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注册会计师行业从诞生那天起,作为一个独特的不可替代的第三产业在市场经济的残酷竞争中不断发展壮大,这主要是因为其对环境的高度能动适应性,而会计师事务所的合并便是其能动适应性的一个反映。认识和把握会计师事务所合并中蕴藏的经济规律,解决会计师事务所合并中出现的问题,是促进中国会计师事务所合并走向规范化的理论先导。