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2016年，中共中央颁布《国家创新驱动发展战略纲要》明确提出：我国科技事业发展的目标是，到2020年时使我国进入创新型国家行列，到2030年时使我国进入创新型国家前列，到新中国成立100年时使我国成为世界科技强国。这个目标是对科研工作提出了更高要求。近年来，我国科研经费支出每年以20%以上的速度递增。据国家统计局统计，2015年全国科研经费投入总量为1.4万亿元，比2012年增长38.1%，年均增长11.4%；按汇率折算，我国科研经费继2010年超过德国之后，2013年又超过日本，目前我国已成为仅次于美国的世界第二大科研经费投入国家。从投入总量上看，我国建设“创新型国家”的力度不可谓不大。然而，从全国各级审计机关范围披露的数据看，科研投入与产出不成正比、科研效率偏低的现状令人担忧。因此，必须加强科研经费管理和审计，促进科研成果转化。
一、科研经费审计发现的主要问题
1.滞留经费、延缓拨付。有的主管部门出于自身的利益考虑，对于财政拨付的科研资金，未能及时安排拨付，将资金滞留在主管部门，从而影响了科研项目的正常运作。
2.挤占经费、挪作它用。科研主管部门掌握大量的科研经费，履行着分配、安排科研经费的职责。但是，有些科研主管部门利用手中的权力，左右科研经费的分配，并从中为自己谋利。这主要表现在两个方面：一是主管部门通过挤占科研经费弥补自身的行政经费不足，如在主管部门设立的课题中列支了与课题无关，本应由行政经费开支的有关会议费、差旅费等内容；二是科研主管部门的有关职能处室挤占基层科研单位的课题经费，在科研单位的课题经费中列支了本应由科研主管部门负担的差旅费、各项补贴费等，而基层科研单位为了今后能争取到课题经费，不得不违规列支与他们无关的费用。梳理近期披露的审计报告也发现一些基层科研单位自身也存在挤占挪用现象。一些单位用科研经费给职工发工资奖金，或是用作人员、办公经费。
比如：据审计署披露的数据，2012年，国家旅游局所属中国旅游研究院在课题研究经费中违规提取院基金83.84万元，主要用于人员经费和办公经费等支出。发钱过千万元的并不少见。2009年至2011年，中科院生物物理所在科研经费中列支工资福利费等1 278.11万元，。其中2011年发生532.3万元。有的单位甚至发了上亿元。2012年至2012年，交通运输部在没有细化人员经费范围和标准的情况下，从其管理的543项科研项目的15.56亿元预算总额中安排人员经费1.86亿元，主要用于人员工资及补贴支出。
3.虚设课题、转移资金。有些部门为了获取科研经费用于自身的日常开支，采取与基层科研机构相互串通的办法，由科研单位申报课题取得科研经费，而后将科研经费从申报单位转至这些部门。
比如：在广东省针对2008年至2009年重大科技资金审计中发现，有1个县级市的项目单位弄虚作假，骗取资金108万元；部分项目单位将不属于项目范围的支出941万元和项目立项之前的支出1 392万元列入项目成本；有1个市的项目单位违反合同规定自行调减建设规模多获资金191万元。2008年至2010年，在广东省级结构调整重点技术改造和技术创新专项资金执行中，有4个项目单位以不实材料申报获取省级资金250万元。
4.未按合同使用经费。按照科技项目计划管理办法及科技三项费用管理办法等有关规定，科研单位在申请科研经费时，必须与科研主管部门签订科技合同，实行合同化管理，资金专款专用。合同中对经费的使用范围等都作了明确的规定，但在实际操作中，许多科研单位的经费使用往往超越了合同规定的范围。在审计抽查中发现部分基层用款单位存在将项目经费主要用于单位的人员经费开支，不符合项目合同所规定的开支范围。
比如：陕西审计厅审计发现，2007年至2009年，6所省属高校自行规定，项目经费到账后，项目负责人可按5%到20%的比例提取现金，名目包括开题费、劳务费、特支费、立题奖、奖酬金、项目津贴……三年间，共提取发放特支费等1 887.79万元。
