论文部分内容阅读
摘 要：税务风险问题被越来越多的企业所重视，报业集团同样面临着税务风险的威胁。文章从报业集团防范税务风险的意义入手，分析了报业集团所面临的主要税务风险，提出了應对的具体措施。
关键词：报业集团 税务风险 措施
中图分类号：F810.42
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）12-064-02
近年来，随着我国经济体制改革的不断深入，新的税收法律法规政策陆续出台，企业所面临的税务环境日趋复杂。越来越多的企业认识到如何防范税务风险已经成为企业持续健康发展的必修课。报业集团作为推动我国报业发展的主力军，在日常的经营活动中同样面临着各种各样税务风险的威胁。集团经营管理人员应努力发现并识别税务风险，积极做好应对策略，减少集团损失，确保集团平稳发展。
一、报业集团防范税务风险的意义
报业集团是以报纸为核心，以报业和带有报业外延性质的实业为主体，兼营其他非报业经济实体的经济联合体。作为企业集团的一种形式，报业集团所面临的税务环境比单一企业更加复杂，不仅集团内部各单位面临着各式各样的税务风险，而且集团整体同样面临着税务风险的威胁。
税务风险对报业集团的影响主要表现在以下两个方面：首先，税务风险会导致报业集团的成本增加，包括因为违反税法规定未纳税、少纳税而遭到税收机关的处罚成本和因为税收优惠政策没有充分利用导致利益流出的成本。例如，被税务机关检查、稽查而引发补税、缴纳滞纳金和罚款。其次，税务风险还可能会导致报业集团的信誉受损，对集团在发行、广告、银行贷款等方面产生不利影响。例如，因为违反税法规定可能导致集团一般纳税人资格、开具发票资格、税收优惠享受资格等资格丧失，影响集团日常经营，而且由于存在税务违规记录使集团在银行征信系统中信用等级下降影响银行贷款。总之，税务风险对报业集团的影响很大，集团必须加强对税务风险的管理，以避免损失的产生和各项成本的增加。
二、报业集团面临的主要税务风险
1.税收政策变动所引起的风险。目前，我国正处于经济结构转型的关键时期，税收政策作为国家宏观调控的重要手段，总是随经济环境的变化不断调整。同时，在经济发展的不同阶段，国家对不同地区、不同行业会制定不同的税收政策。因此税收政策的时常变化，增加了企业把握税收政策的难度，给企业带来了税务风险。具体到报业集团，近年来所面临的最重要的税收政策变化就是营业税改征增值税试点和文化体制改革税收优惠政策的陆续出台，这些政策的变化都对集团的日常经营产生了巨大影响。如果报业集团对这些政策掌握不及时、不准确，那么就将产生税务风险，影响集团正常发展。
2.税务风险管控机制不健全所引起的税务风险。我国现有的报业集团，绝大多数是以省、市委机关报为龙头组建的党报集团，担负着正确引导舆论的重任，具有很强的公益性质。报业集团本身除企业法人身份外，还具有事业单位性质。因此，大多数报业集团税务风险观念不强，对税务风险缺乏足够的重视，没有站在集团整体的角度建立完善的税务风险管控机制，无法准确识别、控制税务风险。例如，集团重大投资决策时，由于没有完善的税务风险管控机制，对税务风险估计不足，没有将税收优惠政策用好用足，导致税务成本提高。
3.财务人员业务素质和职业道德所引起的风险。企业在日常经营过程中，由于财务人员自身业务素质的限制，对有关财税政策把握不准、执行不到位而产生税务风险的情况时有发生，如开具发票不规范、纳税申报不正确、优惠政策不掌握、虚假发票不识别等。尽管这些财务人员主观上没有违反税法规定的意愿，但在纳税行为上没有按照有关税法规定去操作，仍然会给企业造成税务风险，甚至是损失。除专业素质外，部分财务人员缺乏职业道德，责任心缺失，也是导致税务风险产生的重要原因。
4.与税务机关沟通不足产生的风险。报业集团在日常经营过程中，有时会遇到自己对某些财税政策的理解与税务机关不一致的情况。这时，如果与税务机关沟通不够，税务方案没有得到税务机关的认同，双方在税务问题上产生分歧，将会给集团接下来的经营活动带来不小的隐患，导致税务风险的产生。
三、报业集团防范税务风险的具體措施
1.加强税务风险防范整体意识。报业集团税务风险防范工作的核心在于集团整体税务风险防范意识的加强，而这首先取决于集团领导层的意识和理念，包括对税务风险防范工作重要性的认识和对税务风险的容忍程度。其次，防范税务风险不仅仅是财务部门的事，更需要集团领导层的支持和集团各单位、各部门及全体员工的理解与配合，否则将无法取得好的结果，势必影响集团整体利益。因此，应该在集团内部大力宣传税务风险防范工作的意义和相关税务知识，提高全体员工税务风险防范的意识。
