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【摘 要】供电企业综合计划和预算管理目前难以达成精益化管理对资源集约管理和对生产经营各环节有效控制的要求，急需进行精益化改进。本文介绍供电企业综合计划与财务预算精益化管理研究，通过精益化管理实践，消除了供电企业管理短板、突破瓶颈制约，优化了业务流程，提升了计划储备、编制效率跟质量，为有效实施预算管理，防范财务风险，提供了事实依据。
【关键词】供电公司；综合计划；财务预算；精益化
一、推行综合计划及财务预算精益化管理的背景
1.公司战略目标的达成和发展规划落实需要综合计划和财务预算管理的支撑和保障
综合计划与预算基于公司战略，是企业最优使用组织资源和最大程度实现战略目标的关键。在公司战略管理体系层级中，公司的战略规划为战略层，对如何利用有限的资源推动公司可持续运作并达到预定目标进行总体规划。综合计划和预算都属于公司的计划体系，定位在战术层面：综合计划通过给定的资源条件将战略规划转换为公司年度经营方案，作为日常运作的指导；预算管理是对达成年度目标所需开展的经营活动和相应财务结果进行预测和筹划，以及执行过程的监控。战略规划的实施和落地必须得到综合计划和预算的支撑：首先通过具体的经营计划的制订和调节实现经营对战略规划的转换；其次进一步落实到预算，通过预算体系完成对整个经营活动过程的控制。
2.精益化管理的要求需要供电企业综合计划及预算的管理现状的改变
精益化管理的核心是完成对资源的集约管理和对生产经营各环节的控制，避免资源浪费和无效活动。综合计划和预算管理均通过对贯穿企业生产、经营各环节资源的有效整合、协调及使用，实现企业当期经营管理目标，体现了精益化管理的核心要素，是供电企业精益化工作推进的重要内容。
供电企业的综合计划和预算管理普遍较为粗放：综合计划管理存在管理组织体系与职责分工不够明确，计划内容不够详细，执行过程缺乏有力管控，执行结果缺乏有效考评等问题。预算管理方面，执行进度和资金流缺乏控制，事前缺乏预算可行性深度分析，事中缺乏监控手段，事后缺乏效果分析等问题。供电企业综合计划和预算管理目前难以达成精益化管理对资源集约管理和对生产经营各环节有效控制的要求，急需进行精益化改进。
二、供电企业综合计划及财务预算精益化管理内涵和做法
1.综合计划及财务预算管理的内涵
综合计划是对企业未来较长一段时间内资源和需求之间的平衡所作的概括性设想，其中包含了人员、资金、时间、物料、产品等进行的综合安排，是企业当期为达到整体经营目标而制定的整体计划。综合计划通常是对各有关专业计划的综合平衡、优化后形成，其关键点在于如何有效地利用企业所拥有的各种资源能力，最大限度地满足公司经营需求。
预算是以货币形式对企业长期发展规划、近期经济活动和需达成的目标进行计划和安排的过程，目的在于协调和控制给定时期内资源的获得、配置和使用。预算的本质是企业内部管理控制的一种工具及方法，是为实现企业目标所采用的管理与控制手段，从而有效控制企业风险。预算的制定和实施过程，就是企业不断用量化的方式，使自身所处的经营环境与拥有的资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程，也是企业在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。
2.供电企业综合计划及预算管理模型构建
以多项目管理为框架，以内部控制为视角，以综合计划与预算管理的关键要素为内容，建立供电企业综合计划及预算管理模型（图1）。
按照多项目管理的框架，一是依照战略重点选择优先执行的项目，即项目储备；二是根据项目储备的内容制订相应的计划和预算；三是对应计划实施过程管控：明确组织责任和考核体系后，将计划分解为对各个项目阶段计划和预算的执行，考虑进度管理和信息管理两大体系对计划和预算的支撑，同时需要监控体系和风险管理体系的保障。以内部控制为视角，首先需建立良好的控制环境，即将整个流程清晰化、制度化（内化到各模块中）；其次需要建立明确的责任体系、授权体系和审批程序，并通过考核加强控制；最后要考虑信息沟通、监督控制和风险管理的体现。
