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[摘 要]2020年以来国内经济形势有些下滑的趋向，有色金属市场更是一路下滑，加之环保压力造成下游冶炼企业限产、停产，矿山企业生存日益艰难。而且，矿山企业除了要承担自身发展的经济职能，还需全力支持地方的发展建设。文章从某矿山企业财务内控管理入手，介绍了矿产企业加强财务内控管理的现实意义，分析了目前矿山企业财务内控管理存在的主要问题，并结合财务内控的工作实际，提出完善矿山企业财务内控制度的具体措施。
[关键词]矿山企业;财务内控;财务管理
1 矿山企业财务内控管理概述
1.1 企业财务内控管理的主要内容
《企业内部控制基本规范》规定，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略制度、措施和程序的统称。因此，企业财务内控管理是为了保证财务信息、合法、规范，提高财务信息利用率，针对性采取的一系列控制手段和管理程序。
众多企业的内控建设历程充分证明，内部控制是一个包括建设、检查、整改、修订等在内的动态过程，而且伴随着企业业务发展、内部管理发展、经济活动环境的变化不断予以持续更新。矿山企业财务内控管理贯穿整个生产经营活动，渗透到资源开采、生产加工、成本控制、销售、采购、工程、技术研发、对外投资、资金管理等各个环节，包括井下生产管理制度、生产调度管理制度、产品成本核算制度、工程项目管理制度、采购管理制度、销售管理制度、技术管理制度、资金管理制度等。
1.2 矿山企业加强财务内控管理的现实意义
一方面，矿山企业随着内部开采深度加深与设备老化，生产成本也在逐年增加;另一方面，由于外部有色金属市场震荡下行，又受到市场冲击、下游冶炼产能受限等原因，利润空间不断缩小，经营风险也在日益加大。企业财务内控管理作为一种管理手段，在企业生产经营发展中具有重要的现实意义，具体表现为以下方面。
1.2.1 有助于提高企业抵御经营风险能力
在企业财务内控中，通过明确岗位职权，按岗设权，理顺业务中人员责任权限，实现标准化、流程化的管理模式，不相容职位相互监督，预防人员舞弊，提高企业抵御经营风险能力。
1.2.2 有助于提高经营效率和效果
企业财务内控是企业财务信息真实性、可靠性的有力保证。企业构建完善的内控体系，可以梳理业务流程，对生产、采购、销售、工程等业务关键点进行控制监督，以规避人为干扰因素，使财务报表和考核数据真实可靠，提高报表质量，提高企业经营效率和效果。
1.2.3 有助于促进企业实现发展战略
有效的提高财务内控管控效率，打通企业在财务内控管理的薄弱环节，有助于扩大企业的利润空间，提高企业的经济效益，促进矿山企业加强安全生产、环境保护的投入，提高矿产资源的有效综合利用，实现高质量发展，从而促进企业实现发展战略。
2 矿山企业财务内控管理存在的主要问题
2.1 内部控制风险管控意识不强
在管理层面，矿山企业重点抓安全环保生产投入，因为安全环保风险关系到企业的生死存亡，从而忽视财务风险，对内部控制风险管控不够重视。在业务层面，过多的内控制度束缚了业务的“手脚”，严格的内控监管带来了效率的低下，导致大多数人对内部控制风险管控潜意识里抵制。
2.2 内控管理制度不完善
一个企业的内控管理制度不能仅限于财务内部控制制度，应涵盖源开采、生产加工、成本控制、销售、采购、工程、技术研发、对外投资、资金管理等各个环节的控制制度。大多数矿山企业内控管理制度不够精细化，部分制度存在设计缺陷，一些部门在制定内控制度时缺乏有效沟通，对业务了解不深入，不同制度之间条款“打架”，导致无法提高企业财务管控效率。
2.3 内控管理缺乏独立性
某些矿山企业设置纪檢监察审计部，由其行使内控管理职责，但又无审计、财务等专业人员配备，平时不进行企业内部审计，在上级集团公司进行内控审计时，临时抽调财务人员。财务人员身兼数职，既要完成财务核算，又要做财务分析，还要监督企业内控执行情况，这样“既当运动员，又当裁判员”状况导致内控管理无法保持独立性。
