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【摘 要】农村商业银行，作为农村信用社改革的产物，在改革深化过程中不断壮大，为“三农”和农村经济、社会的全面发展进步有效地提供了金融支持和服务，已成为农村经营体系中的重要组成部分和支持地方经济发展的重要力量。随着我国经济的不断发展，农村商业银行作为地方性和区域型金融机构，发展是必经之路，而财务管理是农村商业银行管理的重要方面，是农村商业银行发展的基础，越来越备受人们的关注。本文主要通过阐述目前农村商业银行财务管理中存在的问题，并有针对性地提出了相关对策，以促进农村商业银行的快速健康发展。
【关键词】农村商业银行；财务管理；问题；对策
自2003年国务院将农村信用社改成农商行作为深化农村信用社改革的一个重要内容，明确规定截止2015年底全部实行农商行及股份制农村信用社，顿时全国各地掀起了一起“信用社变农商行”的变革。为追求商业利益的最大化，农村商业银行往往会淡化财务风险，这就使本就处于高风险银行行业的农村商业银行更加处于危险之地。财务管理作为农村商业银行管理工作的主要组成部分，对其正常运作具有重大的影响。但就目前农村商业银行财务管理工作而言，存在的弊端日益凸显，在一定程度上阻碍了其发展。在这严峻的市场竞争环境下，加强农村商业银行的财务管理不仅有利于提升银行的市场竞争力，增加经营效益，更有助于自身的发展。
一、财务管理在农村商业银行中的作用
从农村商业银行日常运营管理的角度而言，合理有效的财务管理不仅是增强银行核心竞争能力的一项重要工作，更是农村商业银行实现日常经营活动最优化以及边际效益最大化的重要保障，随着目前金融行业快速发展，竞争局势逐步加剧，致使农村商业银行的盈利空间逐渐缩小，与之而来的风险不断扩大。为了能够保证我国农村商业银行更够更好适应不断变化的市场和金融环境，顺应“农商行改制”潮流，必须要对于自身的财务管理状况进行分析和改革，转变自身的发展思想和目标，制定管理目标和发展战略，从而提升农村商业银行的财务管理水平，促进农村商业银行健康、持续、快速发展。
二、我国农村商业银行财务管理存在的问题
1.财务管理人才滞后，缺乏专业性
我国绝大多数农村商业银行多是由原农村信用社改制而来的，其管理层和员工均来自原企业，财务管理人员仅掌握了自身业务有关财务知识，具备相关经济专业技术资格证书人员较少，数据处理和分析能力欠佳，这在客观上造成了农村商业银行的管理人员少且员工知识层次和整体素质不高的现实。同时，在改制后，管理层的思想并未能及时转变，依然停留在旧的管理理念上，这就必然导致企业文化的不开放，难以贯彻学习先进思想和技术成果。再者，财务管理人员多被繁重的日常工作所围，平时忙于应付事务性工作，对新知识、新制度、新办法 自觉学习的能力不够，参加高层次的专业培训机会较少，缺乏独立的管理能力、创新意识和创新能力，不能完全适应现代商业银行发展需求。
2.预算管理机制滞后，缺乏可控性
农村信用社改制农商行，虽然财务管理方面都是以现代商业银行的运行模式在运转，但是在财务预算管理方面还比较落后，一是管理组织体系流于形式，财务管理部门按照传统的制定经营计划工作进行预算编制，高管人员仅仅挂名而不参与预算管理，全员参与预算管理的要求流于形式。二是预算编制质量不高。改制的农商行预算编制缺乏部门之间缺乏有效的沟通，预算目标制定不科学，缺乏实际指导意义。三是预算执行严重脱轨，改制的农商行在经营中资产运用不按年度预算进行管理，对网点装修、集中采购等大额费用，在年初制定的预算中得不到体现，实际操作存在随意性，预算管理和控制从思想上没有重视。四是预算执行分析敷衍了事，预算执行分析会议只是简单地将预算完成情况记录在案，不能深刻地分析出现预算偏差的根本原因及解决方法，预算分析形式主义严重。
3.成本核算方法落后，缺乏科学性
