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摘要：随着我国高校科研经费的不断增长，近年来因科研经费使用不当引起的职务犯罪逐渐引起公众的注意。为了提高科研经费的综合使用效率，提高我国的科研水平，有必要规范科研经费的使用，文章结合实际工作从人本、制度建设和日常预决算核算管理等方面提出一些措施和方法。
关键词：高校；科研经费；对策措施
一、高校科研经费的研究背景
根据2013年全国科技经费投入公报数据，2013年，我国科技经费投入继续保持增长的势头，高校的科技創新工作也得到蓬勃的发展。近年来，多名院士、大学著名教授因陷科研经费腐败丑闻被查，严重地损害了高校的声誉， 破坏了高校在众人心中的崇高形象，高学历学识人才因锒铛入狱也浪费国家多年的精心培养教育，严重阻碍了教学科研的健康可持续发展，阻碍了后继高素质人才的培养和科技水平的提高，己经到了影响“科教兴国”发展战略的顺利实施。科技经费问题也逐渐引起公众注意，成为社会热议话题之一，各投资人和公众都开始意识到投入资金规范使用的重要性。
二、高校科研经费管理中存在的问题
（一）人本方面的问题
长期以来，我国高校对科研经费的管理重视不足。对于纵向科研经费国家有相对完善的监管制度，需要提供项目绩效评价报告和财务决算报告进行科研项目验收，还有财政、审计、科技等部门和社会中介机构等共同构成监督体系。但是对于横向科研课题经费，由于我国目前没有明确的规章制度和规范性条文， 现实中，只要课题负责人按照委托单位的要求完成课题任务，委托单位一般也没有经费管理限制，课题委托单位在课题协议合同中大多也没有明确的经费管理限制，因此对横向科研管理制度也相对不完善。而且部分科研人员存在“课题是我争取来的，我爱怎么用就怎么用”的思想，觉得学校不应过多的干涉科研经费支出，财务人员在审核科研项目经费报销时，因为不了解科研项目的情况和进展，往往也只能从发票的真伪和签字是否齐全等合规性方面进行审核，对科研经费支出的真实性和支出结构的合理与否监管不够。
（二）预算方面的问题
由于大多数科研项目负责人认为经费预算只是一种预估，实际发生时会有很多变数，没有必要“精打细算”的必要，而且预算编制人员对课题组成员一般也缺乏科学系统的财务预算知识，不是专业的财务人员，所以在编制预算时也无法做出科学合理准确的预测。在这种情形下，科研项目预算表现出失准性。而且科研经费预算申报时，课题组成员一般根据以往经验预估，财务部门因为精力有限一般也不会主动做出具体性指导，从而导致编制出来的预算缺乏预见性和可操作性。
（三）核算方面的问题
核算又可以分为支出核算和成本核算。
支出核算方面的问题：科研经费报销单据与实际支出不匹配，主要是替代和不真实的现象常见，财务人员无法通过票据确认其与科研项目不相关，只能予以报销。这也是目前我国高校存在的普遍性问题。经与高校科研教师访谈和调研发现，部分科研人员把个人和家庭的消费发票混淆的科研报销单据中，甚至有的科研人员发动周围的亲戚、学生收集各类发票用于科研项目报销。目前由于一些不法商家收取少量手续费就可以按照顾客的要求任意变更发票中的商品名称、数量和金额为客户开具虚假发票。虚列支出项目报销科研经费包括真票假业务、假票假业务等。这些都增加了科研人员堂而皇之地通过不真实的凭据合法报销的可能性。支出核算的不真实导致科研资金和资产流失比较严重，也直接影响科研成本的计算。
成本核算方面的问题：按有关规定，为了弥补科研实验使用学校场地、水电空调取暖费和设备费等无法合理确定分摊比例的支出各高校可以按科研收入的一定比例计提的科研管理费。但实际上目前大部分高校的科研管理费并没有用于学校公共资源的维护和更新，仅仅用于了科研管理部门的日常开支。高校公共资源的维护更新费用、水电空调费用等由于无法确定合理的分摊比例都直接列入高等教育事业支出。大多数科研人员教学科研双肩挑，科研人员工资和津贴都在教育事业经费中统一列支。科研项目的科研间接成本难以准确计量，导致科研成本计算不准确。
（四）结余资金管理方面的问题