2.4 监督考核机制不健全
由于内部控制风险管控意识不强导致缺乏有效的跟踪和监督考核机制。有许多企业由财务人员兼职相关职位，更无法配置与之相应的审计职位，缺乏对财务核算的内部审计监管。财务内控执行时人为因素干扰过多，也同时增加了监管的难度。
2.5 内控管理信息化水平不高
财务核算系统、生产系统、仓库供应链各种管理软件独立并存，数据上不能实现共享，销售业务人工电子表格统计，停留在半手工化，数据传递仍采用传统模式，不仅造成多个部门重复劳动，效率不高，而且容易造成基础数据缺失。
2.6 财务内控队伍素质不高
财务内控人员业财融合的财会思维不完善，传统的财务核算更强调的是财务人员遵守会计准则，而不是内控管理体系，但是很多有价值的数据都是在运营中生成，和业务紧密相关。传统财务核算模式造成矿山企业财务内控队伍缺乏内控管理思维，整体素质不高。而且，由于矿山企业管理层内部控制风险管控意识不强，为了节约人力成本，不设立独立的财务内控人员，大多是由财务核算人员兼任，而核算人员没有经过内控管理系统培训学习，往往凭经验执行内控管理，导致整体队伍素质不高。
3 矿山企业优化财务内控管理的对策建议
3.1 提高风险管控意识，提升全员内控管理意识
在明确企业财务内控现实意义的基础上，企业管理者必须及时转变理念，将重点锁定在安全生产的同时也要建立有效的风险防范意识，以充分发挥财务内控正面效能，拓展企业经营发展的效益空间。除此之外，还应在公司开展关于内控管理的宣传与培训，加强企业全员内部控制制度的规范化学习，树立和强化管理制度化、制度流程化、流程信息化的内控理念，以对内控制度流程和关键点的熟知程度来提高内控执行的效率，从而抵消业务层面的抵触情绪。 3.2 全面梳理内控管理制度，建立健全内控体系
完善内控管理制度，深入业务衔接和业务配合，考虑实现整体目标的风险节点，设置相应的内部控制;全面梳理内控、风险和合规管理相关制度，尤其是涉及财务风险的关键活动梳理，包括但不限于采购、销售、资产管理、预算管理、资金管理活动。在具体业务制度的修订中嵌入统一的内控体系管控要求，将内部控制体系和所有业务有效融合，明确重要业务领域和关键环节的控制要求和风险应对措施。建立以风险管理为导向、合规管理监督为重点，严格、规范、全面、有效的内控体系。
因此，在梳理制度时，不可孤立的去看待任何一个变量，要用整体性、联系性的思考方式，来解决公司的业务和财务制度条款冲突问题。
3.3 配备专业机构与人员，强化内控体系执行独立性
在企业财务会计从传统的“核算”逐步向管理转变的过程中，首先，財务管理人员要摒弃管理上的主观随意性，一切以制度说话，执行内控和财务制度时，加强沟通，避免工作中生硬对立，在效率和效益之间寻求平衡点。其次，纪检监察审计部应配置具有较强专业能力、业务经验丰富的人员担任财务内控项目负责人，并同时配备既懂财务审计又懂业务的员工作为工作人员，对企业财务活动实施专项监督，以增强财务内控管理的独立性。
每季度对企业财务内控情况进行定期评价，及时对企业各部门执行和财务执行工作进行过程性检查，找出企业财务内控执行中存在的问题，并撰写风险评估报告，以确保财务内控制度执行的规范性、全面性。
3.4 结合绩效管理制度针对内控专项考核，强化监督考核机制
公司制定绩效管理制度时将绩效考核落实到财务内部控制的建设中，制定定性与定量相结合的内控缺陷认定标准、风险评估标准和合规评价标准，在具体月度绩效考核办法中，明确详细考核指标，将内控管控工作与员工实际利益挂钩，年底对员工进行绩效考评。
人力资源部门应在《职能序列人员考核管理办法》中将内控管理工作的执行效果等指标列入工作履职考核表中进行年度专项考核，对表现突出的员工按岗位贡献考核加分，此考核结果作为续聘、职务晋升或晋级的重要依据。