纵观现阶段的农村商业银行，管理层次较多，成本核算方法比较简单，还处于粗放型管理阶段，成本管理意识淡薄，并没有制定一些较为规范的成本管理规章制度。比如目前某农村商业银行在固定资产折旧摊销方法方面，每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法未进行复核，使用寿命预计数与原先估计数有差异的，未调整固定资产折旧年限，预计净残值预计数与原先估计数有差异的，未调整预计净残值，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变未作为会计估计变更处理，所包含的经济利益预期实现方式已经改变，该商行未及时改变固定资产折旧方法，还是一直使用平均年限法，忽略了应该以效益为中心的具体业务中的成本与收益分析，成本核算方法简单，缺乏科学性，不能适应国内外市场的激烈竞争形势。
4.财务管理体系滞后，缺乏推进性
农村商业银行是一种特殊的企业，虽然其具有一般企业的共同属性，但也有其特性，其财务管理的目标与一般企业的不尽相同。目前，农村商业银行总部未设立相应的创利部门，成本独立核算、产品利率定价的制度未能体现，财务管理目标多关注是融资能力以及存、贷款规模增长等指标，只是一味追求规模和利润最大化。“利润最大化”的财务管理目标决定了其考核体系仅仅是以相关财务指标、报表数字来考核，未能有效的将巴塞尔资本协议的落实到财务管理中，分部门、分产品和分客户的业绩价值报告数据体现不出来，与企业“股东财富最大化”及“企业价值最大化”的财务管理目标和全面成本管理理念相脱节，仅将指标的高低与员工的工资相挂钩，单一指标考核，没有将单项业务的效益观念和全局的宏观效益观念有机的结合起来，无形限制了员工潜力的发挥，削弱了员工创造价值的能力，忽视了农村商业银行的长远发展能力。
三、应对我国农村商业银行财务管理的相对对策
1.选拔专业财务人员，提高财务管理水平
新形势要求农村商业银行财务管理人员应具备较强的的专业技术、将强的综合管理能力。为此，要高度重视银行财务管理人员的工作，一是要通过提高行业准入标准，组织系统、专业的培训，促进财务管理人员之间的横向交流；二是及时输入新鲜血液，招聘相关经济、会计专业的本科优秀大学毕业生；三是从其他国有商业银行、股份制银行引进高级管理人才，带来新的管理理念；四是组织一批接受能力快、适应性强，综合能力高的财务人员去外地交流学习，提高财务人员的专业水平和工作能力，从而提高财务管理水平。 2.健全预算管理机制，提高风险防控意识
构建完善的预算管理体机制是农村商业银行对未来竞争发展的需要，农村商业银行应提高管理意识，改变管理观念，灌注外资银行的“成本管理、风险管理贯穿于每项产品及业务全过程”的管理理念，努力寻求降低银行成本开支的办法，逐步实现“垂直管理”、“双线负责”。应成立财务预算管理委员会，并对理事会负责。预算委员会下设预算办公室，部门设在财务管理部门，主要负责拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促各职能部门完成预算目标，并将预算偏离度纳入考核指标，深刻分析实际与预算偏差的原因及解决办法，不断改进，切实通过财务预算管理与经营管理紧密结合，明确各部门的职责，真正做到权责对等，使财务预算有序开展，实现农村商业银行经营效益的最大化。
根据考核导向、条线管理及重要性三个原则，确定产品部门对应关系，对于一个产品对应多个部门的情况，应根据产品性质，编制科学的预算目标。财会部门与相关部门必须确立正确的风险观，严格按照年初制定的严格预算执行，预算管理和控制要实现人员、部门相互制约，考核到相关条线，确保上下预算准确一致，通过资本管理系统进行经济资本的预算，对各支行提出优化资产结构、客户结构的要求，达到对经济增加值进行预算的目的。
3.加大财会政策运用，提高成本控制能力
面对激烈的市场竞争，农村商业银行应该改革财务预算模式和运行程序，从而提高其在市场中的竞争力。要提高财务计划指标的预测及分配的科学性，财务的收支项目的拟定不应以去年实际执行的数额作为基数来编制本年度得财务收支，可以从多方面综合系统地考虑，积极应用39项新基本会计准则，科学确定成本核算方法。为此，财会部门与相关部门必须确立正确的风险观，客观估计风险、准确计量风险，实现风险的全面覆盖。加强对减值、预计负债的预算管理，杜绝将资产减值、预计负债作为调节利润工具。逐步实现资本管理系统进行经济资本、风险估计预算，推行分产品、分部门预算，切实加强预编制能力。依托业绩价值管理等系统进一步编制以产品部门为预算单元的分条预算，形成条块结合的财务精细化管理模式。