目前高校普遍存在科研项目结题不结项现象。结余即是收入减去支出之后的余额，结余经费不结算，不能客观真实地反映学校的实际科研情况。财务部门也无法对真实的科研支出进行成本核算和分析，也就无法进行有效的项目效益评价。对于结题结账后剩余的科研经费一般分为两个部分，一部分仍由项目负责人支配，作为对项目组节约的奖励，另一部分作为科研发展基金。但是科研发展基金由于不再属于在研项目的经费管理多较为宽松，大部分以办公文具、电话费和差旅费等与科研无关的形式支出。而且结余科研经费长期挂账，不但增加了财务部门和科研管理部门的管理工作，还容易造成科研经费的浪费。
三、改进高校科研经费管理的措施
（一）转变高校科研经费管理观念
科研管理部门要加大规范使用科研经费的宣传教育力度，提高学校教职工对于科研经费使用的正确认识，尤其是各部门的负责人要充分认识科研经费管理的重要性。防腐教育是高校纪检部门应该常抓不懈的廉政建设工作。科研管理部门工作人员要切实转变观念，以服务科研项目为出发点开展工作，变“管理”为“服务”，尽量不要让教师感觉到被管理，行政权力主导教学和科研活动，而应该让对方觉得行政部门在为教师服务的，在服务中实现管理的目的。
（二）建立健全相关的科研管理制度
从国家层面上来分析，我国目前仍然没有统一的高校科研经费财务会计管理制度，由于缺乏可操作的科研经费管理制度和成本核算机制，容易导致科研人员、财务人员和审计人员在实际科研管理工作无从入手，茫然失措。当务之急国家应对目前已有政策进行梳理，借鉴国内外科研管理经验，结合我国国情，整合、制定出一套的符合我国国情的科研经费管理制度。
其次，各高校应根据国家相关政策制度进一步修订和完善各自的科研管理制度体系，对各自的科研管理制度应根据国家政策的调整及时修订并加以完善。科研管理制度应该包括立项制度、科研经费制度、结项考核奖励制度、监督管理制度等。细化科研经费支出的管理要求，研究制定各类成本费用开支标准、比例等相关细则，规范支出管理，提高科研经费使用效益。加强各职能部门之间的沟通与协作，明确高校各部门在科研管理中的职责权限，建立健全科研经费内部监督和检查机制。 （三）树立科研项目成本核算意识，加强科研经费的预、决算和日常管理
只有树立科研项目核算意识，全面反映科研项目的总体成本，才能科学有较投入与产出，才能保证科研项目绩效管理的合理性和可操作性。
按照权责发生制的原则，科研过程中的所发生的费用应分科研直接成本和间接成本，分不同的情况进行账务处理，真实地反映了研究活动的全部成本。科学的成本核算方法，不仅能主导投资研究和开发的方向，还能改善研究投资回报。因此，学校应当树立成本核算意识，制定出切合自身特点的具有实践意义的科研项目成本核算的方法。
科学合理的预算是构建科研经费管理体系的重要基础，预算管理在科研项目经费管理中占有举足轻重的地位。项目组要切实承担起制订项目预算的责任，联同学校财务部门，科学制订项目预算。科研和财务部门要从有利于科研项目管理的角度出发，明确职责分工，加大对现有制度的执行力度，强调项目预算编制和管理的重要性，督促项目组科学编制预算，有效实施预算；加强对各类科研项目进行有效有序管理，加强与科研项目负责人的协调和沟通，减少其支出结构中不合理因素。加强科研经费预决算和日常管理，促进科研项目质量的全面提升，提高科研经费的绩效评价，以吸引更多的科研资金支持高校的科研发展。
（四）建立高校OA系统，实现信息化管理
由于科研经费管理各部门职责和内部分工的不同，客观上可能出现“管项目的不管钱”、“管钱的不管项目”、“管预算的不管开支”、“管决算的不管预算”等现象。近年来，随着现代管理技术和信息化技术的发展， 高校OA系统等高校信息化建设工作得到了足够的重视，也发挥了积极作用。
髙校科研管理信息系统，是高校OA系统的重要组成部分，对科研课题来说涉及科研管理相关部门，包括贯彻整个科研过程的合同管理（项目申请书管理）、经费核算管理、预决算管理、绩效评价管理和监督管理等。以高校科研管理信息财务管理子系统来说，它以计算机为基础， 替代人工进行核算工作，不仅使目前的财务会计处理数据加快，而且通过符合高校科研经费管理实际的财务管理软件，对会计系统的信息进行收集和加工，自动生成适合各类用户需求的报表，便于科研管理人员进行财务预测和财务监控工作，是一个科学而又有效的财务分析工具。