3.5 加强信息化管控，强化内控体系刚性约束
信息化可以将财务人员从大量的日常核算、报表编制等繁杂重复性的工作中解脱出来，提高财务内控的刚性机制，利用更多的时间来进行财务管理工作。
在搭建内控制度建设时，要与业务部门、纪检监察审计部门、信息部门协同配合，集成生产、财务和资产、物资采购、人力资源等系统应用，逐步实现内控体系与业务信息系统互联互通、有机融合。利用信息化数据共享，实现事前监测、事中预警、事后评价等在线监管功能，保证关键点活动可控制、可追溯、可检查，有效减少人为违规操纵因素，强化内控体系刚性约束。
3.6 提高财务内控人员素质，促进业财融合管理
财务内控管理工作必须紧跟社会发展，及时进行调整，除了完善现有的绩效考核机制以外，还应该完善财务内控人员的培训机制，提高财务内控人员的综合素质。财务内控人员在加强内控管理知识的系统学习的基础上，还需要了解业务特点，理解业务需求，通过深入业务部门优化财务服务机制。规模较大的矿山企业由于分工过细，可以让财务内控人员参与项目财务，快速掌握整个内控体系，全面贴进业务，从而将财务工作的重点向财务管理转变，逐步培养财务内控人员的全局观和深度思维能力，跳出烦琐的日常财务核算工作，站在企业内控管理的角度、以风险管控视角来审视企业财务管理工作，以促进业财融合管理。
总之，现阶段的矿山企业应该以提高经营效率和效果为目标、以风险管理为导向、以流程梳理为指导、以关键控制活动为重点，同时紧紧围绕企业经营目标，以财务内控为抓手，抓制度、抓流程、抓控制点结合企业经营实际，有针对性地完善内部管理制度，构建相应的风险评估、风险预警、审计监管、绩效激励等机制，提高规范管理水平，实现降本增效、高效运营，推动企业高质量发展。
参考文献：
[1]杨蕊.当前企业财务内控面临的困境与优化对策[J].财会研究，2019（1）：35-36.
[2]王琼芳.矿山企业财务管理创新[J].中国市场，2018（9）：83-84.
[3]戚亿辉.矿山企业财务管理流程及风险防控——以某集团权属子公司为例[J].中国内部审计，2018（8）：90-93.
[4]王琼芳.矿山企业财务管理创新[J].中国市场，2018（27）：83-84.
[关键词]矿山企业;财务内控;财务管理
1 矿山企业财务内控管理概述
1.1 企业财务内控管理的主要内容
《企业内部控制基本规范》规定，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略制度、措施和程序的统称。因此，企业财务内控管理是为了保证财务信息、合法、规范，提高财务信息利用率，针对性采取的一系列控制手段和管理程序。
众多企业的内控建设历程充分证明，内部控制是一个包括建设、检查、整改、修订等在内的动态过程，而且伴随着企业业务发展、内部管理发展、经济活动环境的变化不断予以持续更新。矿山企业财务内控管理贯穿整个生产经营活动，渗透到资源开采、生产加工、成本控制、销售、采购、工程、技术研发、对外投资、资金管理等各个环节，包括井下生产管理制度、生产调度管理制度、产品成本核算制度、工程项目管理制度、采购管理制度、销售管理制度、技术管理制度、资金管理制度等。
1.2 矿山企业加强财务内控管理的现实意义
一方面，矿山企业随着内部开采深度加深与设备老化，生产成本也在逐年增加;另一方面，由于外部有色金属市场震荡下行，又受到市场冲击、下游冶炼产能受限等原因，利润空间不断缩小，经营风险也在日益加大。企业财务内控管理作为一种管理手段，在企业生产经营发展中具有重要的现实意义，具体表现为以下方面。
1.2.1 有助于提高企业抵御经营风险能力
在企业财务内控中，通过明确岗位职权，按岗设权，理顺业务中人员责任权限，实现标准化、流程化的管理模式，不相容职位相互监督，预防人员舞弊，提高企业抵御经营风险能力。
1.2.2 有助于提高经营效率和效果
