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超额亏损是指所有者权益为负数,即通常所说的资不抵债.在通常情况下,所有者权益为负数的公司都将被终止经营,破产清算.且这类子公司失去了合并的必要性,不应纳入合并报表,但是还存在着一些能够持续经营的子公司.例如我国上市公司中的大量的ST、PT公司,由于这些子公司对于公司及其关联企业来讲可能是重要的原材料供应商、经销商或具有"壳资源",这些公司经营能够达成债务重组协议,并不会被要求清算偿债.这类资不抵债但能够持续经营的子公司应纳入合并报表.