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摘 要将对建筑施工企业全面预算管理的方法进行探讨,以引起共鸣。
关键词建筑施工企业;全面预算管理;方法
中图分类号F2文献标识码A文章编号1673-9671-(2010)072-0192-01
全面预算管理通过预算目标的分解、实施、控制和实现的过程,对企业的规划发展、协调行动、沟通认识、控制经营、激励业绩等方面产生作用。其强调企业整个运营系统的协调和配合,任何一个部门或环节上的松怠都将影响企业全面预算的执行。对企业的业务流、资金流、信息流和人力资源等进行全面整合则是全面预算管理的核心所在。下面谈谈建筑施工企业实现全面预算管理的主要方法。
1统一思想认识,强化全面预算管理理念
全面预算管理体系具有全方位、全过程、全员性的特征,所以它的推行离不开企业基层员工的鼎立支持。建筑施工企业应在公司各部门进行全员性的预算管理培训,通过由企业内部掌握全面预算管理思想的中高层管理人员授课的方式,加速企业基层员工对全面预算管理思想的融会贯通。因为可以讲授全面预算管理思想的中高层管理人员,都对建筑行业和企业自身特点及环境有着深刻的认识,他们可以把全面预算管理思想跟行业、企业实际和个人丰富的经验结合起来,向基层员工讲授,达到事半功倍的效果。基层员工通过学习提高了自身的认识,并可以参与到集团预算的编制和控制活动中,为企业能够更好地实施全面预算管理献计献策,为企业所用。
2收集、积累各项历史数据、制订合理的发展目标
编制预算的根本依据主要有两方面:一是企业合理的年度发展目标;二是企业历年来各项数据及资料的积累。制定先进合理的预算管理目标是实施全面预算管理的前提,对合理的编制预算具有指导性作用。要做到“先进合理”就必须做大量艰苦细致的工作,搜集大量的历史数据资料,借以确定先进合理的预算目标,做到心中有底。在编制预算前,将包括人员、价格、成本、费用、各项技术经济指标等在内的大量数据资料与本单位历史最好水平或近三年平均水平对比,与同类企业先进水平对比,甚至与国际同行业先进水平对比,制定科学的预算标准,分别核定各责任中心各预算项目的预算目标,做到心中有数,使预算不再盲目。
3依据企业主增值流程,合理编制预算
1)预算的编制依据。建筑施工企业预算编制依据的是企业主增值流程,重点围绕着企业的经营业务展开,并从企业的年度经营预算开始。营业收入、营业成本、税金、利润是预算编制的主要四项经济指标。利润最大化是企业经营的最终目的,为此四项指标中的利润成为全面预算管理的首要指标。结合营业收入、营业成本、税金、利润四项经济指标的关系,既:“营业收入—营业成本—税金=利润”,在利润指标已经确定、税金比率固定条件下,利用倒挤法,测算出营业收入、营业成本两项指标。
2)预算的编制方法。目前,建筑施工企业大多实行的是“自下而上”与“自上而下”相结合的预算编制方式,即责任中心根据企业年度经营计划自下而上的“编”(制),同时由预算管理委员会根据搜集的各种信息自上而下的(核)“算”,董事会根据这一“编”一“算”,结合各责任中心的详细汇报,初步确定各部门预算目标。待全部预算汇总后,结合整体目标由董事会最终确定各部门的年度预算目标,自上而下的正式下达预算确认文件和目标责任书。整个过程为:先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标;各基层单位根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案,呈报各部门;各部门再根据下属单位的预算方案,制定本部门的预算草案,呈报预算管理委员会;最后,预算管理委员会审查各部门的预算草案,进行沟通和综合平衡,拟订整个组织的预算方案;预算方案再反馈各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复,形成最终预算,经公司的董事会审批后,成为正式预算,逐级下达各部门执行。