通过高校OA系统的建立，可解决高校内部上下属部门之间、不同部门之间、同部门不同科室、同部门不同校区之间的相互沟通的问题。建立校内科研项目情况查询平台，除了便于项目负责人了解经费花销，也可促进校内各部门之间数据共享，打破各自为政的局面。科研经费管理部门、科研项目管理部门和资产设备管理部门等可以实现网内互通信息，快速准确，突破时间地点空间的界限。审计部门也能通过高校OA系统实时查询到各科研相关部门的工作进程，科研工作进程，根据科研进度和经费花销对各项目各课题实施定期检查和随时抽查，充分发挥校内网络监控的力量。高校网络平台的建设可以节约大量的人力物力，管理方式由消极的被动式转变为积极的主动式，改变了过去的静态的结果控制，可以实现对科研经费的全方位无死角的动态控制，而且可以将财务软件自动生成的各类统计数据、报表定期主动发送给科研课题的委托单位。通過高校OA系统的建设，为高校内部和外界受益人之间搭建一座便捷的沟通桥梁，有利于高校了解社会发展的实际需求，增强为地方经济建设和社会发展服务的意识和力度 。
（五）规范科研项目结题和结余经费管理
各高校应加大现有结题结项考核奖励制度的执行力度，有奖有罚，将政策落到实处。财务部门严格执行科研项目结余经费管理办法，利用财务软件对科研成本进行详细分析，认真核算结余，及时处理结余经费，避免长期挂账，减少高校科研经费的沉淀，提高科研经费管理效率。对已结题的科研项目，财务处要及时通知科研管理部门，科研管理部门下达结题通知书书面告知项目负责人并负责收回负责人已知晓的结题通知书，拖延超过一定期限不办结题手续的科研课题，科研管理部门限制该负责人申请新的科研课题必要时冻结该负责人的其他科研项目，避免科研人员项目未完成前预支科研经费。
参考文献：
[1]谢海波.高校科研经费管理存在的问题与对策[J].燕山大学学报，2011（06）.
[2]刘恒义.关于加强高校科研经费管理工作的思考[J].中国管理信息化，2013（05）.
[3]黄雪飞.高校科研经费管理初探[J].财会通讯，2011（02）.
[4]韩伟伟.高校财务目标管理体系的构建 [J].宿州学院学报，2011（10）.
[5]王辉.加强高校横向科研经费管理的几点建议[J].会计之友，2012（12）.
[6]朱秉男.加强高校科研经费管理的思考[J].经济，2011（03）.
（作者单位：广州美术学院计划财务处）
关键词：高校；科研经费；对策措施
一、高校科研经费的研究背景
根据2013年全国科技经费投入公报数据，2013年，我国科技经费投入继续保持增长的势头，高校的科技創新工作也得到蓬勃的发展。近年来，多名院士、大学著名教授因陷科研经费腐败丑闻被查，严重地损害了高校的声誉， 破坏了高校在众人心中的崇高形象，高学历学识人才因锒铛入狱也浪费国家多年的精心培养教育，严重阻碍了教学科研的健康可持续发展，阻碍了后继高素质人才的培养和科技水平的提高，己经到了影响“科教兴国”发展战略的顺利实施。科技经费问题也逐渐引起公众注意，成为社会热议话题之一，各投资人和公众都开始意识到投入资金规范使用的重要性。
二、高校科研经费管理中存在的问题
（一）人本方面的问题
长期以来，我国高校对科研经费的管理重视不足。对于纵向科研经费国家有相对完善的监管制度，需要提供项目绩效评价报告和财务决算报告进行科研项目验收，还有财政、审计、科技等部门和社会中介机构等共同构成监督体系。但是对于横向科研课题经费，由于我国目前没有明确的规章制度和规范性条文， 现实中，只要课题负责人按照委托单位的要求完成课题任务，委托单位一般也没有经费管理限制，课题委托单位在课题协议合同中大多也没有明确的经费管理限制，因此对横向科研管理制度也相对不完善。而且部分科研人员存在“课题是我争取来的，我爱怎么用就怎么用”的思想，觉得学校不应过多的干涉科研经费支出，财务人员在审核科研项目经费报销时，因为不了解科研项目的情况和进展，往往也只能从发票的真伪和签字是否齐全等合规性方面进行审核，对科研经费支出的真实性和支出结构的合理与否监管不够。
（二）预算方面的问题