3.供电企业综合计划及预算管理精益化改进实践
基于上述管理模型，运用成熟的精益六西格玛实施方法（DMAIC），对某供电公司进行综合计划及财务预算精益化管理实践（图2）。
DMAIC是精益六西格玛中流程改善的重要工具，是由定義、测量、分析、改进、控制五个阶段构成的过程改进操作方法用于对现有流程的质量改善，包括制造过程、服务过程以及工作过程等等。
（1）定义。识别客户要求，确定影响客户满意度的关键因素，即找准要解决的问题。
定义阶段发现综合计划管理的关键质量因素：一是专项项目立项依据准确率；二是专项项目阶段划分细化率；三是专项项目各阶段资源投入细化率。预算管理管理业务的关键质量因素：一是预算编制依据准确率；二是项目各阶段时间节点细化率；三是项目各阶段资源投入细化率。
（2）测量。以六西格玛的管理分析为基础，对关键质量指标进行数据收集和分析以明确现状。
通过测量阶段研究发现专项计划建议编报过程存在5个不良问题点： 一是专项项目方案编制质量很低；二是专项项目存在重报、漏报现象；三是综合计划管理职责不清楚；四是基层单位编报的专项项目方案中，项目阶段划分细化率低；五是不同的专业部门专项计划建议编报流程不一致。
预算编制及管控过程中的5个不良问题点： 一是业务子预算编制时业务部门未划分专项项目阶段；二是业务预算编制时业务部门没有明确专项项目阶段资源投入；三是年度预算分解时，业务部门未将专项项目分解到月；四是年度预算分解，业务部门未将专项项目阶段资源投入分解到月；五是业务部门编制的月度现金流量预算与当月财务实际资金支出不对应。 （3）分析。是运用多种统计技术方法找出存在问题的根本原因，常用的统计分析工具有直方图、排列图、鱼骨图、散点图和控制图等。
基于主要原因的确定，提出综合计划管理改进举措共六类：流程优化、业务操作方式优化、编报使用模版优化、管理规范、人员技能培训、增加资源投入；提出财务预算管理改进举措共五类：标准制度完善、模板设计优化、操作方式优化、人员技能培训、流程优化设计。
（4）改进。通过分析查找出影响流程输出变化的关键因素，并分析出因素与流程变化间的关系，针对关键因素采取措施。针对分析阶段提出的改进举措，逐一细化每一项改进举措，制定详细的改进计划与方案，并取得相关部门（基层单位等）一致认可。
（5）控制。为了稳定改进的结果，通过不断测量将主要变量的偏差控制在许可范围，是六西格玛能长期改善品质与成本的关键。在本阶段通过制订和实施控制计划，以及对失效模式效果分析，对流程标准化，形成成果的固化。
三、综合计划及财务预算精益化管理实践成效
通过实践，某供电公司专项项目各阶段资源投入细化率由原来的1.65%提升至75%；项目各阶段时间节点细化率由0提升至100%，项目各阶段资源投入细化率由0提升至100%。
综合计划管理方面，从实行计划下达、执行、控制、经济活动分析与绩效考核的 “五位一体”全过程管理，确定综合计划管理的核心内涵，采用层层分解的方法，对综合计划全业务进行细致梳理，确保项目选点始终与公司“大计划”管理核心理念及价值取向保持高度一致。同时，精益化改进既有前瞻性和全局性，又有可操作性，能够解决实际问题，能够展现精益化管理的成果并得到广泛推广。
财务预算管理方面，通过预算管控的完善加强了专项成本的实施，成功规避财务风险。作为业务后端管理拉动业务前端实施的典型案例，具備向任何成本细项实施推广此种管控模式的价值。同时，通过本项目中的预算管控模式的推广，可以减少人力资源、缺陷、重复动作、等待等浪费，节约成本，提高工作效率。
参考文献：
[1]王丹.综合计划管理的理论基础及其应用.企业导报，2012，13.