5.监管不力、影响效益。科研主管部门不仅履行着科研经费的分配职责，而且对科研经费的使用情况承担着监督管理的义务。从这几年的审计中，发现一些科研主管部门只重视资金的分配，却忽视了资金的监管，甚至出现“一拨二转三不管”的现象。有的项目没有及时组织验收；有的没有认真执行项目追踪反馈制度，经审计抽查发现有部分上年安排的计划项目，资金也已拨款到位，但至次年末仍未使用；对项目用款单位没有做好资金使用情况的检查和监督，导致部分基层用款单位存在挤占、挪用科技专项现象。由于监管不到位，制约了科研资金的使用效益，甚至有的项目单位因倒闭而直接给国家造成经济损失。
比如：广东省审计厅对2008年至2010年省级重大科技专项资金使用执行情况进行审计时，发现了一个荒唐案例：有一个市的两个项目承担单位共获取专项资金45万元，其中一个单位已结束营业近两年，另一个单位多次联系不上。项目实施情况如何？主管部门竟然一无所知。
二、加强科研经费管理的意见建议
1.加强科研经费管理相关制度宣传教育。财政部门、审计部门和科研主管部门要密切配合，积极主动大力宣传财政部、科技部等部门发布的相关管理办法，同时根据实际情况不定期的邀请科研经费管理方面的专家开展有关经费管理规定的培训，采用多种形式、题材多样的宣传手段增强科研人员合理合法使用科研经费的意识，帮助科研人员提高加强科研经费管理的正确意识。
2.加强科研经费预算管理。科研主管部门在组织项目申报过程中增设经费预算指导环节，会同财务管理部门专门进行指导，同时财务管理部门也可以不定期的主动地与各科研课题组联系，给予必要的指导，提出建设性意见和改进措施，帮助课题组科学的编制预算。
3.加强科研经费使用监督。科研经费支出严格按照批准的预算执行，健全项目经费报账制度，明确经费使用和管理的职责权限，重点规范人员费、会议费、差旅费、国际合作与交流费、协作研究费等支出的管理，确保资金的合理使用和安全有效。
4.加强科研经费信息化建设。建立融合项目组、科研主管部门、财务部门、审计部门的信息平台，加入预算控制系统，实现对科研项目各个阶段全过程的管理与控制，由事后控制转为事中控制，由被动式管理变为主动式管理，以此提高科研经费管理的工作效率，审计部门也能对科研经费的使用情况进行检查和督促，发现问题及时处理。
综上所述，科研经费是开展科研工作的基本条件和重要保障，其管理制度是否完善，使用是否得当，决定了资源配置的效率，对最大限度激发科研人员积极性、主动性和创造性有重要作用，进而直接影响国家竞争力的提升和创新驱动发展战略的实现，因此，必须做好科研经费管理与审计工作。
（作者单位：南昌县审计局）
一、科研经费审计发现的主要问题
1.滞留经费、延缓拨付。有的主管部门出于自身的利益考虑，对于财政拨付的科研资金，未能及时安排拨付，将资金滞留在主管部门，从而影响了科研项目的正常运作。
2.挤占经费、挪作它用。科研主管部门掌握大量的科研经费，履行着分配、安排科研经费的职责。但是，有些科研主管部门利用手中的权力，左右科研经费的分配，并从中为自己谋利。这主要表现在两个方面：一是主管部门通过挤占科研经费弥补自身的行政经费不足，如在主管部门设立的课题中列支了与课题无关，本应由行政经费开支的有关会议费、差旅费等内容；二是科研主管部门的有关职能处室挤占基层科研单位的课题经费，在科研单位的课题经费中列支了本应由科研主管部门负担的差旅费、各项补贴费等，而基层科研单位为了今后能争取到课题经费，不得不违规列支与他们无关的费用。梳理近期披露的审计报告也发现一些基层科研单位自身也存在挤占挪用现象。一些单位用科研经费给职工发工资奖金，或是用作人员、办公经费。
比如：据审计署披露的数据，2012年，国家旅游局所属中国旅游研究院在课题研究经费中违规提取院基金83.84万元，主要用于人员经费和办公经费等支出。发钱过千万元的并不少见。2009年至2011年，中科院生物物理所在科研经费中列支工资福利费等1 278.11万元，。其中2011年发生532.3万元。有的单位甚至发了上亿元。2012年至2012年，交通运输部在没有细化人员经费范围和标准的情况下，从其管理的543项科研项目的15.56亿元预算总额中安排人员经费1.86亿元，主要用于人员工资及补贴支出。