4建立预算考评制度,提高预算执行力
1)做好全面预算管理的运行控制,为进行预算考评提供依据。全面预算控制针对的是预算的执行与操作阶段,这也是全面预算管理的核心阶段。这一阶段连接着编制和考核,是向评价和考核提供依据的阶段。为了有效的实施全面预算管理,建筑施工企业要牢牢把握两条原则:一对责任单位有效控制;二全面预算及时反馈。把控制权牢牢掌握在全面预算管理委员会手中,使年度和月度的实际发生值与预算的发生值保持在一定水平内,如遇突发事件超出预算控制范围,则必须通过申请,按规定程序逐级申报,并经董事会批准后实施。财务部门必须及时和工程、经营等部门进行信息沟通,对各部门完成预算情况进行动态监控,不断调整偏差,确保预算目标的实现。
2)强化预算管理的考评。全面预算管理的生命线是考核与奖惩,只有通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩,才能确保预算管理落到实处。建筑施工企业要建立一套与预算管理相配套的预算考评制度,并把预算考评制度与企业员工的薪酬挂钩,从而提高员工的工作积极性,保证了企业经营目标的顺利完成。①坚持综合考评和动态考评。综合考评是预算期末对于各责任单位预算完成情况的分析评价,其考评对象包括企业内部各个责任层次,而考评内容以成本、利润等财务指标为主。动态考评是在生产经营活动的现场进行的,对于全面预算的实际执行结果和全面预算指标之间的差异要进行即时确认和处理,其基本组织过程仍然包括实际结果与预算的比较、责任分析和差异处理三个环节。差异确认和处理得越及时,对于预算执行行为的调控越主动,也就越有利于保证预算目标的实现。动态考评强调及时反馈、及时处理,实行的是即时考评,具体考评期间依信息系统的反馈速度而定。对于充分发挥预算机制的作用来说,动态考评与综合考评是相辅相成缺一不可的。②建立与薪酬挂钩的业绩评价制度和奖罚制度。将绩效考核机制引进薪酬管理,建立具有绩效考核内容的薪酬体系。通过客观评价员工的工作绩效,帮助员工提升自身工作水平,在有效提升企业整体绩效的同时,对企业全面预算管理也起到了保障的作用。③绩效考核实施方法。绩效考核的具体实施有人力资源部负责具体的组织实施。企业高层管理员工年终向董事会进行述职报告,由董事会成员进行考评;中层管理员工由企业分管高层领导每季度结束,依据部门工作计划完成程度,结合企业经营主要指标执行程度综合评价,进行总体考评;基层普通员工由部门长依据岗位工作任务的量化指标或目标管理指标的完成程度以及员工工作态度两项指标综合进行考核。个人年度考核结果主要作为职务升降、工资等级调整、奖金发放、聘任等工作的依据。
5加强人员培训力度,为全面预算管理提供人才保障
推行全面预算管理,建筑施工企业必须进行大量的管理整改和各类培训教育,员工通过参与全面预算管理,使自身的综合素质有相当大的提升。企业在推行全面预算管理的过程中,实行薪酬考核制度,与此同时激励员工主动学习相关技能知识,迫使他们努力提升自身素质,保证企业经营目标的顺利实现。实施全面预算管理的过程中,企业不仅鼓励员工走出去,进行管理知识和技术技能的再深造;还要通过请进来的方式,从外面聘请专家为企业员工进行专门的培训。从而实现对全面预算管理内容、操作程序和执行步骤的贯彻、学习、考试、运行的”先僵化、后优化、再固化”的过程,加快企业推行全面预算管理的步伐。
6结束语
总之,全面预算管理,按"谁负责谁承担"的原则进行管理,并按责任归属设立各责任中心,在企业内部各部门、各环节全面落实预算目标和预算责任,起到全面预算对经营活动的控制作用,从而提高企业的管理水平。
参考文献
[1]黄天球.我国建筑企业的全面预算管理问题研究[J].经营管理者,2009,11.
[2]刘光军,张艳.建筑企业全面预算管理设计[J].财会通讯,2009,20.