由于大多数科研项目负责人认为经费预算只是一种预估，实际发生时会有很多变数，没有必要“精打细算”的必要，而且预算编制人员对课题组成员一般也缺乏科学系统的财务预算知识，不是专业的财务人员，所以在编制预算时也无法做出科学合理准确的预测。在这种情形下，科研项目预算表现出失准性。而且科研经费预算申报时，课题组成员一般根据以往经验预估，财务部门因为精力有限一般也不会主动做出具体性指导，从而导致编制出来的预算缺乏预见性和可操作性。
（三）核算方面的问题
核算又可以分为支出核算和成本核算。
支出核算方面的问题：科研经费报销单据与实际支出不匹配，主要是替代和不真实的现象常见，财务人员无法通过票据确认其与科研项目不相关，只能予以报销。这也是目前我国高校存在的普遍性问题。经与高校科研教师访谈和调研发现，部分科研人员把个人和家庭的消费发票混淆的科研报销单据中，甚至有的科研人员发动周围的亲戚、学生收集各类发票用于科研项目报销。目前由于一些不法商家收取少量手续费就可以按照顾客的要求任意变更发票中的商品名称、数量和金额为客户开具虚假发票。虚列支出项目报销科研经费包括真票假业务、假票假业务等。这些都增加了科研人员堂而皇之地通过不真实的凭据合法报销的可能性。支出核算的不真实导致科研资金和资产流失比较严重，也直接影响科研成本的计算。
成本核算方面的问题：按有关规定，为了弥补科研实验使用学校场地、水电空调取暖费和设备费等无法合理确定分摊比例的支出各高校可以按科研收入的一定比例计提的科研管理费。但实际上目前大部分高校的科研管理费并没有用于学校公共资源的维护和更新，仅仅用于了科研管理部门的日常开支。高校公共资源的维护更新费用、水电空调费用等由于无法确定合理的分摊比例都直接列入高等教育事业支出。大多数科研人员教学科研双肩挑，科研人员工资和津贴都在教育事业经费中统一列支。科研项目的科研间接成本难以准确计量，导致科研成本计算不准确。
（四）结余资金管理方面的问题
目前高校普遍存在科研项目结题不结项现象。结余即是收入减去支出之后的余额，结余经费不结算，不能客观真实地反映学校的实际科研情况。财务部门也无法对真实的科研支出进行成本核算和分析，也就无法进行有效的项目效益评价。对于结题结账后剩余的科研经费一般分为两个部分，一部分仍由项目负责人支配，作为对项目组节约的奖励，另一部分作为科研发展基金。但是科研发展基金由于不再属于在研项目的经费管理多较为宽松，大部分以办公文具、电话费和差旅费等与科研无关的形式支出。而且结余科研经费长期挂账，不但增加了财务部门和科研管理部门的管理工作，还容易造成科研经费的浪费。
三、改进高校科研经费管理的措施
（一）转变高校科研经费管理观念
科研管理部门要加大规范使用科研经费的宣传教育力度，提高学校教职工对于科研经费使用的正确认识，尤其是各部门的负责人要充分认识科研经费管理的重要性。防腐教育是高校纪检部门应该常抓不懈的廉政建设工作。科研管理部门工作人员要切实转变观念，以服务科研项目为出发点开展工作，变“管理”为“服务”，尽量不要让教师感觉到被管理，行政权力主导教学和科研活动，而应该让对方觉得行政部门在为教师服务的，在服务中实现管理的目的。
（二）建立健全相关的科研管理制度
从国家层面上来分析，我国目前仍然没有统一的高校科研经费财务会计管理制度，由于缺乏可操作的科研经费管理制度和成本核算机制，容易导致科研人员、财务人员和审计人员在实际科研管理工作无从入手，茫然失措。当务之急国家应对目前已有政策进行梳理，借鉴国内外科研管理经验，结合我国国情，整合、制定出一套的符合我国国情的科研经费管理制度。
其次，各高校应根据国家相关政策制度进一步修订和完善各自的科研管理制度体系，对各自的科研管理制度应根据国家政策的调整及时修订并加以完善。科研管理制度应该包括立项制度、科研经费制度、结项考核奖励制度、监督管理制度等。细化科研经费支出的管理要求，研究制定各类成本费用开支标准、比例等相关细则，规范支出管理，提高科研经费使用效益。加强各职能部门之间的沟通与协作，明确高校各部门在科研管理中的职责权限，建立健全科研经费内部监督和检查机制。 （三）树立科研项目成本核算意识，加强科研经费的预、决算和日常管理
只有树立科研项目核算意识，全面反映科研项目的总体成本，才能科学有较投入与产出，才能保证科研项目绩效管理的合理性和可操作性。