4.合理制定财务目标，提高财会考核力度
实践证明，“企业价值最大化”的财务目标能够方便和合理地解释商业银行稳健经营、追求利润的管理要求，有利于强化内部管理和业绩考核。作为金融企业的农村商业银行，“企业价值最大化”仍然是其唯一的经营目标。充分调动员工的积极性，就必须最大限度地实现员工利益的最大化，建立相应的创利部门，成本独立核算，部门、分产品、分机构的精细化管理。农村商业银行要逐步将资产利润率、人均利润等指标作为基层行的任务指标，建立以效益为中心的考核体系和分配机制， 要从注重收入到追求收益和成本的最佳配置。设定科学的考核指标体系。即：价值创造水平、发展水平和经营质量。将一个员工的能力价值化，全方位的考核，实现考核与管理目标相一致，摒弃急功近利的短期行为，避免指标过多过细，建立长效发展机制和自主创新能力。尝试运用于部门预算及部门绩效考核，带动各条线的业务发展和经营创收。不断完善考核体系。
四、结束语
财务管理是农村商业银行发展的基础，在配合金融机构改革方面发挥了重要作用，给农村商业银行的运营与管理提供了契机。我们应该对农村商业银行财务管理给予更多的重视，广泛吸取西方国家成功的经验，结合我国经济的具体特点加以创新改造，并应用于农村商业银行财务管理工作实践。发展的动力来自于创新，农村商业银行财务管理必须因势，不断创新，提升财务管理水平，更好地促进商业银行健康、快速发展。
参考文献：
[1]朱芳.新形势下改进农业银行财务管理的思考[J].现代金融，2011年（第8期）：21-22
[2]周鲜霞.浅谈农村商业银行财务管理的改革创新[J].现代经济信息，2012年（第6期）198-200
[3]张清华.浅析农村商业银行财务管理存在的问题及对策[J].中国外资，2013年（第1期）
[4]汪敏.农村商业银行财务管理的主要问题与对策[J].经管空间，2013年（第7期）：103-104
[5]李厚清.试论加强农村商业银行财务管理的策略[J].当代经济，2014年（第11期）：68-69
【关键词】农村商业银行；财务管理；问题；对策
自2003年国务院将农村信用社改成农商行作为深化农村信用社改革的一个重要内容，明确规定截止2015年底全部实行农商行及股份制农村信用社，顿时全国各地掀起了一起“信用社变农商行”的变革。为追求商业利益的最大化，农村商业银行往往会淡化财务风险，这就使本就处于高风险银行行业的农村商业银行更加处于危险之地。财务管理作为农村商业银行管理工作的主要组成部分，对其正常运作具有重大的影响。但就目前农村商业银行财务管理工作而言，存在的弊端日益凸显，在一定程度上阻碍了其发展。在这严峻的市场竞争环境下，加强农村商业银行的财务管理不仅有利于提升银行的市场竞争力，增加经营效益，更有助于自身的发展。
一、财务管理在农村商业银行中的作用
从农村商业银行日常运营管理的角度而言，合理有效的财务管理不仅是增强银行核心竞争能力的一项重要工作，更是农村商业银行实现日常经营活动最优化以及边际效益最大化的重要保障，随着目前金融行业快速发展，竞争局势逐步加剧，致使农村商业银行的盈利空间逐渐缩小，与之而来的风险不断扩大。为了能够保证我国农村商业银行更够更好适应不断变化的市场和金融环境，顺应“农商行改制”潮流，必须要对于自身的财务管理状况进行分析和改革，转变自身的发展思想和目标，制定管理目标和发展战略，从而提升农村商业银行的财务管理水平，促进农村商业银行健康、持续、快速发展。
二、我国农村商业银行财务管理存在的问题
1.财务管理人才滞后，缺乏专业性