2.建立健全税务风险管控机制。报业集团防范税务风险除了要有意识和理念外，具体操作时需要有制度的配合，要建立完善的税务风险管控机制。2009年5月，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号），旨在引导大企业依法履行纳税义务，合理控制税务风险，防范税务违法行为。报业集团作为作为企业集团的一种形式，应按照《管理指引》的建议，结合报业生产经营特点和内部税务风险管理的要求，建立健全集团税务风险管控制度。随着制度的建立，集团不仅能够监控各项日常经营活动，而且能够掌握有关的税收优惠政策，对集团重大投资、融资等经营决策进行事前纳税筹划，事中及事后的纳税监督，将集团纳税成本及税务风险降到最低。
3.提高财务人员业务素质、加强职业道德教育。提高财务人员的业务素质和职业道德是有效防范税务风险的基础。报业集团应采取各种措施，帮助财务人员加强税收法律法规的学习，了解掌握最新税务知识，提高规避税务风险的能力，为降低和防范税务风险奠定良好的基础。在提高专业素质的同时，报业集团还应加强财务人员职业道德教育，提高财务人员责任心，减少由于人为因素导致的税务风险。
4.营造良好的税企关系。报业集团应加强与税务机关的联系和沟通，在税法的理解和运用上，减少分歧，争取与税务机关取得一致。在某些政策模糊的税务问题上的处理得到税务机关的认可，避免税务风险的产生。在进行税务筹划时，针对行业特定的具体问题，可以请税务机关协助制定切实可行的税务风险防范措施，减少集团税务风险的产生。
四、结语
综上所述，报业集团在日常经营过程中，不可避免地要面对各式各样的税务风险。集团经营管理人员应综合运用各种防范措施管控税务风险，减少由税务风险产生损失的可能性，确保集团平稳快速发展。
参考文献：
[1] 《国家税务总局关于印发<大企业税务风险管理指引（试行）>的通知》国税发[2009]90号
[2] 赵艳.企业面临的主要税务风险与防范措施[J].时代金融，2008（11）
[3] 邹荣标.企业如何防范税务风险[J].厦门工商，2011（10）
（作者单位：山西日报报业集团财务管理中心 山西太原 030012）
（责编：贾伟）
关键词：报业集团 税务风险 措施
中图分类号：F810.42
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）12-064-02
近年来，随着我国经济体制改革的不断深入，新的税收法律法规政策陆续出台，企业所面临的税务环境日趋复杂。越来越多的企业认识到如何防范税务风险已经成为企业持续健康发展的必修课。报业集团作为推动我国报业发展的主力军，在日常的经营活动中同样面临着各种各样税务风险的威胁。集团经营管理人员应努力发现并识别税务风险，积极做好应对策略，减少集团损失，确保集团平稳发展。
一、报业集团防范税务风险的意义
报业集团是以报纸为核心，以报业和带有报业外延性质的实业为主体，兼营其他非报业经济实体的经济联合体。作为企业集团的一种形式，报业集团所面临的税务环境比单一企业更加复杂，不仅集团内部各单位面临着各式各样的税务风险，而且集团整体同样面临着税务风险的威胁。
税务风险对报业集团的影响主要表现在以下两个方面：首先，税务风险会导致报业集团的成本增加，包括因为违反税法规定未纳税、少纳税而遭到税收机关的处罚成本和因为税收优惠政策没有充分利用导致利益流出的成本。例如，被税务机关检查、稽查而引发补税、缴纳滞纳金和罚款。其次，税务风险还可能会导致报业集团的信誉受损，对集团在发行、广告、银行贷款等方面产生不利影响。例如，因为违反税法规定可能导致集团一般纳税人资格、开具发票资格、税收优惠享受资格等资格丧失，影响集团日常经营，而且由于存在税务违规记录使集团在银行征信系统中信用等级下降影响银行贷款。总之，税务风险对报业集团的影响很大，集团必须加强对税务风险的管理，以避免损失的产生和各项成本的增加。
二、报业集团面临的主要税务风险
1.税收政策变动所引起的风险。目前，我国正处于经济结构转型的关键时期，税收政策作为国家宏观调控的重要手段，总是随经济环境的变化不断调整。同时，在经济发展的不同阶段，国家对不同地区、不同行业会制定不同的税收政策。因此税收政策的时常变化，增加了企业把握税收政策的难度，给企业带来了税务风险。具体到报业集团，近年来所面临的最重要的税收政策变化就是营业税改征增值税试点和文化体制改革税收优惠政策的陆续出台，这些政策的变化都对集团的日常经营产生了巨大影响。如果报业集团对这些政策掌握不及时、不准确，那么就将产生税务风险，影响集团正常发展。
