加
【机 构】
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山西财经大学,山西 太原,030006
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会计师事务所审计质量不高的原因在于审计质量难于测度。一些事务所在利润最大化目标倡导下片面追求“规模效应”和“速度情结”，由此带来行业内“过度”竞争和“关系”营销加剧。这些不惜牺牲“独立性”来换取收益的做法无异于“饮鸩止渴”，不利于行业整体的持久发展。建立“资本—资产”联动约束机制，一方面体现风险与收益的匹配关系；另一方面，通过资本的分配，使资本向回报率高的部门、业务和客户流动，实现资本结构的优化，进而实现事务所在风险与收益平衡基础上的价值最大化。
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