我国绝大多数农村商业银行多是由原农村信用社改制而来的，其管理层和员工均来自原企业，财务管理人员仅掌握了自身业务有关财务知识，具备相关经济专业技术资格证书人员较少，数据处理和分析能力欠佳，这在客观上造成了农村商业银行的管理人员少且员工知识层次和整体素质不高的现实。同时，在改制后，管理层的思想并未能及时转变，依然停留在旧的管理理念上，这就必然导致企业文化的不开放，难以贯彻学习先进思想和技术成果。再者，财务管理人员多被繁重的日常工作所围，平时忙于应付事务性工作，对新知识、新制度、新办法 自觉学习的能力不够，参加高层次的专业培训机会较少，缺乏独立的管理能力、创新意识和创新能力，不能完全适应现代商业银行发展需求。
2.预算管理机制滞后，缺乏可控性
农村信用社改制农商行，虽然财务管理方面都是以现代商业银行的运行模式在运转，但是在财务预算管理方面还比较落后，一是管理组织体系流于形式，财务管理部门按照传统的制定经营计划工作进行预算编制，高管人员仅仅挂名而不参与预算管理，全员参与预算管理的要求流于形式。二是预算编制质量不高。改制的农商行预算编制缺乏部门之间缺乏有效的沟通，预算目标制定不科学，缺乏实际指导意义。三是预算执行严重脱轨，改制的农商行在经营中资产运用不按年度预算进行管理，对网点装修、集中采购等大额费用，在年初制定的预算中得不到体现，实际操作存在随意性，预算管理和控制从思想上没有重视。四是预算执行分析敷衍了事，预算执行分析会议只是简单地将预算完成情况记录在案，不能深刻地分析出现预算偏差的根本原因及解决方法，预算分析形式主义严重。
3.成本核算方法落后，缺乏科学性
纵观现阶段的农村商业银行，管理层次较多，成本核算方法比较简单，还处于粗放型管理阶段，成本管理意识淡薄，并没有制定一些较为规范的成本管理规章制度。比如目前某农村商业银行在固定资产折旧摊销方法方面，每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法未进行复核，使用寿命预计数与原先估计数有差异的，未调整固定资产折旧年限，预计净残值预计数与原先估计数有差异的，未调整预计净残值，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变未作为会计估计变更处理，所包含的经济利益预期实现方式已经改变，该商行未及时改变固定资产折旧方法，还是一直使用平均年限法，忽略了应该以效益为中心的具体业务中的成本与收益分析，成本核算方法简单，缺乏科学性，不能适应国内外市场的激烈竞争形势。
4.财务管理体系滞后，缺乏推进性
农村商业银行是一种特殊的企业，虽然其具有一般企业的共同属性，但也有其特性，其财务管理的目标与一般企业的不尽相同。目前，农村商业银行总部未设立相应的创利部门，成本独立核算、产品利率定价的制度未能体现，财务管理目标多关注是融资能力以及存、贷款规模增长等指标，只是一味追求规模和利润最大化。“利润最大化”的财务管理目标决定了其考核体系仅仅是以相关财务指标、报表数字来考核，未能有效的将巴塞尔资本协议的落实到财务管理中，分部门、分产品和分客户的业绩价值报告数据体现不出来，与企业“股东财富最大化”及“企业价值最大化”的财务管理目标和全面成本管理理念相脱节，仅将指标的高低与员工的工资相挂钩，单一指标考核，没有将单项业务的效益观念和全局的宏观效益观念有机的结合起来，无形限制了员工潜力的发挥，削弱了员工创造价值的能力，忽视了农村商业银行的长远发展能力。
三、应对我国农村商业银行财务管理的相对对策
1.选拔专业财务人员，提高财务管理水平
新形势要求农村商业银行财务管理人员应具备较强的的专业技术、将强的综合管理能力。为此，要高度重视银行财务管理人员的工作，一是要通过提高行业准入标准，组织系统、专业的培训，促进财务管理人员之间的横向交流；二是及时输入新鲜血液，招聘相关经济、会计专业的本科优秀大学毕业生；三是从其他国有商业银行、股份制银行引进高级管理人才，带来新的管理理念；四是组织一批接受能力快、适应性强，综合能力高的财务人员去外地交流学习，提高财务人员的专业水平和工作能力，从而提高财务管理水平。 2.健全预算管理机制，提高风险防控意识