企业财务内控是企业财务信息真实性、可靠性的有力保证。企业构建完善的内控体系，可以梳理业务流程，对生产、采购、销售、工程等业务关键点进行控制监督，以规避人为干扰因素，使财务报表和考核数据真实可靠，提高报表质量，提高企业经营效率和效果。
1.2.3 有助于促进企业实现发展战略
有效的提高财务内控管控效率，打通企业在财务内控管理的薄弱环节，有助于扩大企业的利润空间，提高企业的经济效益，促进矿山企业加强安全生产、环境保护的投入，提高矿产资源的有效综合利用，实现高质量发展，从而促进企业实现发展战略。
2 矿山企业财务内控管理存在的主要问题
2.1 内部控制风险管控意识不强
在管理层面，矿山企业重点抓安全环保生产投入，因为安全环保风险关系到企业的生死存亡，从而忽视财务风险，对内部控制风险管控不够重视。在业务层面，过多的内控制度束缚了业务的“手脚”，严格的内控监管带来了效率的低下，导致大多数人对内部控制风险管控潜意识里抵制。
2.2 内控管理制度不完善
一个企业的内控管理制度不能仅限于财务内部控制制度，应涵盖源开采、生产加工、成本控制、销售、采购、工程、技术研发、对外投资、资金管理等各个环节的控制制度。大多数矿山企业内控管理制度不够精细化，部分制度存在设计缺陷，一些部门在制定内控制度时缺乏有效沟通，对业务了解不深入，不同制度之间条款“打架”，导致无法提高企业财务管控效率。
2.3 内控管理缺乏独立性
某些矿山企业设置纪檢监察审计部，由其行使内控管理职责，但又无审计、财务等专业人员配备，平时不进行企业内部审计，在上级集团公司进行内控审计时，临时抽调财务人员。财务人员身兼数职，既要完成财务核算，又要做财务分析，还要监督企业内控执行情况，这样“既当运动员，又当裁判员”状况导致内控管理无法保持独立性。
2.4 监督考核机制不健全
由于内部控制风险管控意识不强导致缺乏有效的跟踪和监督考核机制。有许多企业由财务人员兼职相关职位，更无法配置与之相应的审计职位，缺乏对财务核算的内部审计监管。财务内控执行时人为因素干扰过多，也同时增加了监管的难度。
2.5 内控管理信息化水平不高
财务核算系统、生产系统、仓库供应链各种管理软件独立并存，数据上不能实现共享，销售业务人工电子表格统计，停留在半手工化，数据传递仍采用传统模式，不仅造成多个部门重复劳动，效率不高，而且容易造成基础数据缺失。
2.6 财务内控队伍素质不高
财务内控人员业财融合的财会思维不完善，传统的财务核算更强调的是财务人员遵守会计准则，而不是内控管理体系，但是很多有价值的数据都是在运营中生成，和业务紧密相关。传统财务核算模式造成矿山企业财务内控队伍缺乏内控管理思维，整体素质不高。而且，由于矿山企业管理层内部控制风险管控意识不强，为了节约人力成本，不设立独立的财务内控人员，大多是由财务核算人员兼任，而核算人员没有经过内控管理系统培训学习，往往凭经验执行内控管理，导致整体队伍素质不高。
3 矿山企业优化财务内控管理的对策建议
3.1 提高风险管控意识，提升全员内控管理意识
在明确企业财务内控现实意义的基础上，企业管理者必须及时转变理念，将重点锁定在安全生产的同时也要建立有效的风险防范意识，以充分发挥财务内控正面效能，拓展企业经营发展的效益空间。除此之外，还应在公司开展关于内控管理的宣传与培训，加强企业全员内部控制制度的规范化学习，树立和强化管理制度化、制度流程化、流程信息化的内控理念，以对内控制度流程和关键点的熟知程度来提高内控执行的效率，从而抵消业务层面的抵触情绪。 3.2 全面梳理内控管理制度，建立健全内控体系
完善内控管理制度，深入业务衔接和业务配合，考虑实现整体目标的风险节点，设置相应的内部控制;全面梳理内控、风险和合规管理相关制度，尤其是涉及财务风险的关键活动梳理，包括但不限于采购、销售、资产管理、预算管理、资金管理活动。在具体业务制度的修订中嵌入统一的内控体系管控要求，将内部控制体系和所有业务有效融合，明确重要业务领域和关键环节的控制要求和风险应对措施。建立以风险管理为导向、合规管理监督为重点，严格、规范、全面、有效的内控体系。
