【摘 要】随着新会计准则的实施、金融产品的多元化和电子信息技术的广泛应用，会计面临的风险更为复杂，会计操作风险已成为经营管理的主要风险之一，会计内控风险管理将摆在突出的位置。
　　 【关键词】会计内控；风险管理
　　
　　会计内控管理工作涉及会计业务管理与操作的各个环节，是企业基础管理工作的重要内容，因此，会计操作风险已成为企业经营管理的主要风险之一，会计内控风险管理将摆在突出的位置。
　　一、目前会计内控管理现状及主要风险
　　（1）制度执行不到位导致关键风险点失控。一是对重要环节和重点业务控制不足，风险和隐患难以排除。二是对重点人员、重点时段监控不力，隐患时刻存在。三是有效对账不足。主要是对账管理不规范，有针对性的“突击对账”力度不够。（2）会计岗位制约执行乏力，授权管理流于形式。一是会计岗位制约的效力不足，会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制，造成一些人员违规、违纪。二是未明确授权批准的范围、层次、责任和授权批准的程序，使一些会计人员在执行授权制度时，没有严格按照先审查后授权的要求，形成违规授权，使授权管理制度难以取到应有的控制作用，形成较大的安全隐患。（3）会计人员管理不到位，业务操作不规范现象普遍存在。一是会计主管履行监督管理职责不到位，工作质量下降，同时未实行责权利相结合的管理体制，致使会计主管的工作缺乏主动性。二是业务操作不规范，屡查屡犯现象较多。三是重点岗位强制休假、轮岗制度尚未有效执行。（4）系统对部分会计业务有效控制不足，产生系统风险。由于业务操作系统对有些风险点业务自动控制覆盖面不全，增大了“人控”的难度。
　　二、会计内控风险产生的主要原因
　　（1）部门岗位职责定位不清，会计内控监督乏力。基层行会计部门的管理者既要负责日常会计管理工作，又要负责会计业务的风险监督，导致行政领导对会计工作的干预，影响会计工作的质量及独立性，使会计工作抵御风险的能力越来越差。（2）存在“重经营、轻管理”的现象。一是部分单位领导更多注重业务扩张和客户需求，相对忽视风险控制和内部管理。二是未将会计内控管理纳入领导干部业绩考评和绩效考核中。（3）重事后检查监督，轻事前、事中监管。一是重事后管理，轻事前防范。二是重会计操作人员管理，轻管理层管理人员管理。（4）会计监管人员素质不高，制约了会计内控监督效能的有效发挥。（5）员工培训不到位，风险防范意识淡薄。
　　三、强化会计内控风险管理的措施及对策
　　（1）以全面风险管理为目标，健全会计内控制度体系。首先，设计会计操作风险管理的组织体系。应按照决策、执行、监督反馈三个系统相互制衡的原则进行会计操作风险管理和内部控制组织体系的设置。其次，全面梳理和整合各项会计规章制度，提高制度执行的有效性。针对会计规章制度多、新制度又不断出台的情况，为保持内控体系的有效性，要从管理、监督、操作三个层面，将业务流程从繁多的制度中提炼出来，对各项业务环节标明注意事项和进行风险提示。再次，正确严格执行制度，维护制度的权威性和严肃性。一是领导干部要成为制度执行的表率。二是制度面前人人平等。三是在制度执行过程中，要加强信息沟通，及时传导上级的精神，及时反馈下级的执行情况和制度执行的效果。最后，强化会计内控风险点的监控，提高制度执行的可靠性。（2）以风险管理责任制的实施为重点，完善会计风险控制流程。一是全面落实操作风险管理责任制。逐级签订会计内控责任书，明确责任追究链条，使风险防范责任目标与员工个人利益直接挂钩，形成一把手负总责，分管直接负责，各业务主管部门具体抓，一线员工积极参与的大防范工作格局。二是对风险管理的流程进行优化和改进。针对具体业务制定会计操作流程时，应充分关注可能存在的风险点，并采取有效的控制措施。突出风险提示，列出业务流程环节操作风险点、风险级别、控制目标、控制措施、控制岗位，便于业务和管理人员清楚地知道各项工作所面临的风险和岗位控制职责，有针对性地对风险进行控制，形成操作风险损失与流程的映射关系，为操作风险管理提供较好的基础。三是强化监管职责，创新监管手段。（3）以人员管理为根本，提高会计制度的执行力。一是培育会计内控文化，切实提高全员风险管理意识。要从根本上防范风险，关键在于建立良好的内部控制文化，提高员工的合规操作意识，形成自觉主动依法经营的普遍氛围，这是治本之策。二是加大培训教育力度，增强员工执行制度的自觉性。要开展好对业务知识、操作技能、操作规范的培训工作，提高会计人员的执行力。要搞好阶梯培训工作，制定一套详细、科学的员工培训计划，做到早计划、早安排，使培训工作制度化。三是强化问题整改和信息交流，营造会计合规环境。对现有会计内控问题的大力整改，要进一步建立健全问题整改的保障机制，要建立完善的信息交流与反馈渠道，确保会计内部控制存在的问题能够得到及时反馈和纠正，创造全体员工充分了解且能认真履行职责的内部控制环境。