[2]谭明怡.电力企业全面预算管理探究.现代商业，2012，10.
[3]高严. 动态环境下的预算管理：方法、案例和制度[M]. 机械工业出版社，2011.90.
【关键词】供电公司；综合计划；财务预算；精益化
一、推行综合计划及财务预算精益化管理的背景
1.公司战略目标的达成和发展规划落实需要综合计划和财务预算管理的支撑和保障
综合计划与预算基于公司战略，是企业最优使用组织资源和最大程度实现战略目标的关键。在公司战略管理体系层级中，公司的战略规划为战略层，对如何利用有限的资源推动公司可持续运作并达到预定目标进行总体规划。综合计划和预算都属于公司的计划体系，定位在战术层面：综合计划通过给定的资源条件将战略规划转换为公司年度经营方案，作为日常运作的指导；预算管理是对达成年度目标所需开展的经营活动和相应财务结果进行预测和筹划，以及执行过程的监控。战略规划的实施和落地必须得到综合计划和预算的支撑：首先通过具体的经营计划的制订和调节实现经营对战略规划的转换；其次进一步落实到预算，通过预算体系完成对整个经营活动过程的控制。
2.精益化管理的要求需要供电企业综合计划及预算的管理现状的改变
精益化管理的核心是完成对资源的集约管理和对生产经营各环节的控制，避免资源浪费和无效活动。综合计划和预算管理均通过对贯穿企业生产、经营各环节资源的有效整合、协调及使用，实现企业当期经营管理目标，体现了精益化管理的核心要素，是供电企业精益化工作推进的重要内容。
供电企业的综合计划和预算管理普遍较为粗放：综合计划管理存在管理组织体系与职责分工不够明确，计划内容不够详细，执行过程缺乏有力管控，执行结果缺乏有效考评等问题。预算管理方面，执行进度和资金流缺乏控制，事前缺乏预算可行性深度分析，事中缺乏监控手段，事后缺乏效果分析等问题。供电企业综合计划和预算管理目前难以达成精益化管理对资源集约管理和对生产经营各环节有效控制的要求，急需进行精益化改进。
二、供电企业综合计划及财务预算精益化管理内涵和做法
1.综合计划及财务预算管理的内涵
综合计划是对企业未来较长一段时间内资源和需求之间的平衡所作的概括性设想，其中包含了人员、资金、时间、物料、产品等进行的综合安排，是企业当期为达到整体经营目标而制定的整体计划。综合计划通常是对各有关专业计划的综合平衡、优化后形成，其关键点在于如何有效地利用企业所拥有的各种资源能力，最大限度地满足公司经营需求。
预算是以货币形式对企业长期发展规划、近期经济活动和需达成的目标进行计划和安排的过程，目的在于协调和控制给定时期内资源的获得、配置和使用。预算的本质是企业内部管理控制的一种工具及方法，是为实现企业目标所采用的管理与控制手段，从而有效控制企业风险。预算的制定和实施过程，就是企业不断用量化的方式，使自身所处的经营环境与拥有的资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程，也是企业在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。
2.供电企业综合计划及预算管理模型构建
以多项目管理为框架，以内部控制为视角，以综合计划与预算管理的关键要素为内容，建立供电企业综合计划及预算管理模型（图1）。
按照多项目管理的框架，一是依照战略重点选择优先执行的项目，即项目储备；二是根据项目储备的内容制订相应的计划和预算；三是对应计划实施过程管控：明确组织责任和考核体系后，将计划分解为对各个项目阶段计划和预算的执行，考虑进度管理和信息管理两大体系对计划和预算的支撑，同时需要监控体系和风险管理体系的保障。以内部控制为视角，首先需建立良好的控制环境，即将整个流程清晰化、制度化（内化到各模块中）；其次需要建立明确的责任体系、授权体系和审批程序，并通过考核加强控制；最后要考虑信息沟通、监督控制和风险管理的体现。