因此，在梳理制度时，不可孤立的去看待任何一个变量，要用整体性、联系性的思考方式，来解决公司的业务和财务制度条款冲突问题。
3.3 配备专业机构与人员，强化内控体系执行独立性
在企业财务会计从传统的“核算”逐步向管理转变的过程中，首先，財务管理人员要摒弃管理上的主观随意性，一切以制度说话，执行内控和财务制度时，加强沟通，避免工作中生硬对立，在效率和效益之间寻求平衡点。其次，纪检监察审计部应配置具有较强专业能力、业务经验丰富的人员担任财务内控项目负责人，并同时配备既懂财务审计又懂业务的员工作为工作人员，对企业财务活动实施专项监督，以增强财务内控管理的独立性。
每季度对企业财务内控情况进行定期评价，及时对企业各部门执行和财务执行工作进行过程性检查，找出企业财务内控执行中存在的问题，并撰写风险评估报告，以确保财务内控制度执行的规范性、全面性。
3.4 结合绩效管理制度针对内控专项考核，强化监督考核机制
公司制定绩效管理制度时将绩效考核落实到财务内部控制的建设中，制定定性与定量相结合的内控缺陷认定标准、风险评估标准和合规评价标准，在具体月度绩效考核办法中，明确详细考核指标，将内控管控工作与员工实际利益挂钩，年底对员工进行绩效考评。
人力资源部门应在《职能序列人员考核管理办法》中将内控管理工作的执行效果等指标列入工作履职考核表中进行年度专项考核，对表现突出的员工按岗位贡献考核加分，此考核结果作为续聘、职务晋升或晋级的重要依据。
3.5 加强信息化管控，强化内控体系刚性约束
信息化可以将财务人员从大量的日常核算、报表编制等繁杂重复性的工作中解脱出来，提高财务内控的刚性机制，利用更多的时间来进行财务管理工作。
在搭建内控制度建设时，要与业务部门、纪检监察审计部门、信息部门协同配合，集成生产、财务和资产、物资采购、人力资源等系统应用，逐步实现内控体系与业务信息系统互联互通、有机融合。利用信息化数据共享，实现事前监测、事中预警、事后评价等在线监管功能，保证关键点活动可控制、可追溯、可检查，有效减少人为违规操纵因素，强化内控体系刚性约束。
3.6 提高财务内控人员素质，促进业财融合管理
财务内控管理工作必须紧跟社会发展，及时进行调整，除了完善现有的绩效考核机制以外，还应该完善财务内控人员的培训机制，提高财务内控人员的综合素质。财务内控人员在加强内控管理知识的系统学习的基础上，还需要了解业务特点，理解业务需求，通过深入业务部门优化财务服务机制。规模较大的矿山企业由于分工过细，可以让财务内控人员参与项目财务，快速掌握整个内控体系，全面贴进业务，从而将财务工作的重点向财务管理转变，逐步培养财务内控人员的全局观和深度思维能力，跳出烦琐的日常财务核算工作，站在企业内控管理的角度、以风险管控视角来审视企业财务管理工作，以促进业财融合管理。
总之，现阶段的矿山企业应该以提高经营效率和效果为目标、以风险管理为导向、以流程梳理为指导、以关键控制活动为重点，同时紧紧围绕企业经营目标，以财务内控为抓手，抓制度、抓流程、抓控制点结合企业经营实际，有针对性地完善内部管理制度，构建相应的风险评估、风险预警、审计监管、绩效激励等机制，提高规范管理水平，实现降本增效、高效运营，推动企业高质量发展。
参考文献：
[1]杨蕊.当前企业财务内控面临的困境与优化对策[J].财会研究，2019（1）：35-36.
[2]王琼芳.矿山企业财务管理创新[J].中国市场，2018（9）：83-84.
[3]戚亿辉.矿山企业财务管理流程及风险防控——以某集团权属子公司为例[J].中国内部审计，2018（8）：90-93.
[4]王琼芳.矿山企业财务管理创新[J].中国市场，2018（27）：83-84.