按照权责发生制的原则，科研过程中的所发生的费用应分科研直接成本和间接成本，分不同的情况进行账务处理，真实地反映了研究活动的全部成本。科学的成本核算方法，不仅能主导投资研究和开发的方向，还能改善研究投资回报。因此，学校应当树立成本核算意识，制定出切合自身特点的具有实践意义的科研项目成本核算的方法。
科学合理的预算是构建科研经费管理体系的重要基础，预算管理在科研项目经费管理中占有举足轻重的地位。项目组要切实承担起制订项目预算的责任，联同学校财务部门，科学制订项目预算。科研和财务部门要从有利于科研项目管理的角度出发，明确职责分工，加大对现有制度的执行力度，强调项目预算编制和管理的重要性，督促项目组科学编制预算，有效实施预算；加强对各类科研项目进行有效有序管理，加强与科研项目负责人的协调和沟通，减少其支出结构中不合理因素。加强科研经费预决算和日常管理，促进科研项目质量的全面提升，提高科研经费的绩效评价，以吸引更多的科研资金支持高校的科研发展。
（四）建立高校OA系统，实现信息化管理
由于科研经费管理各部门职责和内部分工的不同，客观上可能出现“管项目的不管钱”、“管钱的不管项目”、“管预算的不管开支”、“管决算的不管预算”等现象。近年来，随着现代管理技术和信息化技术的发展， 高校OA系统等高校信息化建设工作得到了足够的重视，也发挥了积极作用。
髙校科研管理信息系统，是高校OA系统的重要组成部分，对科研课题来说涉及科研管理相关部门，包括贯彻整个科研过程的合同管理（项目申请书管理）、经费核算管理、预决算管理、绩效评价管理和监督管理等。以高校科研管理信息财务管理子系统来说，它以计算机为基础， 替代人工进行核算工作，不仅使目前的财务会计处理数据加快，而且通过符合高校科研经费管理实际的财务管理软件，对会计系统的信息进行收集和加工，自动生成适合各类用户需求的报表，便于科研管理人员进行财务预测和财务监控工作，是一个科学而又有效的财务分析工具。
通过高校OA系统的建立，可解决高校内部上下属部门之间、不同部门之间、同部门不同科室、同部门不同校区之间的相互沟通的问题。建立校内科研项目情况查询平台，除了便于项目负责人了解经费花销，也可促进校内各部门之间数据共享，打破各自为政的局面。科研经费管理部门、科研项目管理部门和资产设备管理部门等可以实现网内互通信息，快速准确，突破时间地点空间的界限。审计部门也能通过高校OA系统实时查询到各科研相关部门的工作进程，科研工作进程，根据科研进度和经费花销对各项目各课题实施定期检查和随时抽查，充分发挥校内网络监控的力量。高校网络平台的建设可以节约大量的人力物力，管理方式由消极的被动式转变为积极的主动式，改变了过去的静态的结果控制，可以实现对科研经费的全方位无死角的动态控制，而且可以将财务软件自动生成的各类统计数据、报表定期主动发送给科研课题的委托单位。通過高校OA系统的建设，为高校内部和外界受益人之间搭建一座便捷的沟通桥梁，有利于高校了解社会发展的实际需求，增强为地方经济建设和社会发展服务的意识和力度 。
（五）规范科研项目结题和结余经费管理
各高校应加大现有结题结项考核奖励制度的执行力度，有奖有罚，将政策落到实处。财务部门严格执行科研项目结余经费管理办法，利用财务软件对科研成本进行详细分析，认真核算结余，及时处理结余经费，避免长期挂账，减少高校科研经费的沉淀，提高科研经费管理效率。对已结题的科研项目，财务处要及时通知科研管理部门，科研管理部门下达结题通知书书面告知项目负责人并负责收回负责人已知晓的结题通知书，拖延超过一定期限不办结题手续的科研课题，科研管理部门限制该负责人申请新的科研课题必要时冻结该负责人的其他科研项目，避免科研人员项目未完成前预支科研经费。
参考文献：
[1]谢海波.高校科研经费管理存在的问题与对策[J].燕山大学学报，2011（06）.
[2]刘恒义.关于加强高校科研经费管理工作的思考[J].中国管理信息化，2013（05）.
[3]黄雪飞.高校科研经费管理初探[J].财会通讯，2011（02）.
[4]韩伟伟.高校财务目标管理体系的构建 [J].宿州学院学报，2011（10）.
[5]王辉.加强高校横向科研经费管理的几点建议[J].会计之友，2012（12）.
[6]朱秉男.加强高校科研经费管理的思考[J].经济，2011（03）.
（作者单位：广州美术学院计划财务处）