关键词建筑施工企业;全面预算管理;方法
中图分类号F2文献标识码A文章编号1673-9671-(2010)072-0192-01
全面预算管理通过预算目标的分解、实施、控制和实现的过程,对企业的规划发展、协调行动、沟通认识、控制经营、激励业绩等方面产生作用。其强调企业整个运营系统的协调和配合,任何一个部门或环节上的松怠都将影响企业全面预算的执行。对企业的业务流、资金流、信息流和人力资源等进行全面整合则是全面预算管理的核心所在。下面谈谈建筑施工企业实现全面预算管理的主要方法。
1统一思想认识,强化全面预算管理理念
全面预算管理体系具有全方位、全过程、全员性的特征,所以它的推行离不开企业基层员工的鼎立支持。建筑施工企业应在公司各部门进行全员性的预算管理培训,通过由企业内部掌握全面预算管理思想的中高层管理人员授课的方式,加速企业基层员工对全面预算管理思想的融会贯通。因为可以讲授全面预算管理思想的中高层管理人员,都对建筑行业和企业自身特点及环境有着深刻的认识,他们可以把全面预算管理思想跟行业、企业实际和个人丰富的经验结合起来,向基层员工讲授,达到事半功倍的效果。基层员工通过学习提高了自身的认识,并可以参与到集团预算的编制和控制活动中,为企业能够更好地实施全面预算管理献计献策,为企业所用。
2收集、积累各项历史数据、制订合理的发展目标
编制预算的根本依据主要有两方面:一是企业合理的年度发展目标;二是企业历年来各项数据及资料的积累。制定先进合理的预算管理目标是实施全面预算管理的前提,对合理的编制预算具有指导性作用。要做到“先进合理”就必须做大量艰苦细致的工作,搜集大量的历史数据资料,借以确定先进合理的预算目标,做到心中有底。在编制预算前,将包括人员、价格、成本、费用、各项技术经济指标等在内的大量数据资料与本单位历史最好水平或近三年平均水平对比,与同类企业先进水平对比,甚至与国际同行业先进水平对比,制定科学的预算标准,分别核定各责任中心各预算项目的预算目标,做到心中有数,使预算不再盲目。
3依据企业主增值流程,合理编制预算
1)预算的编制依据。建筑施工企业预算编制依据的是企业主增值流程,重点围绕着企业的经营业务展开,并从企业的年度经营预算开始。营业收入、营业成本、税金、利润是预算编制的主要四项经济指标。利润最大化是企业经营的最终目的,为此四项指标中的利润成为全面预算管理的首要指标。结合营业收入、营业成本、税金、利润四项经济指标的关系,既:“营业收入—营业成本—税金=利润”,在利润指标已经确定、税金比率固定条件下,利用倒挤法,测算出营业收入、营业成本两项指标。
2)预算的编制方法。目前,建筑施工企业大多实行的是“自下而上”与“自上而下”相结合的预算编制方式,即责任中心根据企业年度经营计划自下而上的“编”(制),同时由预算管理委员会根据搜集的各种信息自上而下的(核)“算”,董事会根据这一“编”一“算”,结合各责任中心的详细汇报,初步确定各部门预算目标。待全部预算汇总后,结合整体目标由董事会最终确定各部门的年度预算目标,自上而下的正式下达预算确认文件和目标责任书。整个过程为:先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标;各基层单位根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案,呈报各部门;各部门再根据下属单位的预算方案,制定本部门的预算草案,呈报预算管理委员会;最后,预算管理委员会审查各部门的预算草案,进行沟通和综合平衡,拟订整个组织的预算方案;预算方案再反馈各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复,形成最终预算,经公司的董事会审批后,成为正式预算,逐级下达各部门执行。