2.税务风险管控机制不健全所引起的税务风险。我国现有的报业集团，绝大多数是以省、市委机关报为龙头组建的党报集团，担负着正确引导舆论的重任，具有很强的公益性质。报业集团本身除企业法人身份外，还具有事业单位性质。因此，大多数报业集团税务风险观念不强，对税务风险缺乏足够的重视，没有站在集团整体的角度建立完善的税务风险管控机制，无法准确识别、控制税务风险。例如，集团重大投资决策时，由于没有完善的税务风险管控机制，对税务风险估计不足，没有将税收优惠政策用好用足，导致税务成本提高。
3.财务人员业务素质和职业道德所引起的风险。企业在日常经营过程中，由于财务人员自身业务素质的限制，对有关财税政策把握不准、执行不到位而产生税务风险的情况时有发生，如开具发票不规范、纳税申报不正确、优惠政策不掌握、虚假发票不识别等。尽管这些财务人员主观上没有违反税法规定的意愿，但在纳税行为上没有按照有关税法规定去操作，仍然会给企业造成税务风险，甚至是损失。除专业素质外，部分财务人员缺乏职业道德，责任心缺失，也是导致税务风险产生的重要原因。
4.与税务机关沟通不足产生的风险。报业集团在日常经营过程中，有时会遇到自己对某些财税政策的理解与税务机关不一致的情况。这时，如果与税务机关沟通不够，税务方案没有得到税务机关的认同，双方在税务问题上产生分歧，将会给集团接下来的经营活动带来不小的隐患，导致税务风险的产生。
三、报业集团防范税务风险的具體措施
1.加强税务风险防范整体意识。报业集团税务风险防范工作的核心在于集团整体税务风险防范意识的加强，而这首先取决于集团领导层的意识和理念，包括对税务风险防范工作重要性的认识和对税务风险的容忍程度。其次，防范税务风险不仅仅是财务部门的事，更需要集团领导层的支持和集团各单位、各部门及全体员工的理解与配合，否则将无法取得好的结果，势必影响集团整体利益。因此，应该在集团内部大力宣传税务风险防范工作的意义和相关税务知识，提高全体员工税务风险防范的意识。
2.建立健全税务风险管控机制。报业集团防范税务风险除了要有意识和理念外，具体操作时需要有制度的配合，要建立完善的税务风险管控机制。2009年5月，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号），旨在引导大企业依法履行纳税义务，合理控制税务风险，防范税务违法行为。报业集团作为作为企业集团的一种形式，应按照《管理指引》的建议，结合报业生产经营特点和内部税务风险管理的要求，建立健全集团税务风险管控制度。随着制度的建立，集团不仅能够监控各项日常经营活动，而且能够掌握有关的税收优惠政策，对集团重大投资、融资等经营决策进行事前纳税筹划，事中及事后的纳税监督，将集团纳税成本及税务风险降到最低。
3.提高财务人员业务素质、加强职业道德教育。提高财务人员的业务素质和职业道德是有效防范税务风险的基础。报业集团应采取各种措施，帮助财务人员加强税收法律法规的学习，了解掌握最新税务知识，提高规避税务风险的能力，为降低和防范税务风险奠定良好的基础。在提高专业素质的同时，报业集团还应加强财务人员职业道德教育，提高财务人员责任心，减少由于人为因素导致的税务风险。
4.营造良好的税企关系。报业集团应加强与税务机关的联系和沟通，在税法的理解和运用上，减少分歧，争取与税务机关取得一致。在某些政策模糊的税务问题上的处理得到税务机关的认可，避免税务风险的产生。在进行税务筹划时，针对行业特定的具体问题，可以请税务机关协助制定切实可行的税务风险防范措施，减少集团税务风险的产生。
四、结语
综上所述，报业集团在日常经营过程中，不可避免地要面对各式各样的税务风险。集团经营管理人员应综合运用各种防范措施管控税务风险，减少由税务风险产生损失的可能性，确保集团平稳快速发展。
参考文献：
[1] 《国家税务总局关于印发<大企业税务风险管理指引（试行）>的通知》国税发[2009]90号
[2] 赵艳.企业面临的主要税务风险与防范措施[J].时代金融，2008（11）
[3] 邹荣标.企业如何防范税务风险[J].厦门工商，2011（10）
（作者单位：山西日报报业集团财务管理中心 山西太原 030012）
（责编：贾伟）