3.供电企业综合计划及预算管理精益化改进实践
基于上述管理模型，运用成熟的精益六西格玛实施方法（DMAIC），对某供电公司进行综合计划及财务预算精益化管理实践（图2）。
DMAIC是精益六西格玛中流程改善的重要工具，是由定義、测量、分析、改进、控制五个阶段构成的过程改进操作方法用于对现有流程的质量改善，包括制造过程、服务过程以及工作过程等等。
（1）定义。识别客户要求，确定影响客户满意度的关键因素，即找准要解决的问题。
定义阶段发现综合计划管理的关键质量因素：一是专项项目立项依据准确率；二是专项项目阶段划分细化率；三是专项项目各阶段资源投入细化率。预算管理管理业务的关键质量因素：一是预算编制依据准确率；二是项目各阶段时间节点细化率；三是项目各阶段资源投入细化率。
（2）测量。以六西格玛的管理分析为基础，对关键质量指标进行数据收集和分析以明确现状。
通过测量阶段研究发现专项计划建议编报过程存在5个不良问题点： 一是专项项目方案编制质量很低；二是专项项目存在重报、漏报现象；三是综合计划管理职责不清楚；四是基层单位编报的专项项目方案中，项目阶段划分细化率低；五是不同的专业部门专项计划建议编报流程不一致。
预算编制及管控过程中的5个不良问题点： 一是业务子预算编制时业务部门未划分专项项目阶段；二是业务预算编制时业务部门没有明确专项项目阶段资源投入；三是年度预算分解时，业务部门未将专项项目分解到月；四是年度预算分解，业务部门未将专项项目阶段资源投入分解到月；五是业务部门编制的月度现金流量预算与当月财务实际资金支出不对应。 （3）分析。是运用多种统计技术方法找出存在问题的根本原因，常用的统计分析工具有直方图、排列图、鱼骨图、散点图和控制图等。
基于主要原因的确定，提出综合计划管理改进举措共六类：流程优化、业务操作方式优化、编报使用模版优化、管理规范、人员技能培训、增加资源投入；提出财务预算管理改进举措共五类：标准制度完善、模板设计优化、操作方式优化、人员技能培训、流程优化设计。
（4）改进。通过分析查找出影响流程输出变化的关键因素，并分析出因素与流程变化间的关系，针对关键因素采取措施。针对分析阶段提出的改进举措，逐一细化每一项改进举措，制定详细的改进计划与方案，并取得相关部门（基层单位等）一致认可。
（5）控制。为了稳定改进的结果，通过不断测量将主要变量的偏差控制在许可范围，是六西格玛能长期改善品质与成本的关键。在本阶段通过制订和实施控制计划，以及对失效模式效果分析，对流程标准化，形成成果的固化。
三、综合计划及财务预算精益化管理实践成效
通过实践，某供电公司专项项目各阶段资源投入细化率由原来的1.65%提升至75%；项目各阶段时间节点细化率由0提升至100%，项目各阶段资源投入细化率由0提升至100%。
综合计划管理方面，从实行计划下达、执行、控制、经济活动分析与绩效考核的 “五位一体”全过程管理，确定综合计划管理的核心内涵，采用层层分解的方法，对综合计划全业务进行细致梳理，确保项目选点始终与公司“大计划”管理核心理念及价值取向保持高度一致。同时，精益化改进既有前瞻性和全局性，又有可操作性，能够解决实际问题，能够展现精益化管理的成果并得到广泛推广。
财务预算管理方面，通过预算管控的完善加强了专项成本的实施，成功规避财务风险。作为业务后端管理拉动业务前端实施的典型案例，具備向任何成本细项实施推广此种管控模式的价值。同时，通过本项目中的预算管控模式的推广，可以减少人力资源、缺陷、重复动作、等待等浪费，节约成本，提高工作效率。
参考文献：
[1]王丹.综合计划管理的理论基础及其应用.企业导报，2012，13.
[2]谭明怡.电力企业全面预算管理探究.现代商业，2012，10.
[3]高严. 动态环境下的预算管理：方法、案例和制度[M]. 机械工业出版社，2011.90.