4建立预算考评制度,提高预算执行力
1)做好全面预算管理的运行控制,为进行预算考评提供依据。全面预算控制针对的是预算的执行与操作阶段,这也是全面预算管理的核心阶段。这一阶段连接着编制和考核,是向评价和考核提供依据的阶段。为了有效的实施全面预算管理,建筑施工企业要牢牢把握两条原则:一对责任单位有效控制;二全面预算及时反馈。把控制权牢牢掌握在全面预算管理委员会手中,使年度和月度的实际发生值与预算的发生值保持在一定水平内,如遇突发事件超出预算控制范围,则必须通过申请,按规定程序逐级申报,并经董事会批准后实施。财务部门必须及时和工程、经营等部门进行信息沟通,对各部门完成预算情况进行动态监控,不断调整偏差,确保预算目标的实现。
2)强化预算管理的考评。全面预算管理的生命线是考核与奖惩,只有通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩,才能确保预算管理落到实处。建筑施工企业要建立一套与预算管理相配套的预算考评制度,并把预算考评制度与企业员工的薪酬挂钩,从而提高员工的工作积极性,保证了企业经营目标的顺利完成。①坚持综合考评和动态考评。综合考评是预算期末对于各责任单位预算完成情况的分析评价,其考评对象包括企业内部各个责任层次,而考评内容以成本、利润等财务指标为主。动态考评是在生产经营活动的现场进行的,对于全面预算的实际执行结果和全面预算指标之间的差异要进行即时确认和处理,其基本组织过程仍然包括实际结果与预算的比较、责任分析和差异处理三个环节。差异确认和处理得越及时,对于预算执行行为的调控越主动,也就越有利于保证预算目标的实现。动态考评强调及时反馈、及时处理,实行的是即时考评,具体考评期间依信息系统的反馈速度而定。对于充分发挥预算机制的作用来说,动态考评与综合考评是相辅相成缺一不可的。②建立与薪酬挂钩的业绩评价制度和奖罚制度。将绩效考核机制引进薪酬管理,建立具有绩效考核内容的薪酬体系。通过客观评价员工的工作绩效,帮助员工提升自身工作水平,在有效提升企业整体绩效的同时,对企业全面预算管理也起到了保障的作用。③绩效考核实施方法。绩效考核的具体实施有人力资源部负责具体的组织实施。企业高层管理员工年终向董事会进行述职报告,由董事会成员进行考评;中层管理员工由企业分管高层领导每季度结束,依据部门工作计划完成程度,结合企业经营主要指标执行程度综合评价,进行总体考评;基层普通员工由部门长依据岗位工作任务的量化指标或目标管理指标的完成程度以及员工工作态度两项指标综合进行考核。个人年度考核结果主要作为职务升降、工资等级调整、奖金发放、聘任等工作的依据。
5加强人员培训力度,为全面预算管理提供人才保障
推行全面预算管理,建筑施工企业必须进行大量的管理整改和各类培训教育,员工通过参与全面预算管理,使自身的综合素质有相当大的提升。企业在推行全面预算管理的过程中,实行薪酬考核制度,与此同时激励员工主动学习相关技能知识,迫使他们努力提升自身素质,保证企业经营目标的顺利实现。实施全面预算管理的过程中,企业不仅鼓励员工走出去,进行管理知识和技术技能的再深造;还要通过请进来的方式,从外面聘请专家为企业员工进行专门的培训。从而实现对全面预算管理内容、操作程序和执行步骤的贯彻、学习、考试、运行的”先僵化、后优化、再固化”的过程,加快企业推行全面预算管理的步伐。
6结束语
总之,全面预算管理,按"谁负责谁承担"的原则进行管理,并按责任归属设立各责任中心,在企业内部各部门、各环节全面落实预算目标和预算责任,起到全面预算对经营活动的控制作用,从而提高企业的管理水平。
参考文献
[1]黄天球.我国建筑企业的全面预算管理问题研究[J].经营管理者,2009,11.
[2]刘光军,张艳.建筑企业全面预算管理设计[J].财会通讯,2009,20.