构建完善的预算管理体机制是农村商业银行对未来竞争发展的需要，农村商业银行应提高管理意识，改变管理观念，灌注外资银行的“成本管理、风险管理贯穿于每项产品及业务全过程”的管理理念，努力寻求降低银行成本开支的办法，逐步实现“垂直管理”、“双线负责”。应成立财务预算管理委员会，并对理事会负责。预算委员会下设预算办公室，部门设在财务管理部门，主要负责拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促各职能部门完成预算目标，并将预算偏离度纳入考核指标，深刻分析实际与预算偏差的原因及解决办法，不断改进，切实通过财务预算管理与经营管理紧密结合，明确各部门的职责，真正做到权责对等，使财务预算有序开展，实现农村商业银行经营效益的最大化。
根据考核导向、条线管理及重要性三个原则，确定产品部门对应关系，对于一个产品对应多个部门的情况，应根据产品性质，编制科学的预算目标。财会部门与相关部门必须确立正确的风险观，严格按照年初制定的严格预算执行，预算管理和控制要实现人员、部门相互制约，考核到相关条线，确保上下预算准确一致，通过资本管理系统进行经济资本的预算，对各支行提出优化资产结构、客户结构的要求，达到对经济增加值进行预算的目的。
3.加大财会政策运用，提高成本控制能力
面对激烈的市场竞争，农村商业银行应该改革财务预算模式和运行程序，从而提高其在市场中的竞争力。要提高财务计划指标的预测及分配的科学性，财务的收支项目的拟定不应以去年实际执行的数额作为基数来编制本年度得财务收支，可以从多方面综合系统地考虑，积极应用39项新基本会计准则，科学确定成本核算方法。为此，财会部门与相关部门必须确立正确的风险观，客观估计风险、准确计量风险，实现风险的全面覆盖。加强对减值、预计负债的预算管理，杜绝将资产减值、预计负债作为调节利润工具。逐步实现资本管理系统进行经济资本、风险估计预算，推行分产品、分部门预算，切实加强预编制能力。依托业绩价值管理等系统进一步编制以产品部门为预算单元的分条预算，形成条块结合的财务精细化管理模式。
4.合理制定财务目标，提高财会考核力度
实践证明，“企业价值最大化”的财务目标能够方便和合理地解释商业银行稳健经营、追求利润的管理要求，有利于强化内部管理和业绩考核。作为金融企业的农村商业银行，“企业价值最大化”仍然是其唯一的经营目标。充分调动员工的积极性，就必须最大限度地实现员工利益的最大化，建立相应的创利部门，成本独立核算，部门、分产品、分机构的精细化管理。农村商业银行要逐步将资产利润率、人均利润等指标作为基层行的任务指标，建立以效益为中心的考核体系和分配机制， 要从注重收入到追求收益和成本的最佳配置。设定科学的考核指标体系。即：价值创造水平、发展水平和经营质量。将一个员工的能力价值化，全方位的考核，实现考核与管理目标相一致，摒弃急功近利的短期行为，避免指标过多过细，建立长效发展机制和自主创新能力。尝试运用于部门预算及部门绩效考核，带动各条线的业务发展和经营创收。不断完善考核体系。
四、结束语
财务管理是农村商业银行发展的基础，在配合金融机构改革方面发挥了重要作用，给农村商业银行的运营与管理提供了契机。我们应该对农村商业银行财务管理给予更多的重视，广泛吸取西方国家成功的经验，结合我国经济的具体特点加以创新改造，并应用于农村商业银行财务管理工作实践。发展的动力来自于创新，农村商业银行财务管理必须因势，不断创新，提升财务管理水平，更好地促进商业银行健康、快速发展。
参考文献：
[1]朱芳.新形势下改进农业银行财务管理的思考[J].现代金融，2011年（第8期）：21-22
[2]周鲜霞.浅谈农村商业银行财务管理的改革创新[J].现代经济信息，2012年（第6期）198-200
[3]张清华.浅析农村商业银行财务管理存在的问题及对策[J].中国外资，2013年（第1期）
[4]汪敏.农村商业银行财务管理的主要问题与对策[J].经管空间，2013年（第7期）：103-104
[5]李厚清.试论加强农村商业银行财务管理的策略[J].当代经济，2014年（第11期）：68-69