3.虚设课题、转移资金。有些部门为了获取科研经费用于自身的日常开支，采取与基层科研机构相互串通的办法，由科研单位申报课题取得科研经费，而后将科研经费从申报单位转至这些部门。
比如：在广东省针对2008年至2009年重大科技资金审计中发现，有1个县级市的项目单位弄虚作假，骗取资金108万元；部分项目单位将不属于项目范围的支出941万元和项目立项之前的支出1 392万元列入项目成本；有1个市的项目单位违反合同规定自行调减建设规模多获资金191万元。2008年至2010年，在广东省级结构调整重点技术改造和技术创新专项资金执行中，有4个项目单位以不实材料申报获取省级资金250万元。
4.未按合同使用经费。按照科技项目计划管理办法及科技三项费用管理办法等有关规定，科研单位在申请科研经费时，必须与科研主管部门签订科技合同，实行合同化管理，资金专款专用。合同中对经费的使用范围等都作了明确的规定，但在实际操作中，许多科研单位的经费使用往往超越了合同规定的范围。在审计抽查中发现部分基层用款单位存在将项目经费主要用于单位的人员经费开支，不符合项目合同所规定的开支范围。
比如：陕西审计厅审计发现，2007年至2009年，6所省属高校自行规定，项目经费到账后，项目负责人可按5%到20%的比例提取现金，名目包括开题费、劳务费、特支费、立题奖、奖酬金、项目津贴……三年间，共提取发放特支费等1 887.79万元。
5.监管不力、影响效益。科研主管部门不仅履行着科研经费的分配职责，而且对科研经费的使用情况承担着监督管理的义务。从这几年的审计中，发现一些科研主管部门只重视资金的分配，却忽视了资金的监管，甚至出现“一拨二转三不管”的现象。有的项目没有及时组织验收；有的没有认真执行项目追踪反馈制度，经审计抽查发现有部分上年安排的计划项目，资金也已拨款到位，但至次年末仍未使用；对项目用款单位没有做好资金使用情况的检查和监督，导致部分基层用款单位存在挤占、挪用科技专项现象。由于监管不到位，制约了科研资金的使用效益，甚至有的项目单位因倒闭而直接给国家造成经济损失。
比如：广东省审计厅对2008年至2010年省级重大科技专项资金使用执行情况进行审计时，发现了一个荒唐案例：有一个市的两个项目承担单位共获取专项资金45万元，其中一个单位已结束营业近两年，另一个单位多次联系不上。项目实施情况如何？主管部门竟然一无所知。
二、加强科研经费管理的意见建议
1.加强科研经费管理相关制度宣传教育。财政部门、审计部门和科研主管部门要密切配合，积极主动大力宣传财政部、科技部等部门发布的相关管理办法，同时根据实际情况不定期的邀请科研经费管理方面的专家开展有关经费管理规定的培训，采用多种形式、题材多样的宣传手段增强科研人员合理合法使用科研经费的意识，帮助科研人员提高加强科研经费管理的正确意识。
2.加强科研经费预算管理。科研主管部门在组织项目申报过程中增设经费预算指导环节，会同财务管理部门专门进行指导，同时财务管理部门也可以不定期的主动地与各科研课题组联系，给予必要的指导，提出建设性意见和改进措施，帮助课题组科学的编制预算。
3.加强科研经费使用监督。科研经费支出严格按照批准的预算执行，健全项目经费报账制度，明确经费使用和管理的职责权限，重点规范人员费、会议费、差旅费、国际合作与交流费、协作研究费等支出的管理，确保资金的合理使用和安全有效。
4.加强科研经费信息化建设。建立融合项目组、科研主管部门、财务部门、审计部门的信息平台，加入预算控制系统，实现对科研项目各个阶段全过程的管理与控制，由事后控制转为事中控制，由被动式管理变为主动式管理，以此提高科研经费管理的工作效率，审计部门也能对科研经费的使用情况进行检查和督促，发现问题及时处理。
综上所述，科研经费是开展科研工作的基本条件和重要保障，其管理制度是否完善，使用是否得当，决定了资源配置的效率，对最大限度激发科研人员积极性、主动性和创造性有重要作用，进而直接影响国家竞争力的提升和创新驱动发展战略的实现，因此，必须做好科研经费管理与审计工作。
（作者单位：南昌县审计局）